1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 注册会计师的查账报告属于( )工作底稿。（A）永久性（B）当期（C）备查类（D）业务类2 李某为 M 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴， 2007 年 1 月份税款为 125 元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。（A）借：营业外支出 125 贷：应交税费-应交个人所得税 125（B）借：所得税 125 贷：其他应付款-应付个人所得税 125（C）借：管理费用 125 贷：应付工资 125（D）借：应付工资 125 贷：应交税费-应交个人所得税 1253
2、 某外籍个人，2007 年 5 月 16 日来华工作，2008 年 12 月 15 日离开中国回国，则该外籍个人在中国境内期间，计算个人所得税的公式正确的是( )。（A）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数（B）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数) 当月境内工作天数当月天数（C）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1- 当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数)（D）应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除
3、数)(1-当月境内工作天数当月天数)4 张某因不服税务局查封其财产的决定向上级机关申请复议，要求撤销查封决定，但没有提出赔偿要求。复议机关经审查认为该查封决定违法，决定予以撤销。对于查封决定造成的财产损失，复议机关应( )。 （A）解除查封的同时责令被申请人赔偿相应的损失（B）解除查封并告知申请人就赔偿问题另行申请复议（C）解除查封的同时就损失问题进行调解（D）解除查封的同时要求申请人增加关于赔偿的复议申请5 税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。 （A）生活住房以外的普通住宅 （B）单价在 5000 元以上的冰箱（C）被执行人所拥有的古玩字画 （D）被执行人母亲
4、拥有的生活日用品6 甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于( ) 。（A）代理税务争议处理（B）受聘税务顾问（C）代理税务行政复议（D）代理制作涉税文书7 下列关于税款追征权的表述，正确的是( )。（A）因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年（B）因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金（C）因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金（D
5、）因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款8 某百货公司(增值税一般纳税人)某月份进口一批商品，其关税完税价格为 100000元，关税税率为 20%，消费税税率为 20%，则该批商品进口环节应纳税款为( )元。（A）40420（B） 50420（C） 75500（D）555009 高级工程师张某于 2005 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3 年。注册税务师受理其 2006 年度个人所得税申报代理，经了解 2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正
6、确的做法是( )。（A）仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税（B）仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税（C）退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得 ”缴纳个人所得税（D）因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税10 德国某公司派其雇员到我国某企业安装、调试空调生产线。该外籍员工于2003 年 1 月 1 日来华，工作期间为 9 个月，但其中 9 月份仅在我国居住 15 天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币 2000 元。则其 9 月份在我国应缴纳的个人所得税为
7、 ( ) 元。（A）6712.5（B） 7192.5（C） 7125.5（D）5125二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 下列支出中不允许个体工商户税前列支的项目有( )。（A）资本性支出（B）分配给投资人的股利（C）各种赞助支出（D）实际发生的折旧费（E）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分12 下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（A）商业企业在工矿区的用地（B）农林牧渔业的生产用地（C）镇政府机关在建制镇的用地（D）事业单位下属服务公司在城市的用地13 对税务行
8、政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。（A）对税务机关的具体行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖（B）对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖（C）对扣缴义务人的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖（D）对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖14 正方经济贸易有限责任公司增加注册资本，聘请某税务师事务所代理税务登记的变更手续，则税务师事务所负责办理的人员应当收集的资料有( )。（A）营业
9、执照（B）增加注册资本的决议（C）房屋租赁合同或房产证（D）原税务登记表（E）原税务登记证正、副本15 根据税务行政复议的管辖原则，以下情况中 w 省 A 市甲企业的决定正确的有( )。（A）A 市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议（B） A 市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并缴纳 2000 元的罚款，甲企业不服，决定向 A 市人民政府提出行政复议（C） A 市国税机关认为甲企业与丙企业的经济业务中，甲企业应当代扣代缴丙企业应纳的消费税，甲企业不服，决
10、定向丙企业的主管税务机关提出行政复议（D）A 市国税机关稽查局对甲企业 2009 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作了补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向 W 省税务机关稽查局提出行政复议（E）A 市国税机关对甲企业没有按期办理所得税汇算清缴的情况，处以罚款 2000元，甲企业不服，准备提起行政复议，甲企业决定向 W 省国税机关提出行政复议16 注册税务师审核企业 2009 年营业外收入时，审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。应从账户的对应关系中，审核有无异常的转账凭证。在审核时应注意以下( )方
11、面。（A）从生产费用各账户贷方检查企业是否把营业外收入直接冲减费用额（B）从 “盈余公积” 贷方发生额检查有无将营业外收入列人税后利润（C）从 “待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”账户借方，审核固定资产盘盈是否转入“营业外收入 ”账户（D）从“固定资产清理 ”账户审核出售固定资产净收益是否作为“ 营业外收入”入账（E）从“ 营业外支出” 账户审核企业是否把营业外收入直接冲减了损失17 某银行从事一项融资租赁业务(租赁期限 10 年)，各纳税期应纳营业税额的计算公式不正确的是( ) 。(假设 1 年为 360 天，每月为 30 天) （A）本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-
