1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 13（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W 先生 1998 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于 ( ) 以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 W 先生一定的经济损失。（A）36898（B） 37232（C） 37263（D）375972 下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是( )。（A）增设或撤销分支机构的（B）改变生产经营期限和隶属关系的（C）
2、改变开户银行和账号（D）改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的3 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上( )以下的罚款。（A）三万元（B）五万元（C）十万元（D）五十万元4 小规模纳税人的“ 应交税金 应交增值税” 科目下设 ( )。（A）销项税额（B）进项税额（C）应纳税额（D）无明细科目5 某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，需注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是( )。（A）用于生产免税产品的外购原材料（B）用于汽车修理的修理费支出
3、（C）因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料（D）从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为 17%)的外购低值易耗品6 某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%，出口退税率 1998 年由 9%调为 11%，1999 年 1 季度有关出口退税资料如下：(单位：元)（A）0（B） 111440（C） 139960（D）960007 外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于( )的标准核定利润率。（A）0.1（B） 0.15（C） 0
4、.2（D）0.258 纳税人欠缴税款数额( )的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴 5 税款倍以下的罚款。（A）在 10000 元以上不满 100000 元（B）不满 10000 元（C）欠税数额占纳税额不到 10%（D）超过 50000 元不满 100000 元9 在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是( )。（A）纳税人未按期申报应纳税额（B）纳税人未取得营业执照从事经营活动（C）纳税人帐簿混乱且无法查实（D）纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理证明 10 在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在
5、税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为( )。（A）递延法（B）债务法（C）纳税影响会计法（D）应付税款法11 注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值” 是指( )。（A）房产原值减除 10%的原值减除率后的余值（B）房产原值减除 30%的原值减除率后的净值（C） “固定资产” 账户借方记载的房屋原值（D）“固定资产 ”财产借方记载的房屋原值扣除“累计折旧 ”账户贷方数额后的余值12 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内( )。（A）分别计算（B）
6、可以相抵（C）结转下年（D）加权平均13 企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润( )。（A）退还所得税（B）不再补税（C）按投资方企业税率缴税（D）还原成税前利润计算缴税14 执行新企业会计制度的企业，企业出租无形资产所取得的租金收入，借记( )等科目，贷记( )等科目。（A）无形资产银行存款（B）银行存款其他业务收入（C）其他业务收入无形资产（D）银行存款无形资产减值准备15 月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金应交增值税” 科目转入(
7、) 。（A）未交增值税（B）应交消费税（C）应交资源税（D）应交营业税16 税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。（A）3（B） 7（C） 10（D）1517 下列选项中，不属于减免税土地面积审查要点的是( )。（A）审查是否将免税土地用于出租，或者多报免税土地面积的问题（B）对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定（C）严格掌握土地使用税的减免税规定，对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批准征地的文
8、件来确定（D）对尚未核发土地证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积18 下列叙述不正确的是( )。（A）会计处理方面的咨询主要是就有关涉税会计处理的问题给以咨询（B）电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法（C）税收政策方面的咨询主要是有关国家税收政策方面的释疑解难（D）税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务19 下列选项不属于税务咨询的形式的是( )。（A）书面咨询（B）书信咨询（C）电话咨询（D）晤谈20 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规
9、，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 注册税务师受托代理开业税务登记时，以委托方名义向主管税务机关提供的证件和资料有( ) 。（A）营
10、业执照（B）银行账号证明（C）有关合同、章程、协议书（D）法定代表人居民身份证（E）享受税收优惠的证明、资料22 下列项目关于账簿设置时间表述正确的有( )。（A）从事生产、经营的纳税人应自其领取工商执照之日起 30 日内设置账簿（B）扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起 10 日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户（C）从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起 15 日内设置账簿（D）扣缴义务人应自税法规定的扣缴义务发生之日起 30 日内按所代扣代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账户23 外商投资企业和外国企业所得税法中，对无形资产的摊销规定包括( )。（A
11、）无形资产的摊销方法采用直线法（B）自行开发的无形资产，摊销期不得少于 5 年（C）没有规定使用年限的，摊销期不得少于 10 年（D）作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照使用年限分期摊销（E）自行开发的无形资产，摊销期不得少于 10 年24 纳税人销售自己使用过的固定资产，凡同时具备以下( )条件的，暂免缴纳增值税。（A）属于企业固定资产目录所列货物（B）使用年限在一年以上（C）销售价格不超过其原值的货物（D）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物（E）不属于游艇、摩托车和应征消费税的汽车25 审查委托加工的应税消费晶是否按照受托方的同类消费品的销售价格或组成
