1、注册税务师税务代理实务（税务登记代理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据税务登记管理办法的有关规定，下列各项中，不需要进行税务登记的是( )。（A）从事生产、经营的事业单位（B）企业在境内其他城市设立的分支机构（C）国家机关（D）从事生产、经营的个体工商户2 根据有关税收法律法规的规定，下列需要办理税务登记的是( )。（A）某公司职员李平，在外兼职会计工作（B）某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间（C）某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课（D）某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售3 根据
2、有关税收法律法规的有关规定，下列单位和个人中不需要办理税务登记的是( )。（A）只缴纳个人所得税的公民（B）有固定生产、经营场所的个体工商业户（C）增值税免税企业（D）外商投资企业4 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自( )之日起 30 日内申报办理税务登记。（A）主管部门批准（B）取得第一笔经营收入（C）领取工商营业执照（D）建立营业账簿5 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供势务之日起，在连续的 12 个月内累计超过( )的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及
3、副本。（A）60 天（B） 90 天（C） 180 天（D）183 天6 某增值税一般纳税人的企业机构所在地为甲市，其分支机构在乙市，它们应向( )主管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。（A）甲市（B）乙市（C）甲市或乙市均可（D）各自机构所在地7 下列各项中，关于注册税务师以企业名义向税务机关办理开业税务登记申报时应当注意的问题的说法中，不正确的是( )。（A）申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求（B）应自企业领取营业执照之日起 60 日内申报登记，时间不能滞后（C）提供企业工商营业执照副本、企业合同、章程及协议书（D）提供企业法定代表人(负责人)或业主的居民身份
4、证、护照或者其他证明身份的合法证件以及组织机构统一代码证书8 以下纳税人发生的情形中，不属于需要办理变更税务登记的是( )。（A）甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换成张军（B）乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，丙企业的注册资本从 500万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京9 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。但纳税人停业时间( )的，税务机关不予办理停业登记。（A）低于 1 年（B）超过 1 年（C）低于 180 日（D）超过 1
5、80 日10 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起( ) 内，向原税务机关申报办理注销税务登记。（A）5 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日11 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起( )日内向原税务机关申报办理注销税务登记。（A）10（B） 15（C） 30（D）6012 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后( )内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。（A）30 日（B） 4
6、0 日（C） 60 日（D）90 日二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列有关办理税务登记的表述，正确的有 ( )。（A）纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告（B）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和交回其他税务证件（D）纳税人因住所变动涉及改变税
7、务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记（E）纳税人因经营地址变动的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关如实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记14 注册税务师以企业名义向税务机关办理税务登记申报时，应注意的问题有( )。（A）按法定期限(即自企业领取营业执照之日起 30 日内)申报登记，时间不能滞后（B） 申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求（C）提供办理税务登记所必备的资料和复印件（D）向税务机关报送有关资料之日起 30 日内领取税务登记证件（E）代理税务登记申报时应同时代理购置税控收款机15
8、税务登记表分三种类型，分别适用于 ( )。（A）单位纳税人（B）个体经营纳税人（C）临时税务登记纳税人（D）自然人（E）企业分支机构16 税务登记证件的主要内容包括( )。（A）财务负责人（B）法定代表人（C）核算方式（D）注册资本（E）联系电话17 纳税人办理变更税务登记手续时，对于纳税人的下列变化中，税务机关需要重新核发税务登记证件的情形有( )。（A）纳税人名称改变（B）核算方式改变（C）经营权属改变（D）开户银行改变（E）注册资金改变18 纳税人发生的下列情形中，需要办理变更税务登记的有( )。（A）改变单位名称（B）改变法人代表（C）纳税人被工商管理行政机关吊销营业执照（D）改变经营
9、地点而涉及改变主管税务机关的（E）改变经济性质19 甲贸易有限责任公司增加注册资本，聘请某税务师事务所代理税务登记的变更手续(已在工商行政管理机关办理变更登记)，则税务师事务所负责办理的人员应当收集的资料有( ) 。（A）甲有限责任公司的工商营业执照（B）甲有限责任公司增加注册资本的证明文件（C）甲有限责任公司的房屋租赁合同（D）甲有限责任公司的原税务登记表（E）甲有限责任公司的原税务登记证副本20 下列符合办理停业税务登记应同时满足的条件的有( )。（A）实行定期定额征收方式的个体工商户（B）实行查账征收方式的私营企业（C）停业时间超过 1 年的（D）纳税人的停业期不得超过 1 年（E）停业
