1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 36 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于税收优先的叙述下列正确的是( )。（A）税收优先于债权（B）税收优先于抵押权、质权和留置权（C）税收优先于职工工资（D）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得2 下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有( )。（A）分配给投资者的股利（B）对子公司的赞助支出（C）为业主的儿子支付的学费（D）违约金3 某企业 2008 年发生以下业务：对外销售自产产品 1000 万元；将自产产品(成本为 100 万元
2、，对外售价为 150 万元)对外捐赠；将外购成本为 50 万元的货物一批用于职工奖励；将自产产品(成本为 200 万元，对外售价为 300 万元)用于市场推广。则企业填列企业所得税年度纳税申报表附表一(1)收入明细表第 1 行“销售(营业)收入合计”应为 ( )万元。（A）1000（B） 1150（C） 1450（D）15004 刘某 2008 年取款时取得存款利息 2000 元，其中 2007 年 8 月 15 日前的利息为1200 元，2008 年 10 月 9 日后的利息为 170 元。则刘某利息应纳个人所得税为( )元。（A）240（B） 271.5（C） 280（D）2305 某钢琴
3、厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售” 方式销售钢琴，开了普通发票 20 张，共收取了货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按 23 万元作为销售处理，则增值税计税销售额为 ( )万元。（A）25（B） 23（C） 21.37（D）19.666 注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末 A 材料实际盘存 1000 公斤，每公斤 4 元，但是 A 材料明细账反映，年末结余数为红字的200 公斤，红字金额 400 元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为 0。决算后进行调账时，正确的调整分录为( ) 。（A）借：原材料 400
4、0 贷：本年利润 4000（B）借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000（C）借：原材料 4400 贷：本年利润 4400（D）借：原材料 4400 贷：以前年度损益调整 44007 某盐场外购液体盐生产固体盐销售，2008 年 5 月 15 日采购液体盐 2 万吨，取得增值税专用发票上注明的价款 20 万元，则企业正确的会计处理是( )。(液体盐资源税额 2 元/吨)（A）借：原材料 20 应交税费应交增值税(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.40（B）借：原材料 23.40 贷：银行存款 23.40（C）借：原材料 16 应交税费应交资源税 4 应交税费应交增值税(进项
5、税额) 2.6 贷：银行存款 26.60（D）借：原材料 16 应交税费应交资源税 4 应交税费应交增值税(进项税额) 3.40 贷：银行存款 23.408 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以 ( ) 的罚款。（A）2000 元以下（B） 2000 元以上 5000 元以下 （C） 2000 元以上 10000 元以下（D）10000 元以上 50000 元以下9 注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人 S 先生在境外支付所得的情
6、况，使其 1998 年 10 月少申报缴纳个人所得税 11600 元，被主管税务机关课征滞纳金 8352 元。其可能发生的执业风险是注册税务师姜某( ) 。（A）未履行职责而要向 S 先生赔偿全部损失（B）因代理失误而要承担滞纳金（C）因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任（D）未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金10 企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益” 一栏填报的是纳税人取得的( )。（A）在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得（B）收回投资净收入（C）投资转让净收入（D）流动资金存款利息收入二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的
7、备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 我国税务代理制产生与发展的基本历程，大致可分为三个阶段，即( )（A）80 年代初的税务咨询业（B） 80 年代初税务代理市场的启动（C） 90 年代初的税务咨询业（D）90 年代初税务代理市场的启动（E）税务代理制的全面推行12 个体工商户税后列支的费用有( )。（A）借款利息（B）个人所得税（C）各种赞助支出（D）分配给投资者的股利13 下列支出中不允许个体工商户税前列支的项目有( )。（A）资本性支出（B）分配给投资人的股利（C）各种赞助支出（D）实际发生的折旧费（E）自然灾害或者意外
8、事故损失有赔偿的部分14 纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间的规定有( )。（A）采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天（C）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天15 个人的下列所得项目中以每次收入额全额为应纳税所得额的有( )。（A）财产转让所得（B）偶然所得（C）红利所得（D）财产租赁所得（E）稿酬所得16 注册税务师在受托对外购材料进行审核时，审核的主要内容有( )。（A）审核购进材料的买价、采购费用（B）审核材料入库数量及材料超
9、定额损耗的处理（C）审核购进材料的运输方式（D）审核估价入账的材料重复入账的问题17 下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（A）外籍个人按照合理标准取得的子女教育费（B）个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（D）企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的（E）职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资 3 倍以上部分的退养金18 注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有( ) 。（A）核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除（B）
