1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 18（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列情形中，不属于税务代理业务范围的是( )。（A）办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记（B）建账建制，办理账务（C）制作涉税文书（D）办理增值税专用发票领购手续2 下列税务代理关系自然终止的情况是( )（A）委托人单方终止代理事项（B）注册税务师被注销执业资格（C）受托方被取消代理资格（D）合同规定的税务代理期限届满3 纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登
2、记。（A）15（B） 30（C） 10（D）454 根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）除由纳税人补缴应纳税款外，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款5 下列关于“ 递延税款” 科目核算内容的表述中正确的有( )。（A）核算采用应付税款法进行所得税会计处理的企
3、业、由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税金额，以及以后各期转回的金额（B）当税率变更或开征新税时，采用债务法进行会计处理，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对本科目余额的影响（C）本期发生递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记本科目，贷记“所科税”科目（D）本科目期末贷方(或)借方余额，反映企业尚未转回的时间性差异影响所得税的金额6 在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放税方登记变更表，纳税人应于( ) 日内将填登完毕的变更表交税务机关审核。（A）7（B） 10（C） 15（D）307 税收改管改革后，纳税人的主管国税局，地税局设置不一致的，应
4、该采用以下方式进行纳税信用等级评定( )（A）国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定（B）由负责征收企业所得税的主管税务局评定（C）由企业的主管国税局，地税局共同核定（D）由上一级国税局，地税局共同核定8 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整：有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（A）5（B） 7（C） 10（D）159 根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担( )。（A）共同责任（B）民事责任（C）连
5、带责任（D）刑事责任10 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以( )以下罚款。（A）10 万元（B） 5 万元（C）应纳税款的 5（D）应纳税款的 0.511 注册税务师有下列情形之下的，由注册税务师管理机构注销其注册税务师资格 ( )。（A）死亡或失踪者（B）同时在两个税务代理机构执业者（C）注册登记时弄虚作假，骗取资格证书才（D）连续两年未验证者（E）不按时缴纳会费者二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列金融业务中，有关营业税依据的确定，表述
6、正确的是( )。（A）金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额（B）金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额（C）金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额（D）金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额（E）金融机构的股票转让业务净收入为营业额13 下列有关营业申报纳税的表述正确的是( )。（A）运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费 (不含装卸费，换装费)后的余额为营业额（B）融资租债企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用(包括残值)减去租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的
7、营业额（C）保险企业办理初保业务的营业额为向投保人收取的全部保险费（D）外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表（E）纳税人从事安装工程作业，凡以所安装的设备的价值为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。14 对外国企业常驻代表机构征收企业所得税的征收方法有( )。（A）按核定收入计算征税（B）按实际申报收入计算纳税（C）按收入减去一定费用支出后的余额计征（D）按经费支出额换算为收入额计征（E）按实现的利润额计征15 在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有( ) 。（A）企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息（B）企业在筹建期间因自
8、有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息（C）用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息（D）用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息（E）企业对外投资的借款利息16 下面有关印花税申报的判断，正确的有( )。（A）核查企业具有合同性质的票据，单据（B）对于加工承揽合同在计算印花税时可作一定金额的扣除，但应审查有无合法的凭证（C）企业缴纳印花税时，会计处理为借记“应交税金 ”科目，贷记“银行存款” 科目（D）税法规定，企业一次缴纳印花税额若超过 100 元，可用税收缴款书缴纳税款（E）按规定对应税凭证贴花的，纳税义务即告完成17 增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金
9、一般表现形式有( )。（A）购买方直接从销售方取得货币资金（B）购买方取得销售方支付的费用补偿（C）购买方向销售方支付的货款（D）购买方在销售方间接列支有关费用（E）购买方向销售方索取有关销售费用18 对资源税代理纳税审查下列表述正确的有( )。（A）独立矿山铁矿石资源税减按 40%征收（B）税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业（C）纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量（D）纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量（E）独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额