10、时间必须在 6 个月以上，1 年以内的21 纳税人申请办理停业登记的，应当完成的事项包括( )。（A）如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况（B）说明发票的领、用、存情况（C）应当结清应纳税款、滞纳金、罚款（D）税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿（E）纳税人封存未使用完的发票和其他税务证件22 下列各项中，属于纳税人应向原税务机关申报办理注销税务登记的情形的有( )。（A）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的（B）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的（C）纳税人改变法人代表（D）纳税人被工商行政机关吊销营业执照（E）纳
11、税人增减注册资本23 某企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，则注册税务师应向主管税务机关办理完成( )等事项并提供相关证明文件和资料之后，经税务机关批准后，方可依法办理注销税务登记。（A）缴销该企业原税务登记证件（B）结清该企业应纳税款（C）结清该企业税收滞纳金（D）缴销该企业发票（E）提供该企业已办理注销工商登记的证明24 纳税人进行税种认定登记一般是在其( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（A）办理纳税申报（B）办理开业税务登记（C）办理变更税务登记（D）办理注销税务登记（E）被责令停业时25 代理增值税一般纳税人认定时，注册税务师应针对企业
12、( )能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告。（A）可能实现或已经实现的年度应税销售额（B）企业会计、财务处理的方法和管理制度（C）库存商品的数量和金额（D）企业财务人员的办税能力（E）企业从业人员数量三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。25 赵某在上海市静安区投资 10 万元开办一家饭店，并于 2011 年 3 月 1 日取得工商营业执照，2012 年 7 月 2 日，赵某将该饭店转让给钱某，并于同日在工商行政管理机关办理变更注册登记。钱某因经营不善，于 2012 年 11 月 13 日终止营业并办理有关注销营业执照的手续，已知，2012
13、年 10 月初，该饭店全部资产只有一辆小汽车，钱某在 2012 年 5 月 20 日以该汽车为担保向孙某借款 30000 元，期限 5 个月，尚未归还，当年 6 月份钱某欠缴当月应纳税款 6000 元，钱某于 2012 年 10 月20 日将小汽车拍卖取得所得 40000 元，截止当日，钱某尚有一笔 2012 年 7 月应付给某供应商的货款尚未支付。要求：依据现行有关法律法规回答下列问题：26 简述饭店从开业至 2012 年 11 月 13 日终止营业期间，赵某和钱某需要到税务机关办理的相关税务登记手续及时限要求。27 小汽车拍卖所得 40000 元如何分配?27 2012 年初，李某开了一家
14、快餐店，并按规定到主管地税机关办理了税务登记，每月按时申报纳税。由于月月亏损，李某于 2012 年 8 月将店铺转让给了其朋友张某。李某把税务登记证件同时转借给张某。当月 10 日李某向工商行政管理机关办理变更注册手续。2012 年 12 月 10 日，主管地税机关找到李某，下达了限期改正通知书和税务行政处罚事项告知书，要求李某在 3 日内办理变更税务登记手续，并对李某未按规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款，同时又以李某把税务登记证件转借他人为由，处以 2000 元的罚款。要求：28 根据税收征管法的规定，指出李某实际应当办理变更税务登记的时限要求。29 判断税务机关的做法是否合理，并
15、简述理由。30 2012 年 7 月 16 日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发现，该加油站于 6 月 8 日，根据城市规划的统一安排，由原经营地新华大街 33 号，搬迁到马路对面新华大街 38 号继续经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址 33 号直接改为 38 号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁中不慎致使其拥有的一台税控装置发生损坏，还有部分会计账簿的账页毁损丢失。6 月份，加油站因装修、搬迁而暂停营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告主管税务机关。要求：根据税收征管法的相关规定，分别指出该
16、加油站的涉税违法行为，并针对该加油站的涉税违法行为分别提出税务机关应作出的处罚意见。(该加油站的违法行为均不属于情节严重行为)30 某电器有限公司 2012 年 3 月 10 日在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2012 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不应接受处罚。2012 年 7 月 30 日。电器公司又接到
17、分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款 5000 元，电器公司于是向当地甲税务师事务所进行咨询，询问其分公司为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、注册税务师可否接受税务行政复议的委托。要求：根据上述资料回答下列问题：31 分公司为何需要办理税务登记?32 税务行政处罚的依据是什么?33 是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?34 注册税务师可否接受税务行政复议的委托?注册税务师税务代理实务（税务登记代理）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备