12、税价格计算纳税，可审查( )会计账簿和相关资料。（A）委托方消费税纳税申报表（B） “委托加工物资” 明细账（C） “应交税费应交消费税”明细账（D）委托加工合同26 下列属分解工程价款少计营业额的行为有( )。（A）将工程耗用材料不记施工成本，直接冲减库存材料（B）将工程分包或转包他人的（C）将材料差价款直接冲减工程结算成本（D）将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”作为职工奖励基金27 核查纳税人清算期应纳税所得额，下列账户允许抵减资产净额的有( )。（A）实收资本（B）职工奖励及福利基金（C）企业储备和发展基金（D）未分配利润28 税务机关做出的税收保全措施是指( )。（A）书面
13、通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款（B）书面通知银行或其他金融机构扣缴税款（C）扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产（D）拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款（E）纳税担保29 下列文书中属于税务登记类涉税文书的有( )。（A）发票领购申请审批表（B）税务登记变更表（C）停业申请审批表（D）延期申报申请审批表（E）增值税一般纳税人年检申请审批表三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。30 简述代理开业税务登记时，应当提供的证件和资料有哪些?31 简述自产或委托加工应税消费品代理消费税纳税申报的操作规范。32 某保险公司 2006 年取得盈利
14、1500 万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1) 对减灾委员会捐款 10 万元(2) 通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元(3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万元(4) 对中国红十字会捐款 10 万元(5) 通过文化部对国家京剧院捐款 10 万元(6) 通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3 万元(7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元(8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定? 四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。33 要求：1按资
15、料顺序扼要指出存在的纳税问题。 2正确计算王某 2002 年在中国境内应缴纳的个人所得税。 3计算王某应补个人所得税数额。 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2002 年收人情况如下： (1) 112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元； (2) 112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2000 元； (3) 3 月一次取得境外 A 国的稿酬收入折合人民币 15000 元，在 A 国缴纳个人所得税折合人民币 1800 元； (4) 5 月从境外 B 国一次取得特许权使用费折合人民币25000 元，在 B 国缴纳个人所得税折合人民币 3500 元； (5) 6 月取得国债利息收
16、入7125 元； (6) 8 月参加某电视台节目获得奖金 35000 元，将所得现金 5000 元直接捐赠给灾区农民李某； (7) 9 月一次取得审稿收入 6000 元； (8) 12 月从某出版社一次取得翻译收入 3000 元，税款由出版社代付。 王某 2002 年应缴个人所得税计算如下： (1) 雇佣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(15000-4000) 20%-37512=21900(元) (2) 派遣单位全年支付的工资、薪金所得的代扣代缴的税额为：(2000-800) 10%-2512=1140(元) (3) 从境外取得伪稿酬收入和特许权使用费收入因已在来源国缴纳税款
17、，并取得来源国的纳税凭证，可以全额抵扣，两项合计应缴个人所得税为：15000(1-20%) 20%(1-30%)+25000(1-20%)20%-1800-3500=380(元) (4) 国债利息收入属个人所得税免征项目，不需计税。 (5) 将奖金收入 35000 元按偶然所得计税为：(35000-7000)20%=5600(元) (6) 审稿收入按稿酬所得计税为：6000(1-20%)20%(1-30%)=672(元) (7) 翻译收入由出版社代为缴纳个人所得税为：(3000-800)20%=440( 元) 综上所述各项所得应纳(代扣代缴)的个人所得税税款为： 21900+1140+380+
18、5600+672+440=30132(元) 王某已于 2002 年在中国境内缴纳。 附：工资、薪金所得适用税率表(部分) 34 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制(增值税纳税申报表及(增值税申报表附列资料)。资料：某中外合资生产企业于 1995 年 3 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2007 年 4 月企业发生主要经济业务如下：14 月 1 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税率 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，贷款未支付。24 月 3 日，售出产
19、品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元，以全部款项购人某煤炭公司煤炭，并由煤炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。34 月 5 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第一页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元；款项已付，供贷方免费安装，调试完毕，已于 4 月 25 日交付使用。44 月 8 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用
20、银行存款支付。54 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单” ，经核对无误，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。64 月 11 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。74 月 15 日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产
21、目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧的 56000 元，售价 60000 元，上述业务分别开具普通发票各一张。84 月 18 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元结转至“在建工程” 科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣，税务相关要求合资企业在本月调账并于 4 月 25 日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)94 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，
22、累计注明金额 70200 元，贷款全部收讫。104 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款50000 元，税额 8500 元，未验收入库，贷款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。114 月份其他相关资料：该合资企业 4 月份销售成本累计为 500000 元，销售利润为 150000 元，“ 应交税费 应交增值税”4 月初借方余额 2000 元，“低值易耗品”本期借方发生额 5000 元，“ 包装物”本期发生额 3000 元，“应收账款” 账户的期初余额 4000 元，“ 应付账款 ”账户的期初余额 10000 元，“存货”的期初余额 520000元，本期累计发生额 435000 元。
