1、注册税务师税务代理实务模拟试卷 6（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列表述中，不属于偷税具有的主要特征是( )。（A）进行虚假的纳税申报（B）在账簿上多列支出或者不列、少列收入（C）向税务人员行贿，不缴或少缴应纳税款（D）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证2 税务机关于 2002 年 5 月 2 日收到纳税人填报的税务登记表及其他有关证件和资料，根据规定其应于( ) 之前审核完毕。（A）37384（B） 37393（C） 37392（D）374073 某企业(为增值税一般纳税人)将自制产品一批用于在建工程，已知该批产品的不含
2、税对外售价为 100000 元，成本为 80000 元，下列账务处理中正确的是( )。（A）借：在建工程 80000 贷：在产品(库存商品) 80000（B）借：在建工程 100000 贷：在产品(库存商品) 100000（C）借：在建工程， 93600 贷：产成品(库存商品) 80000 应交税金应交增值税(销项税额) 13600（D）借：在建工程 97000 贷：产成品(库存商品) 80000 应交税金应交增值税(销项税额) 170004 新征用的耕地，自批准征用之日起满( )时开始缴纳土地使用税。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 1 年（D）2 年5 纳税人建造普通标准住宅出售，增值
3、额超过扣除项目金额 20%的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。（A）超过部分的金额（B）全部增值额（C）扣除项目金额（D）收入额6 下列行为必然构成偷税罪的是( )。（A）偷税数额在 20000 元以上的（B）偷税数额占应纳税额的 15%以上的（C）偷税数额在 10000 元以上的（D）偷税数额占应纳税额的 10%以上且偷税数额在 10000 元以上的7 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（A）借记“利润分配 未分配利润”（B）借记 “以前年度损益调整”（C）贷记 “2 前年度损益调整”（D）贷记“应交税金 应交所得税”8 增值税防伪税控企业
4、发生( )的情形应到税务机关办理注销认定登记。（A）法定代表人变更（B）经营地址迁移（C）被取消一般纳税人资格（D）经营范围的调整9 一般贷款业务的营业额为( )。（A）基准利率计算的利息和加息（B）基准利率计算的利息（C）浮动利率计算的利息（D）按平均利率计算的利息10 企业申请办理一般纳税人认定手续，应向( )提出书面申请，说明企业的经济形式等。（A）县以上国税局（B）县以上地税局（C）所在地主管地税局（D）所在地主管国税局11 对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办( )。（A）税种认定手续（B）税种登记手续（C）变更税务登记（D）开业税务登记12 下列关于金融保险业
5、营业税纳税申报的表述正确的是( )。（A）银行每季末最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更（B）以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款（C）以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款（D）除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限13 下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（A）废旧物资收购发票（B）增值税专用发票（C）国有电信企业的电报收据（D）产权交易专用发票14 某商贸公司为增值税一般纳税人，2003 年 1 月 8 日上缴 2002 年
6、 12 月应纳增值税税额 148000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：应交税金应交增值税(已交税金) 148000 贷：银行存款 148000（B）借：应交税金未交增值税 148000 贷：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 148000（C）借：以前年度损益调整 148000 贷：银行存款 148000（D）借：应交税金未交增值税 148000 贷：银行存款 14800015 房产税实行按年征收、分期缴纳，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过( )科目摊入管理费用中。（A）“预提费用 ”（B） “待摊费用”（C） “其他应收款”（D）“其他应付款 ”16 根据账簿之间、生产环节等
7、之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( ) 。（A）核对法（B）比较分析法（C）控制计算法（D）查询法17 外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。（A）转让专利收入（B）董事费收入（C）房产出租收入（D）股息收入18 自 2000 年 1 月 1 日起，征收营业税试行单独管理办法的行业是( )。（A）建筑安装业（B）交通运输业（C）金融保险业（D）零售业19 下列叙述中不正确的是( )。（A）应纳税所得额的审查是在前述收入，税前扣除项目审查，计算得出会计期间利润总额的基础上，按照税法的有关规定进行纳税调
8、整，将会计所得调增为应税所得（B）注册税务师可通过“财务费用利息支出”、“预提费用” 、“长期借款应计利息”明细账借、贷方发生额的审核，结合纳税人的具体情况来确定是否要调整应纳税所得额（C）审查超过规定标准项目，即超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，而应予调增应纳税所得额部分（D）自 2001 年 1 月 1 日起制药、食品(包括保健品、饮食)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，广告费税前扣除比例由 2%调整为 6%20 应税凭证的审查中的其他凭证的审查要点包括( )。（A）审查应税合同的适用税率（B）审查应税合同的计税依据（C）审查
9、产权转移书据、权利许可证照的计税情况（D）审查房地产的成交价格，看其是否正常合理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 个体工商户税后列支的费用有( )。（A）借款利息（B）个人所得税（C）各种赞助支出（D）分配给投资者的股利（E）合同违约罚款22 一般情况下，工业企业“产成品” 账户出现贷方余额，可能是由 ( )造成的。（A）少转产品销售成本（B）多转产品销售成本（C）存在应盘盈的产品（D）存在应盘亏的产品（E）完工产品未及时入账23 税款征收权包括( ) 。（A）依法计征权（B）
10、核定税款权（C）纳税审查权（D）税收保全权（E）税收强制执行权24 下列情形中的( ) 属于税务机关做出的征税行为，应选用必经复议程序申请复议。（A）征收税款行为（B）加收滞纳金行为（C）罚款（D）审批出口退税（E）审批减免税25 税务代理的基本形式可分为( )。（A）单项代（B）多项代（C）全面代理（D）常年代理（E）临时代理26 企业变更税务登记的适用范围包括( )。（A）改变纳税人名称、法定代表人的（B）改变经济性质或企业类型的（C）改变注册资金的（D）因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的27 下列有关办理税务登记的做法，正确的有( )。（A）纳税人如变更税务登记的内容