10、核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税（C）核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税（D）现场勘察企业的房屋时，发现企业有一栋危房，经过有关部门鉴定后，已经不适合使用，所以在本年初就已经停止使用，已经按照规定计提了房产税（E）现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税19 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。 （A）从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税（B
11、）国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半（C）国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15%的所得税税率征收企业所得税（D）加速折旧优惠中可采用缩短年限、采取双倍余额递减法或者年数总和法（E）加计扣除的只有研发费和残疾人员工资两种20 下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所得税的是( )。（A）以非现金形式取得的伙食补贴（B）以实报实销形式取得的洗衣费（C）以现金形式取得的住房补贴、搬迁费（D）从外商投资企业取得的股息、红利所得三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 个人独资企业 2004 年发生下列费用：(1)企业部门经理、销售人员工资；(2)投资人居住房与办公共
12、用的电费、通讯费等难以划分的支出；(3)投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4)该企业发生的广告和业务宣传费用；(5)投资者的个人工资。要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?22 某注册税务师在 1998 年以个人名义和 A 公司签订代理协议，又在 1999 年初企业所得税汇算清缴审计报告中，对企业隐匿收入虚列成本费用未加披露，并指导企业巧妙掩饰，该注册税务师违反哪些规定，将受到何种处罚?22 某公司 2009 年 10 月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给予一次性补偿 15000
13、元；乙员工已经工作 9 年，月收入 10000 元，辞退时公司给予一次性补偿 90000 元；丙员工已经工作 15 年，月收入 8000 元，辞退时公司给予一次性补偿 120000 元。该公司所在地上年社会平均工资 2200 元/月。23 对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的会计分录并据此填制增值税纳税申报表及增值税申报表附列资料。资料：某中外合资生产企业于 1995 年 3 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未
14、使用防伪税控系统。2007 年 4 月企业发生主要经济业务如下：14 月 1 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税率 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。24 月 3 日，售出产品一批，该中外合资生产企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元，以全部款项购入某煤炭公司煤炭，并由煤炭公司开具增值税专用发票，货已验收入库。34 月，5 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据合资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第 1 页复印件和供货合同，开具给该合资企业增值税专用发票 1 张，注明价
15、款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货方免费安装，调试完毕，已于 4 月 25 日交付使用。44 月 8 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票 1 张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。54 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，同时收到购货方转来的其所在地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，经核对无误，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。64 月 11 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具出口货物专用缴款书
16、上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。74 月 15 日，销售本企业使用过的捷达小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明，作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧的 56000 元，售价 60000 元，上述业务分别开具普通发票各一张。84 月 18 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元结转至“在建工程” 科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣
17、，税务相关要求合资企业在本月调账并于 4 月 25 日前补缴税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)94 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，贷款全部收讫。104 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。114 月份其他相关资料：该合资企业 4 月份销售成本累计为 500000 元，销售利润为 150000 元，“ 应交税费 应交增值税”4 月初借方余额 200
18、0 元，“低值易耗品”本期借方发生额 5000 元，“ 包装物”本期发生额 3000 元，“应收账款” 账户的期初余额 4000 元，“ 应付账款 ”账户的期初余额 10000 元，“存货”的期初余额 520000元，本期累计发生额 435000 元。25 要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。资料：A 外商投资企业于 1996 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4 月 30 日，“应交税金应交增值税” 账户借方余额 2000 元。2003 年 5
19、月企业发生的主要经济业务如下：15 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。25 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400 元；用已收到的全部款项 23400 元购入某煤炭公司煤炭150 吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购人工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册 第一页复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注
