1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某食品加工厂为增值税一般纳税人，4 月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品(已抵扣过进项税额)，账面成本为 9135 元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是( )。（A）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10500贷：原材料 9135应交税费应交增值税(进项税额转出) 1365（B）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1068795贷：原材料 9135应
2、交税费应交增值税(进项税额转出) 155295（C）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9135贷：原材料 9135（D）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 7770贷：原材料 77702 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2016 年 5月采取“以旧换新 ”方式向消费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500元，每条旧项链作价 800 元，每条金项链取得差价款 1700 元；取得含税的首饰修理费 2270 元。该金店上述业务的增值税销项税额( )元。（A）494017（B） 5270（C） 726496（D）7594793 甲化妆品生产企业为增
3、值税一般纳税人，2015 年 10 月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 110 万元、增值税税款 187 万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成 2 吨香水，支付不含税加工费 30 万元，取得增值税专用发票，乙企业同类香水的不含税销售价格为 78 万元吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的 80用于继续生产高档化妆品，剩余 20全部对外销售，取得价税合计金额3744 万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额 300 万元。已知化妆品的消费税税率为 30，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正
4、确的是( )。（A）乙企业应代收代缴消费税 3744 万元（B）乙企业应代收代缴消费税 60 万元（C）甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为 5256 万元（D）甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为 528 万元4 下列关于应税销售额的确定，说法不正确的是( )。（A）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（B）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额（C）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额（D）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的
5、房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额5 纳税人发生的下列应预缴增值税情形，说法不正确的是( )。（A）一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3的预征率在建筑服务发生地预缴税款（B）一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照 3的预征率在不动产所在地预缴税款（C）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税（D）房地产开发企业中的一般
6、纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照 5的征收率计税6 某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 11 月 2 日向某商场销售电冰箱100 台，开具的增值税专用发票上注明价款 200000 元，双方约定商场在 10 日内付款可以享受 2的折扣，商场于 11 月 10 日实际支付货款 196000 元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为 7720 元(已通过税务机关认证)。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税( )元。（A）25600（B） 26280（C） 257544（D）250887 某商场为增值税一般纳税人，2016 年 5 月销售服装取
7、得含税收入 100 万元；取得餐饮收入 50 万元；对外捐赠一批冰箱，该批冰箱的市场含税销售价为 20 万元；销售自己使用过的 2008 年购进的货架，取得含税入 3 万元。该商场 6 月 10 日向税务机关申报的增值税纳税申报表(一般纳税人适用)中(该纳税人的纳税期限为一个月)， “应税货物销售额 ”栏中合计金额为( )万元。（A）14529（B） 120（C） 10256（D）147868 甲企业为增值税一般纳税人，向境外某咨询公司支付咨询费 106000 元，取得境外咨询公司收款凭据和境内代理人转来的咨询费增值税完税凭证，注明增值税6000 元。针对这笔业务，甲企业的账务处理正确的是(
8、)。（A）借：管理费用 106000贷：银行存款 106000（B）借：管理费用 100000应交税费应交增值税(进项税额) 6000贷：银行存款 106000（C）借：管理费用 100000贷：银行存款 100000（D）借：管理费用 6000贷：应交税费应交增值税(销项税额) 60009 对商业企业(增值税一般纳税人)向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，下列处理正确的是( )。（A）冲减当期增值税进项税额（B）计算销项税额（C）冲减当期增值税销项税额（D）计入营业外收入，不征收流转税10 增值税一般纳税人的下列出口货物行为，不适用增值税免税
9、政策的是( )。（A）非出口企业委托出口的货物（B）非列名生产企业出口的非视同自产货物（C）外贸企业出口取得普通发票的货物（D）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具11 根据消费税的现行规定，下列关于金银首饰计税依据的说法中，正确的是( )。（A）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，在零售环节销售且不能分别核算的，一律从高适用税率征收消费税（B）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税（C）金银首饰连同包装物销售，包装物单独计价的，不需要并入金银首饰的销售额计征消费税（D）带料加工的金银首饰，一律应按组成计税价格确定计税依据征收消费税12
10、甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016 年 1 月销售给乙卷烟批发企业 A 牌卷烟 500 标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 200 万元；向某零售商销售A 牌卷烟 200 标准箱，开具普通发票，取得零售额 358 万元。甲卷烟批发企业2016 年 1 月应缴纳消费税 ( )万元。（A）1530（B） 3866（C） 1135（D）141813 2016 年 1 月，税务机关在税务检查中发现，甲企业 2015 年 11 月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2015 年 12 月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行
11、为的表述中，正确的是 ( ) 。（A）要求甲企业补缴消费税税款（B）要求张某补缴消费税税款（C）要求甲企业和张某共同补缴消费税税款（D）应对张某处以未代收代缴消费税税款 05 倍至 3 倍的罚款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 根据增值税的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）采取折扣销售方式销售货物的，如果折扣额另开发票的，应按销售额扣除折扣后的金额计税（B）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销员不需要缴纳增值税（C）直销企业通过直销员向消费者