11、涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件（D）纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记28 根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。
12、但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( ) 。（A）金融机构加收的罚息（B）超过贷款期限的利息部分（C）超过国家规定上浮幅度的利息支出（D）按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额29 代为编制会计报表，应该( )。（A）数字真实（B）内容完整（C）全面简明（D）计算准确（E）报送及时30 复式账建制的基本要求有( )。（A）请帮工在 2 人或 5 人以下的；从事应税劳务月营业额在 5000 元至 15000 元，或者月销售收入在 10000 元至 30000 元的；省级税务机关确定应建立简易账的其他情形的个体工商户应设置简易账（B）个体工商业户有 2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万
13、元以上；请帮工 5人(含 5 人) 以上；从事应税劳务月营业额在 15000 元以上或者月销售收入在 30000元以上者；省级税务机关确定应设置复式账的其他情形的应建立复式账（C）个体工商户要建立复式账，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿，其他账薄可根据业务的实际发生情况选用活页账薄。建制要遵循个体工商户会计制度和个体工商户个人所得税计税办法（D）建立简易账的个体工商户应建立经营收入账、经营费用账、商品 (材料)购进账、库存商品(材料) 盘点表、利润表，以收支方式记录和反映生产经营情况并进行简易会计核算。简易账薄均采用订本式，建立简易账薄核算的个体户其会计制度
14、和财务制度应与设立复式账的个体业户相同，只是会计核算科目、核算方法要简单许多（E）凡按定期定额征税的私营企业，各类名为国有、集体实为个体、私营的企业，以及个人承包租赁经营的企业，应按两方的要求及相关行业财务、会计制度建立复式账，进行财务会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 某保险公司 2002 年取得盈利 1500 万元，该公司为回报社会，作了如下捐赠：(1)对减灾委员会捐款 10 万元。(2)对中国红十字会捐款 10 万元。(3)通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万元。(4)通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元。(5)通过青少年发展基金会对某市
15、青少年活动中心捐款 3 万元。(6)通过文化部对国家京剧院捐款 10 万元。(7)因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元。(8)对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元。要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可扣除，其扣除限额比例如何确定?32 某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20万元出售；方案二，按
16、20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按20.1 万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。33 简述代理审查增值税专用发票的操作要点。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。34 要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位)。甲企业为集体企业(增值税一般纳税人)，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。 2002 年 1 月，某注册税务师接受委托，对该企业2001 年度的纳税情
17、况进行审查，取得相关资料如下。 1甲企业 2001 年度利润表如下：(单位：元)其他业务利润中，其他业务收入为 200000 元，其他业务支出为 80000 元。 2该企业实行计税工资办法，每人每月 800 元，该企业 2001 年度全年平均职工人数为 50 人。 3各种存货的计价采用实际成本法。35 某粮食加工厂是集体企业，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期，企业 2003 年 2 月(年终决算前)委托某注册税务师对该企业 2002 年度有关纳税情况进行审查。要求：1根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及企业所得税纳税项目调整中存在的问题，
18、并作出相应的账务调整。2计算企业 2002 年度应补缴的各项税费(列出计算过程；计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元)。(1)2002 年度有关核算资料1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入 346000 元，款项均已收妥。其账务处理为借：银行存款 404820贷：产品销售收入 346000应交税金应交增值税(销项税额) 588202)加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为 500000元。借：银行存款 500000贷：产品销售收入 471698.11应交税金应交增值税(销项税额) 28301.893)加工并销售面条给消费者，取得现金收入 100000 元。
19、借：现金 100000贷：产品销售收入 85470.09应交税金应交增值税(销项税额) 14529.914)全年销售收入为 900000 元，销售成本为 560000 元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为 10000 元。5)“管理费用” 账户全年借方发生额 50000 元，其中：业务招待费为 30000 元；办公费为10000 元，其中含 2002 年 5 月份购入一台复印机 3000 元，其他费用为 7000 元。6)“产品销售费用” 账户全年借方发生额为 30000 元，其中业务招待费为 10000 元。7)“财务费用” 账户全年发生额 40000 元，其中包括为建仓库发生借款
20、利息支出5000 元，该项工程尚未完工；银行逾期罚息支出 2000 元。8)“营业外收入” 账户全年贷方发生额 60000 元，其中 30000 元为销售面包向对方收取的送货费用。9)“营业外支出” 账户全年借方发生额为 20000 元，其中 4000 元为职工子女入托赞助支出；5000 元为对受灾地区的直接捐款。10)企业 2002 年度在成本、费用中列支的工资累计为 200000 元，并按此数额计提了三项经费。(2)其他相关资料及说明1)该企业城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。2)企业已于 2002 预缴本年度所得税 30000 元。3)企业实行计税工资标准，每人每月 800 元，企业全年职工平均人数为 30 人。4)企业计算的 2002 年度应纳所得税额为 18709 元。5)企业 “应交税金应交增值税 ”账户无余额。6)该企业规定的固定资产净残值率为 5%。