20、明价款 400000 元，税额68000 元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于 5 月 25 日交付使用。45 月 18 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款项已用银行存款支付。55 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项35100 元已退。65 月 20 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000
21、 元，企业已经在本月预交相应税款 B600 元。75 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 150000 元，累计折旧为 120000 元，售价 26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一台，原值 80000 元，累计折旧 56000 元，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“ 在建工程” 科目核算。另有 5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。
22、税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31 日前补交税款入库。(不考虑滞纳金、罚款)95 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 70200 元，货款全部收讫。105 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。注册税务师税务代理实务模拟试卷 36 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识
23、模块】 税务管理概述2 【正确答案】 D【试题解析】 下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除。 资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出； 被没收的财物支付的罚款； 缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款； 各种赞助支出； 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； 分配给投资者的股利； 用于个人和家庭的支出； 与生产经营无关的其他支出； 国家税务总局规定不准扣除的其他支出。【知识模块】 建账建制代理记账实务3 【正确答案】 D【试题解析】 第 1 行“销售(营业)收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及
24、根据税收规定确认的视同销售收入。企业将资产移送他人资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务4 【正确答案】 B【试题解析】 自 2007 年 8 月 15 日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由 20%调减为 5%。自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。存款利息应纳个人所得税=120020%+(800 -170)5%=271.5(元)【知识模块】 所得税纳税申报代理实务5 【正
25、确答案】 C【试题解析】 25(1+17%)=21.37(万元)【知识模块】 流转税纳税审核代理实务6 【正确答案】 D【试题解析】 账面记录为红字的 200 公斤，400 元，实际库存为 1000 公斤，4000元，说明上年度多结转 1200 公斤，4400 元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200 公斤，4400 元调整损益。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务7 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费应交资源税”科目。盐的现行增值税税率 13%。8 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、
26、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款。9 【正确答案】 C【试题解析】 本题要求考生掌握税务师所要承担的法律责任。10 【正确答案】 A二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 导论12 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 建账建制代理记账实务13 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 建账建制代理记账实务
27、14 【正确答案】 A,C【知识模块】 流转税纳税申报代理实务15 【正确答案】 B,C【知识模块】 所得税纳税申报代理实务16 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 过渡期的所得税纳税审核代理实务17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的子女教育费；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；个人举报违法行为获得的奖金；对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述
28、所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上午职工年平均工资 3 倍数额内的部分；可以暂免征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务18 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项 C 是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部
29、分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项 D 是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税；选项 E 是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报代理实务19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 从事远洋捕捞的所得，免征企业所得税。选项 B 国家重点扶植的公共基础设施项目，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，三免三减半。20 【正确答案】 A,B,D三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)可以扣除，按当地税务部门核定的计税工资。(2)