12、销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用（D）纳税人采取还本方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出（E）增值税一般纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方都应核算销售额计算销项税额，都可以抵扣进项税额15 增值税一般纳税人发生的下列情形下，设计的进项税额不得从当期销项税额中抵扣的有( )。（A）外购货物用于集体福利（B）接受的旅客运输服务（C）因管理不善损失的在产品耗用的购进货物（D）外购货物用于对外捐赠（E）接受一般纳税人捐赠的原材料生产产品16 增值税一般纳税人的下列行为，暂按简易办法依照 3征收率计算缴纳增值税的有( )。（A）销售自产的建筑
13、用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（B）寄售商店销售寄售物品（C）典当业销售死当物品（D）销售旧货（E）药品经营企业销售生物制品17 税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。（A）委托他人代销，发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时（B）委托他人代销，发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款（C）委托他人代销，发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150 天时（D）采取预收款方式销售货物，商品尚未发出，在预收 30的货款时（E）委托他人代销，发出的代销商品，未收到货款和代销清
14、单，于货物发出后满180 天时18 根据消费税的现行规定，下列情形中不允许扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有 ( ) 。（A）以外购已税烟丝为原材料生产卷烟（B）以外购已税珠宝玉石为原材料生产珠宝玉石（C）以外购已税小汽车连续生产小汽车（D）以外购已税润滑油为原料连续生产润滑油（E）以外购已税白酒为原料生产白酒19 下列有关消费税税率的表述中，正确的有( )。（A）纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售 数量，按各自适用税率计算征收消费税（B）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，按最高税率征收消费税（C）纳税
15、人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品出售的，应根据应税消费品的销售额、销售数量按适用税率计算征收消费税（D）纳税人将适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，按各自适用税率计算征收消费税（E）纳税人兼营不同税率的应税消费品，一律按最高税率征收消费税20 根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有( ) 。（A）向消费者个人销售应税货物（B）向一般纳税人销售生产用设备（C）向一般纳税人销售免税货物（D）大型超市零售食品、服装等生活用品（E）汽车厂商将汽车销售给运输公司21 关于现行增值税一般纳税人进项
16、税额抵扣的说法，正确的是( )。（A）某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣（B）某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产 ”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目) ，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出（C）某食品加工厂外购面粉用于职工食堂作为集体福利，外购面粉取得增值税专用发票，这些面粉进项税额准予抵扣（D）某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 某生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售自己使用过的 B 设备，取得含税销售收入
17、1755 万元。B 设备系 2010 年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元，目前已提折旧 30 万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。22 甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生如下业务：(1)将自产的 5 辆小汽车奖励给优秀员工；(2)将外购的 5 台电脑奖励给优秀员工；(3)将自产的 100 辆小汽车作为投资与乙企业共同设立一汽车销售公司；(4)将自产的 1 辆小汽车移送企业下设的维修厂进行碰撞试验。已知每辆自产小汽车的成本为 12 万元，最低不含税销售价格 18 万元，平均不含税销售价格 22 万元，最高不含税销售
18、价格 24 万元。相关小汽车所有权已分别登记在相应人员(企业) 名下。问题：23 说明甲企业上述业务涉及的增值税、消费税应分别如何处理。24 作出甲企业上述业务相应的会计分录(账务处理金额不予考虑)。25 某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税?(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理?(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗?问题：请根据税法规定分别予以回答。四、综
19、合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 西城汽车配件销售公司于 2010 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂 拒收这张增值税专用发票，并于 2010 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题：26 简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。27 该项业务应由谁向
20、主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单?期限为多久?28 该项业务的开具红字增值税专用发票申请单上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。购入免税农产品是按照 13的扣除率计算抵扣进项税额的，所以在进行进项税额转出时，需要先还原，再计算。应转出的进项税额=9135(1 13)13=1365(元)。所以选项 A 正确。【知识模
21、块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税。增值税销项税额=201700(1+17)+2270(1+17)17=5270(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78230=46 8(万元)。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在
22、计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税价格(3744117=32 万元)高于受托方乙企业的计税价格(78220=312 万元) ，所以需要征收消费税。 (3)将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除所对应的委托加工收回香水已纳的消费税。(4)甲企业 10 月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=30030+37 44(1+17)30468=52 8(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 B【试题解析】 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费
23、用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率在建筑服务发生地预缴税款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 销售货物以后发生的现金折扣，不得从增值税计税销售额中减除；该冰箱生产企业 11 月应缴纳增值税=200000177720=26280(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】