18、选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：自然人不需要办理税务登记；选项 B：属于个体经营，应办理税务登记；选项 D：无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，不需要办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理4 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人领取工
19、商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)。【知识模块】 税务登记代理5 【正确答案】 C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。【知识模块】 税务登记代理6 【正确答案】 D【试题解析】 企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务
20、机关申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。【知识模块】 税务登记代理7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 错误，注册税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报的，应自企业领取营业执照之日起 30 日内申报登记，时间不能滞后。【知识模块】 税务登记代理8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于法定代表人发生变化；选项 B 属于企业类型发生变化；选项 C 属于注册资金发生改变；均应申报办理变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应当向原税务机关注销税务登记手续，然后向迁达地税务机关办理设立税务登记，不涉及变更税务登记。【知识模块】 税务登记代
21、理9 【正确答案】 B【试题解析】 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期不得超过 1 年。纳税人停业时间超过1 年的，税务机关不予办理停业登记，应办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。【知识
22、模块】 税务登记代理11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的，应该自营业执照被吊销或被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理12 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后40 日内，向主管税务机关报送一般纳税人认定表。【知识模块】 税务登记代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B
23、错误纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。选项 C 错误，纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。选项 E 错误，我国税收管理实行属地征收，如果是跨县(市)变更营业地点不是变更登记能解决的，应当在原税务登记地主管税务机关办理注销税务登记，再到新营业地点主管税务机关重新办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理14 【正确答案】 A,B
24、,C【试题解析】 注册税务师以企业名义向税务机关办理税务髓记申报时，应注意的问题有：按法定期限即应自领取营业执照之日起 30 日内申报登记，时间不能滞后；申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求；提供办理税务登记所必备的资料和复印件。【知识模块】 税务登记代理15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营、临时税务登记纳税人、企业分支机构、个体工商户和其他单位。【知识模块】 税务登记代理16 【正确答案】 B,C【试题解析】 税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称；税务登记代码；法定代表人或负责人；生产经营地址；登记类型：核算方
25、式；生产经营范围 (主营、兼营 )；发证日期；证件有效期。选项 ADE 均属于税务登记表所应填写的主要内容。【知识模块】 税务登记代理17 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。税务登记表的主要内容包括：单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；住所、经营地点；登记类型；核算方式；生产经营方式；生产经营范围；注册资金 (资本)、投资总额；生产经营期限；财务负责人、联系电话；国家税务总
26、局确定的其他有关事项。税务登记证中的内容包括：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围(主营、兼营)、发证日期、证件有效期等。【知识模块】 税务登记代理18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD 属于办理注销税务登记的适用范围。【知识模块】 税务登记代理19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，办理变更税务登记需提供的证件资料有：工商登记变更表及工商营业执照；纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件(正本、副本和登记表)；其他有关资料。本题目中并未提示有房屋租赁
27、的事项，所以不需要提供房屋租赁合同。【知识模块】 税务登记代理20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 错误，实行查账征收的纳税人不办理停业登记，在纳税期内没有应纳税款的，按规定办理纳税申报；选项 CE 错误，实行定期定额征收方式的个体工商户的停业期小得超过 1 年，停业期超过 1 年的，税务机关不予办理停业登记，应办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、