12、实际成本)(30360)（B）本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(303600)（C）本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(不包括残值)-实际成本)(903600)（D）本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(90360)（E）本期营业额=(应收的全部价款和价外费用(包括残值)-实际成本)(903600)18 下列有关纳税义务人依据履行纳税申报手续的表述不正确的有( )。（A）纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税（B）单位和个人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报（C）纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申
13、报（D）纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15日内办理19 下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( ) 。（A）延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过 3 个月（B）纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税（C）纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准（D）税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内做出批准或者不
14、予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金20 发票领购申请审批表适用范围为( )。（A）纳税人初次购票（B）纳税人需增加发票种类、数量（C）纳税人丢失发票（D）纳税人需自制带有企业名称的专用发票（E）纳税人缴销发票三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。2003 年 2 月税务检查人员检查该公司 2002 年度纳税情况(企业 2002 年账已结)，发现该公司2002 年全年捐赠保健用品 3000 箱，单位成本 1000 元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：借：营业外支出 3000
15、000贷：库存商品 3000000经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司 2002 年度企业所得税汇算清缴中已将 3000000元(成本价 )按 “非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税 1650000 元，2002 年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、企业所得税税率33%。要求：请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补(退)各税费，作相关调账分录。(注：年末“应交税费应交增值税” 账户
16、余额为零。 )21 2010 年 3 月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。22 各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?23 应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)23 2010 年 10 月，A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知 A 公司为取得该项目土地使
17、用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5%(营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税税率为 0.05%)。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为：(1)A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000万元以及房地产开发成本 7000 万元均可以全
18、额扣除。(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)5%=600 万元(3)A 公司可以扣除营业税、城建税和教育费附加，印花税由于已在 A 公司的管理费用中列支，不再重复扣除。(4)A 公司可以加计扣除(5000+7000)20%=2400 万元24 逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。25 计算该项目应纳的土地增值税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。26 某洗衣机厂某月发生如下经济业务：(1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 2340000 元，另向购货方收取包
19、装费30000 元，款项均送存银行。(2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元，款项均付，材料均已验收入库。(3)上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680 元。(4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款 3000 元，税金 510元。(5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。(6)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 5000 元，该材料适用
20、 17%增值税税率。(7)上月末“应交税费-应交增值税”借方余额为 142300 元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。27 一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008 年 2 月期末：增值税进项留抵税额 8000 元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。二、2008 年 3 月未有关购销经济业务如下：13 月 2 日发出漆板一批，成本价格为 100000 元，委托代销商代销；23 月 7 日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的
21、普通发票注明：价款 250000 元；款项通过银行转账付讫；33 月 8 日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本 100000 元；43 月 9 日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为 50000 元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金 3000 元；53 月 11 日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款 200000元，税额 34000 元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费 8000 元，装卸费 1000 元，款项用支票付清；63 月 12 日协作厂实木白坯地
22、板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款 14000 元，税额 2380 元，另代扣消费税 6000 元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；73 月 13 日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木 30000 元，外购木材 20000 元；83 月 15 日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为 70000 元(同类产品销售价格为 90000 元)；93 月 16 日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000 元，但未取得代销清单；103 月 18 日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以 8折购进，