24、 C【试题解析】 “应税货物销售额”一栏中填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。该商场应税货物的销售额=(100+20)(1+17)=10256(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的完税证明上注明的增值税税额，可以作为进项税额来抵扣企业的销项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 A【试题解析】 对商业企业
25、向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：适用增值税征税政策。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项 C：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首
26、饰的销售额计征消费税。选项 D：带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟批发环节消费税税率为 11+0005 元支。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业 2016 年 1 月应缴纳消费税=358(1+17 )11+200250200000510000=3866(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由
27、委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。受托方没有代收代缴义务，不能对受托方罚款。对于未缴纳的消费税税款，应由纳税人(即委托方)甲企业补缴。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A：采取折扣销售方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票上“金额”栏分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额；未在同一张发票金额栏注明或者另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。选项 B：直销企业先将货物销售给直销员，直
28、销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。选项 E：增值税一般纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方都应核算销售额计算销项税额，但如果收到货物不能取得相应的增值税专用发票或其他增值税扣税凭证的，不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE 涉及的进项税额均可以抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：可选择按照简易办法依照 3的征收率计算缴纳增值税。选项 D：按简
29、易办法依照 3的征收率减按 2征收增值税。选项 E：可选择简易办法依照生物制品销售额和 3的征收率计算缴纳增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 ABCE：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。选项 D：纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。【知识模块】 货物和劳
30、务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 CE 不属于外购应税消费品已纳消费税税款扣除的范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CD：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。选项 E：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，按最高税率征税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A,C,D【试题解
31、析】 从 1995 年 7 月 1 日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：一般纳税人取得的国外货物运输发票，不得计算抵扣进项税额；选项 B：自制设备器具自用对应的进项税额可以抵扣，不用进项税额转出；选项 C：外购面粉用于集体福利，其进项税额不能抵扣；选项 D：办公室和车间共用的电表，增值税进项税额准予抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 【正确答案】 (1)增值
32、税一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。销售 B 设备的增值税销项税额=175 5(1+17)17 =25 5(万元)。(2)销售 B 设备的会计分录：借：固定资产清理 170 万元累计折旧 30 万元贷：固定资产B 设备 200 万元借：银行存款 1755 万元贷：固定资产清理 150 万元应交税费应交增值税(销项税额) 255 万元借：营业外支出 20 万元贷：固定资产清理 20 万元【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 将 5 辆自产小汽车奖励给优秀员工，增值税应视
33、同销售，按照同类小汽车的平均价 22 万元辆作为计税销售额计算增值税销项税额，同时可以抵扣进项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的平均价 22 万元辆作为计税销售额征收消费税。将外购的 5 台电脑奖励给优秀员工，增值税不视同销售，外购电脑的进项税额不得抵扣；电脑不属于消费税的征税范围，不征收消费税。将自产的 100 辆小汽车作为投资与乙企业共同设立汽车销售公司，增值税应视同销售，按照同类小汽车的平均价 22 万元辆作为计税销售额计算增值税销项税额；消费税也视同销售，按照同类小汽车的最高销售价格 24 万元辆作为计税销售额征收消费税。将自产的 1 辆小汽车移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞试验
34、，属于企业生产过程中的必要步骤，增值税和消费税均不视同销售，不需缴纳增值税和消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 会计分录：借：应付职工薪酬 非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品借：库存商品贷：银行存款借：应付职工薪酬非货币性福利贷：库存商品注：将外购货物用于职工奖励，会计上不确认收入。借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税借：主营业务成本贷：库存商品借：管理费用研发支出贷：库存商品【知识模块】 货物和劳
35、务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 (1)对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。(2)该行为属于可以抵扣进项税额的范围，不需要作进项税额转出处理，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。经营用车辆耗用汽油相关的进项税额可按规定进行抵扣。(3)不需要作进项税额转出处理。因为较强降雨属于不可抗力的自然灾害，公司已经做好管理措施，所以发生的损失不是因管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模
36、块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票的发票联、抵扣联的时间已经超过开具的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 应由销售方(即西城汽车配件销售公司)向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。期限应在增值税专用发票认证期限内(或在增值税专用发票开具之日起 180 日内)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 应填写具体原因(或因户名错误需要开具红字增值税专用发票)以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应提供由购买方(即江南汽车修理厂)出具的写明拒收理由、具体错误项目以及正确内容的书面材料。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