28、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【知识模块】 税务登记代理22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE 属于变更税务登记的适用范围。【知识模块】 税务登记代理23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 错误，纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【知识模块】 税务登记代理24 【正确答案】 B,C【试题解析】 税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局 (县级以上国税局、地税局)根据纳
29、税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。【知识模块】 税务登记代理25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 代理增值税一般纳税人认定时，注册税务师应针对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的核查报告，作为增值税一般纳税人申请认定表的附件，报送主管国税局。【知识模块】 税务登记代理三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 税务登记代理26 【正确答案】 赵某开办饭店应在 2011 年 3 月 30
30、 日之前(取得工商营业执照之日起 30 日内)持有关证件、资料，向税务机关申报办理开业税务登记，由税务机关核发税务登记证及副本。赵某将该饭店转让给钱某时应在 2012 年 7 月 31 日之前(在工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日之内)到税务机关办理变更税务臀记。钱某应在 2012 年 11 月 13 日之前，向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【知识模块】 税务登记代理27 【正确答案】 钱某取得的小汽车拍卖所得 40000 元应首先归还孙某的借款30000 元，然后缴纳税款及滞纳金，余
31、款支付供应商货款。【知识模块】 税务登记代理【知识模块】 税务登记代理28 【正确答案】 根据税收征管法的相关规定，李某应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起 30 日内，向原税务机关提供相关证件、资料、申报办理变更税务磴记，因此李某应当在 2012 年 9 月 8 日(含)之前变更税务登记。【知识模块】 税务登记代理29 【正确答案】 根据税收征管法第六十条和税收征管法实施细则第九十条规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，应该由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款。因此，主管地方税务机关
32、对李某未按照规定办理变更税务登记的行为作出“ 要求李某在 3 日内办理变更税务登记手续，并对李某未按规定办理变更税务登记处以 500 元的罚款”的处罚是符合税法规定的。税务机关以李某将税务登记证转借给他人作出的 2000 元罚款的处罚是错误的。李某将快餐店转让给他人，没有按照规定办理税务登记证的变更手续，不属于将税务登记证转借给他人使用的行为，所以税务机关按“将税务登记证转借他人使用” 的行为对李某作出处罚是错误的。【知识模块】 税务登记代理30 【正确答案】 (1)该加油站未按照规定的期限申报办理变更税务登记，税务机关对此应责令限期改正，并处以 2000 元以下的罚款。(2)该加油站涂改税务
33、登记证件，税务机关对此应处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。(3)该加油站损毁税控装置，税务机关应责令限期改正，并处以 2000 元以下的罚款。(4)该加油站未按照规定保管账簿，税务机关应责令限期改正，并处以 2000 元以下的罚款。(5)该加油站未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，税务机关应责令限期改正，并处以 2000 元以下的罚款。【试题解析】 税收征管法第六十条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上10000 元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(
34、2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； (5)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；(6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。处 2000 元以上 10000 元以下的罚款；情节严重的，处 10000 元以上50000 元以下的罚款。税收征管法第六十二条规定：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣
35、缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上 10000 元以下的罚款”。【知识模块】 税务登记代理【知识模块】 税务登记代理31 【正确答案】 税收征管法第十五条规定，企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)，自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 税务登记代理32 【正确答案】 税务行政处罚的政策依据是：税收征管法第六十条第(一)款规定，纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的处 2000 元以上 10000元以下的罚款。【知识模块】 税务登记代理33 【正确答案】 对税务机关的处罚行为可以提起税务行政复议：当事人对税务机关的处罚决定、强制执行或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务登记代理34 【正确答案】 税务师可以接受税务行政复议的委托：注册税务师可以由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，接受税务行政复议委托。【知识模块】 税务登记代理