23、凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000 元，税额-3400 元；同时款项也退还给购货方；113 月 22 日零售给居民个人漆板一批，价税合计 11700 元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费 2000 元，款项均收到并缴存银行；123 月 25 日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款 7000 元，税额 1190 元，余款5190 元装潢公司尚未支付；133 月 28 日厂门市部报来零售漆板收入合计 351000 元(按出厂价计算为292500 元)，其中 234000 元
24、开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；143 月 31 日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计 409500 元，应付代销手续费 15000 元，扣除 3 月 16 日已汇款项，收到代销商汇款 334500 元。三、经核实 3 月白坯实木板期初无余额，期末余额为 12000 元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率 5%。问题： 1根据上述业务，作出相应的会计分录。2计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。 注册税务师税务代理实务模拟试卷 40 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最
25、符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 备查类工作底稿包括：税务代理协议书，纳税人、扣缴义务人税务登记证、工商营业执照副本的复印件、企业合同章程、税务机关有关纳税事项的鉴定、批准文书、历年纳税检查报告、注册会计师的查账报告、年度会计决算报表等。【知识模块】 税务代理执业风险与质量控制2 【正确答案】 D【知识模块】 所得税纳税申报代理实务3 【正确答案】 B【试题解析】 外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇
26、主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报代理实务4 【正确答案】 A【试题解析】 申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿要求的，行政复议机关在依法决定撤销对财产的查封等具体行政行为时，应当同时责令被申请人返还财产，或者赔偿相应的价款。5 【正确答案】 D【试题解析】 不在税收保全措施范围之内的物品有：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在 5000 元以下的其他生活用品。6 【正确答案】 D7 【正确答案】 C【试题解析】 对于纳税人因隐瞒行为造成未缴或少缴税款
27、的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款及滞纳金。8 【正确答案】 C【试题解析】 应纳关税(10000020%)元20000 元应纳消费税120000(120%)20%元30000 元应纳增值税 (12000030000)元17%元25500 元9 【正确答案】 B10 【正确答案】 A二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 建账建制代理记账实务12 【正确答案】 A,D【知识模块】 其他税种纳税审核代理实务13 【正确答案】 B,D【知识
28、模块】 税务行政复议代理实务14 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人办理变更税务登记需提供的证件资料：(1) 工商登记变更表及工商营业执照； (2) 纳税人变更登记内容的有关证明文件；(3) 税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表)；(4) 其他有关资料。【知识模块】 税务登记代理实务15 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B，甲企业应当向 W 省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项 C，甲企业应当向 W 省国税机关提出行政复议；选项 D，甲企业应当向 A 市国税机关提出行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理实务16 【正确答案
29、】 A,B,C,D【试题解析】 在企业做账时，一般不会用营业外收入去冲减营业外支出，选项 E不属于审核关注的层面。【知识模块】 所得税纳税审核代理实务17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的金额，以直线法折算出本期的营业额。银行的营业税的纳税期限规定是按季纳税，所以本期天数应当是 90 日。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题要求考生掌握申报纳税的手续。19 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题要求考生掌握延期纳税的相关规定。20 【正确答案】 A,B三、简答题共 3 题，请根据题目
30、要求回答问题。21 【正确答案】 (1)不正确(2)企业应补各税费：应补增值税 =3000000(1+10%)17%=561000 元应补城建税 =5610007%=39270 元应补教育费附加 =5610003%=16830 元应补所得税 =(300000010%-56100)33%=80487 元(3)相关调整分录借：以前年度损益调整 697587贷：应交税费增值税检查调整 561000应交城建税 39270教育费附加 16830应交所得税 80487借：应交税费 增值税检查调整 561000货：应交税费未交增值税 561000借：应交税费 未交增值税 561000应交城建税 39270教
31、育费附加 16830应交所得税 80487贷：银行存款 697587借：利润分配 未分配利润 697587贷：以前年度损益调整 69758722 【正确答案】 涉及税种规定如下：(1) 万保房产开发公司以自行开发的房产对外投资以不动产投资人股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；开发产品(房产)对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税；开发产品(房产)因投资引起资产的所有权属发生改变，应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。(2) 达明塑钢厂以外购的钢材对外投资：外购货物对外投资，应视同销售征收增值税；外购货物(资产) 因投资引起资产的所有权属发生
32、改变，应按规定视同销售确定收入征收企业所得税。(3) 海奥装饰公司以货币资金投资，不涉及税款缴纳。23 【正确答案】 计税依据按如下确定：(1) 万保房产开发公司投资涉及的企业所得税计税依据确定：以投资确认的公允价值作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的土地增值税后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额；(2) 达明塑钢厂投资涉及的增值税：以投资确认的公允价值作为销售额计算增值税的销项税额；涉及企业所得税的计税依据：以投资确认的作为应税收入额，扣除账面价值和缴纳的城市维护建设税和教育费附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。24 【正确答案】 不正确。A 公司为取得土地使用权支付的地价
33、款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000 万元以及房地产开发成本。5000 万元均可以全额扣除。由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣除的开发费用为(5000+5000)5%+1900=2400 万元，A 公司可以加计扣除(5000+5000)x20%=2000 万元。25 【正确答案】 扣除项目=5000+5000+1900+100005%+300005%+300005%10%+(5000+5000)x 20%=16050 万元，总收入=30000 万元增值额=30000-16050=13950 万元增值率=13950/130000=46.