30、不允许扣除。(3)可以扣除，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例。(4)可以扣除，不超出当年销售(营业) 收入 2%的部分据实扣除，超出部分可以在以后年度结转。(5)不得在税前扣除投资者的个人工资。不过，可以扣除投资者的必要生计费用，其扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法 “工资薪金所得”项目的费用扣除标准确定。22 【正确答案】 (1)违反规定1)以个人名义代理。2)协同纳税人偷税。(2)处罚1)注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理违反税收法律、行政法规进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责
31、任。2)注册税务师在一个会计年度内违反规定从事代理活动二次以上，由省、自治区、直辖市注册税务师管理机构停止其从事代理业务一年以上。3)注册税务师知道被委托事项违法仍进行代理或知道自身代理行为违法的，管理机构可注销其注册税务师注册登记。23 【正确答案】 1甲员工取得的一次性补偿收入为 15000 元，当地上年平均职工工资 3 倍：2200123=79200( 元)，该员工所发放的一次性补偿收入 15000 元因在 79200 元以内，免纳个人所得税。2乙员工取得的一次性补偿收入为 90000 元，当地上年平均职工工资 3 倍：2200123=79200(元) ，该员工所发放的一次性补偿收入应计
32、税部分： 90000-79200=10800(元)，月工资收入： 10800/9=1200(元)月工资应纳税所得额小于 2000 元费用扣除额，不纳个人所得税。3丙员工取得的一次性补偿收入为 120000 元，当地上年平均职工工资 3 倍：2200123=79200(元) ，该员工所发放的一次性补偿收入应计税部分： 120000-79200=40800(元)，月工资收入： 4080012=3400(元)应代扣个人所得税(3400-2000)10%-2512=1380(元)四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 正确会计分录： 1借：原材料甲 100000 应交税费
33、应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 取得 5 张专用发票 2借：原材料煤炭 20707.96 应交税费应交增值税(进项税额) 2692.04 贷：银行存款 23400 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 开具、索取专用发票各 1 张 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 3借：固定资产 468000 贷：银行存款 468000取得专用发票 1 张，不得抵扣 4借：制造费用 2500 应交税费应交增值税(进项税额) 425 取得增值税专用发票 1 张 贷：银行存款 2925 5借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 6(
34、1)借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 (2)借：应交税费应交增值税(已交税金) 13600 贷：银行存款 13600 7(1)借：固定资产清 30000 累计折旧 120000 贷：固定资产 150000 (2)借：银行存款 26000 贷：固定资产清理 26000 (3)借：固定资产清 24000 累计折旧 56000 贷：固定资产设备 80000 (4)借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 60000 (5)借：固定资产清 32000 贷：营业外收入 32000 开普通发票 2 张 8(1)借：在建了程 1700
35、贷：应交税费增值税检查调整 1700 (2)借：原材料 850 贷：应交税费增值税检查调整 850 (3)借：应交税费增值税检查调整 2550 贷：应交税费未交增值税 2550 (4)借：应交税费未交增值税 2550 贷：银行存款 2550 9借：银行存款 1006200 贷：主营业务收入 800000+702001.17=860000 开增值税专用发票 15 份 应交税费应交增值税(销项税额) 146200 开普通发票 8 份 10借：物资采购 50000 待摊费用待抵扣进项税 8500 贷：银行存款 58500 3 张专用发票本期不能作抵扣税凭证 11本月销项税额=(2)3400-(5)5
36、100+(6)34000+(9)146200=178500 本月进项税额=(1)17000+2692.04+(4)425=20117.04 本月预缴税额(6)13600 本期应纳增值税=178500-20117.04-13600-上期留抵 2000=142782.96 存货期末余额=初 520000+435000-500000=455000 应收账款期末余额=4000+(6)234000=238000 应付账款期末余额=10000+(1)117000=127000 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人 ) 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表，纳税人不论有无销售
37、额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起至十日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税歉。25 【正确答案】 1正确会计分录(1)借：原材料甲林料 1000000应交税金应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 117000(2)借：原材料煤炭 20707.96应交税余应交增值税(进项税额) 2692.04贷：银行存款 23400借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税金应交增值税(销项税额) 3400(3)借：固定资产 468000贷：银行存款 468000(4)借：制造费用 2500应交税金应交增值税(进项税额) 425贷：银行存款 292
38、5(5)借：银行存款 35100贷：主营业务收入 30000应交税金应交增值税(销项税额) 5100(6)1)借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 340002)借：应交税金应交增值税(已交税金) 13600贷：银行存款 13600(7)1)借：固定资产清理 30000累计折旧 120000贷：固定资产 150000 2)借：银行存款 26000贷：固定资产清理 260003)借：固定资产清理 24000累计折旧 56000贷：固定资产设备 800004)借：银行存款 60000贷：固定资产管理 600005)借：固定资产清理 32000贷：营
39、业外收入 32000(8)1)借：在建工程 1700贷：应交税金增值税检查调整 17002)借：原材料 850贷：应交税金增值税检查调整 8503)借：应交税金增值税检查调整 2550贷：应交税金未交增值税 25504)借：应交税金未文增值税 2550贷：银行存款 2550(9)借：银行存款 1006200贷：主营业务收入 860000应交税金应交增值税(销项税额) 146200(10)借：物资采购 50000待摊费用待抵扣进项税 8500贷：银行存款 585002当期应纳增值税计算(1)本月销项税额 (3400510034000146200)元178500 元(2)本月进项税额 (170002692.04425) 元20117.04 元(3)本月预交税额 13600 元(4)本月应纳增值税 (17850020117.04136002000)元142782.96 元