10、，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税19 纳税人对税务机关作的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（A）加收税款滞纳金（B）罚款（C）书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款（D）拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款（E）停止出口退税权20 下列属于税务机关做出的税收强制执行措施有( )。（A）书面通知开户银行或其他金融机构扣缴税款（B）书面通知开户银行或其他金融机构，暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款（C）扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产（D）将所扣押、查封的商品、货物或其他财产进
11、行拍卖以抵缴税款（E）税务机关核定应纳税额并责令缴纳三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 2004 年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资其他投资” 明细账中，发现上年结转投资额为 200 万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为 0，在“其他应付款 深圳乙公司 ”明细账中发现当年 7 月 15 日贷方发生额 5 万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证。注册税务师认定该项目为其他应付款为投资分回利润(与事实相符)甲企业账务处理为：借：银行存款 50000贷：其他应付款 50000假定甲企业
12、当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为 33%，深圳乙企业所得税适用税率为 15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录?22 某电器有限公司 2004 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更
13、不能接受处罚。2004 年 7 月 30 日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记开支付罚款5000 元。电器公司于是向当地 A 税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记，税务行政处罚的依据是什么，该处罚是否可免除，是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议，税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。23 某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值为 200 万元，累计已提折旧 100 万元，经评估确认评估价值为 120 万元；该幢房屋账面原值为 110 万元，累计已提
14、折旧 50 万元，经评估确认评估价值为 120 万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业。第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 钱某为一中国公民，其在一家外商投资企业中任职，2006 年 1 月收入情况如下：1外商投资企业当月支付的工薪 25000 元；国内派遣单位当月支付的工资 4000元；同时，外资企业本月发放年终奖，该
15、个人获得 30000 元。 2利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入 80000 元，领取收入时得知该单位遭受严重水灾，当即捐赠 20000 元。 3为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000 元。已按收入来源国税法在该国缴纳了个人所得税 20000 元。 4个人出租住房，每月取得租金收入 3000 元，每月发生的准予扣除项目及修缮费用 500 元，取得合法票据。 请综合考虑营业税和房产税，不考虑城建税及附加，印花税。要求：分别计算钱某以上各业务应如何缴纳个人所得税。25 一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其 2006 年度的纳税情况。 甲企业为设在某经
16、济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于 2000 年注册登记，注册资金为人民币 6000 万元，2000 年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。 企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为 17%。 (当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 2006 年度企业利润表如下： 二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现 2006 年度涉税情况如下： 1“ 其他业务利润 ”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库
17、出租取得的收入 16 万元 (已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。 2“管理费用”中列支的有关情况： (1)全年交际应酬费合计 80 万元。 (2)年末计提坏账准备金合计 20 万元(经了解从 2006 年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核 2006 年末应收账款余额为 2500 万元)。 (3)计提特许权使用费 30 万元(经审核属应于 10 月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付)。3“财务费用 ”由三部分构成：境内以年利率 6%向银行贷款 2000 万元(其中 500万元作为注册资本注入)，利息支出 120 万元；汇兑损益损失 20 万
18、元；支付开户银行结算手续费等 10 万元。 4“营业外支出” 中列支的有关情况： (1)外购生产用材料因火灾，发生净损失 70 万元(经审核这批材料账面成本 200 万元，保险部门理赔130 万元；经董事会批准报损)。 (2)资助非关联的某高校研究开发费 30 万元。 (3)捐赠某老年福利院自产产品计 20 万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条。该批产品生产成本为 20 万元；同类产品不含税销售价格为 30 万元)。 (4)罚款、违约金 10 万元(经审核属环保部门处以罚款5 万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款 3 万元；因产品质量原因，经协商支
19、付购货方赔款 2 万元)。 52006 年度企业职工 120 名，全年实际发放的工资总额为 500 万元，企业按实际发放工资分别以 14%、2%和 1.5%计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用 55万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005 年度实际工资为 400 万元，并在 2005 年度将支付工资标准和董事会关于工资支付的决议报主管税务机关备案。 假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。 要求： 1扼要指出存在的影响纳税的问题。 2计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)。 3企业在办理 2006 年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续?