34、5% 应纳的土地增值税=1395030%=4185 万元四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。26 【正确答案】 (1)每笔经济业务的会计分录：借：银行存款 2370000贷：主营业务收入 2025641.03应交税费-应交增值税(销项税额) 344358.97借：原材料 600000应交税费-应交增值税(进项税额) 102000贷：银行存款 702000借：银行存款 146801贷：主营业务收入 14000应交税费-应交增值税(销项税额) 1680借：管理费用 3000应交税费-应交增值税(进项税额) 510贷：银行存款 3510借：应付福利费 28488贷：库存商品 24000
35、应交税费-应交增值税(销项税额) 4488借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 5850贷：原材料 5000应交税费-应交增值税(进项税额转出) 850(2)本月应纳增值税=(344358.97-680+4488)-(102000+510-850)-142300=104206.97(元)月末 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 104206.97贷：应交税费-未交增值税 104206.97次月初上缴本月增值税时借：应交税费-未交增值税 104206.97贷：银行存款 104206.97【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 1各业务的会计分录：(1)借：发出商品 10000
36、0贷：库存商品 100000(2)借：原材料 原木 217500应交税费应交增值税(进项税额) 32500贷：银行存款 250000(3)借：委托加工物资 100000贷：原材料原木 100000(4)借：银行存款 3000贷：其他应付款 3000(委托方发来的木材作代管物资备查记录)(5)借：原材料 木材 208440应交税费应交增值税(进项税额) 34560贷：应付票据 234000银行存款 9000(6)借：委托加工物资 14000应交税费应交增值税(进项税额) 2380应交税费应交消费税 6000贷：银行存款 22380借：原材料白坯实木地板 114000贷：委托加工物资 114000
37、(7)借：待处理财产损益待处理流动资产损益 57882.76贷：原材料木材 20000原材料原木 30000应交税费应交增值税(进项税额转出) 7882.76(8)借：在建工程 89800贷：库存商品漆板 70000应交税费应交增值税(销项税额) 15300应交消费税 4500(9)借：银行存款 60000贷：主营业务收入 51282.05应交税费应交增值税(销项税额) 8717.95(10)借：银行存款 -23400贷：主营业务收入 -20000应交税费应交增值税 (销项税额) -3400(11)借：银行存款 13700贷：主营业务收入 11709.40应交税费应交增值税(销项税额) 199
38、0.60(12)借：应收账款 5190其他应付款 3000贷：主营业务收入 7000应交税费应交增值税(销项税额) 1190(13)借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 51000(14)借：银行存款 334500经营费用 15000贷：主营业务收 298717.95应交税费应交增值税(销项税额) 50782.052应缴纳各种税情况：(1)增值税：进项税额 =32500+34560+2380+8000=77440(元)销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6(元)进项税额转出=7882.76(元)应纳增值税=125580.6-77440+7882.76=56023.36( 元)(2)消费税：应税销售额合计=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+ 298717.95=731709.4(元)可抵扣委托加工已代扣消费税=6000114000(114000-12000)=5368.42(元)应纳消费税=73170945%-5368.42=31217.05(元)(3)应代扣委托加工特种漆板消费税(50000+7000)(1-5%)5%=3000(元)
