1、注册税务师税务代理实务（税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务行政复议的受案范围不包括( )。（A）行政许可、行政审批行为（B）发票管理行为（C）税务机关的办税流程（D）行政处罚行为2 某企业(增值税一般纳税人)2012 年 8 月份取得 10 张增值税专用发票，其中有 5张税务机关以票面模糊为由，不予以抵扣进项税额。该企业表示不服，应当按照( )提出行政复议。（A）税务机关作出的征税行为（B）税务机关作出的发票管理行为（C）税务机关作出的行政处罚行为（D）税务机关不依法履行职责
2、的行为3 根据税务行政复议相关规定，下列说法错误的是( )。（A）行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议（B）申请人、第三人可以委托 1 至 2 名代理人参加行政复议（C）第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理（D）被申请人因工作需要可以委托本机关以外人员参加行政复议4 申请人对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，以( )作为被申请人。（A）主管该扣缴义务人的税务机关（B）主管被扣缴义务人的税务机关（C）主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关（D）主管该被扣缴义务人的税务机关的上一级税务机
3、关5 对国家税务总局的具体行政行为不服的，应当向( )申请行政复议。（A）全国人民代表大会常务委员会（B）国务院（C）财政部（D）国家税务总局6 下列对于税务行政复议的理解正确的是 ( )。（A）对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的向其所属税务局申请行政复议（B）对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向人民法院提起行政诉讼（D）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议7 因不可抗力或者( ) 等原因耽误法定申请期限的，申请期
4、限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算。（A）申请人是限制行为能力的人（B）申请人宣告死亡（C）申请人还没有考虑好是选择复议还是诉讼（D）被申请人设置障碍 8 下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是( )。（A）申请人可以查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据，行政复议机关不得拒绝（B）在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他有关组织、个人收集证据（C）各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据（D）复议机关在审查证据时，可以不考虑证据是否符合法定形成，仅需审查证据的真实性9 根据税务行政复议规则的规定，下列事项中
5、，不可以适用调解的是( )。（A）核定税额（B）确定应税所得率（C）税务机关的公告（D）行政赔偿10 纳税人向注册税务师咨询其所经营业务涉及的税种以及适用税目如何界定的问题属于 ( )。（A）税收法律规定方面的咨询（B）税收政策运用方面的咨询（C）办税实务方面的咨询（D）涉税会计处理的咨询11 纳税人就有关税收征管规程及办税实务操作等方面的咨询，属于( )。（A）税收法律规定方面的咨询（B）税收政策运用方面的咨询（C）办税实务方面的咨询（D）税务动态方面的咨询12 某金融企业向注册税务师咨询关于本企业 2012 年的捐赠支出在所得税前扣除的规定，注册税务师作出的以下解答中正确的是( )。（A）
6、公益性捐赠支出按照企业会计利润 12以内的部分在税前扣除，超过部分不得扣除（B）企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益性捐赠可以全额在税前扣除（C）企业对外的公益性捐赠，在企业申报的应纳税所得额 30以内的部分可以在税前扣除（D）企业的非公益性捐赠支出，在企业有盈利时可以按照企业会计利润 12以内的部分在税前扣除13 注册税务师接受咨询时，下列答复正确的是 ( )。（A）白酒生产企业(增值税一般纳税人)批发给商场白酒收取的优质费，可开具增值税专用发票，也可开具普通发票（B）某商场收到厂家的“平销返利”，可开具增值税专用发票（C）某酒厂销售啤酒的同时收取
7、的包装物押金，逾期未退或超过 12 个月时并人消费税的计税依据征收消费税（D）卷烟批发企业在批发卷烟的同时，兼营卷烟零售取得的收入，不需要计征批发环节 5的消费税，只计算增值税销项税14 下列不属于新建企业税收筹划内容的是 ( )。（A）企业组织形式的选择（B）经营地点、行业的选择（C）企业资本结构的税收筹划（D）企业会计方法的选择15 某企业准备利用自有的办公楼对外投资，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。该企业上述税收筹划方法属于( )。（A）减免税方法（B）不予征税方法（C）抵免方法（D）分割方法16 企业依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增
8、多可扣除的项目或金额，以减轻税收政策负担，这种税收筹划方法称为( )。（A）扣除方法（B）税率差异方法（C）抵免方法（D）延期纳税方法17 税收筹划方法中的抵免方法是指( )，以减轻税收负担的方法。（A）选择国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案（B）根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案（C）依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额（D）依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣18
9、下列关于股利决策税收筹划的表述，正确的是 ( )。（A）无论采用何种股利决策方法，均需要计算缴纳企业所得税和个人所得税，所以没有筹划空间（B）股份制企业可以采用多发股利的方式达到少缴企业所得税的目的（C）股份制企业可以采用不发放股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富的办法，达到使股东不缴纳个人所得税的目的（D）在企业股利政策理论中，不存在税负差异理论19 某个人准备在 2012 年投资新办一企业，在向注册税务师进行咨询时，注册税务师的下列说法中错误的是( )。（A）如果该个人将企业的组织形式设立为个人独资企业的，则可以不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税（B）如果该个人将企业设立为软件生产
10、企业，则该企业生产的软件产品可以依法享受增值税即征即退政策（C）如果商业企业(小规模纳税人)购进税控系统争用设备，购进税控系统专用设备时支付的价税合计金额可以用于抵减应纳增值税额（D）如果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得要征个人所得税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 税务行政复议的受案范围包括( )。（A）税务机关作出的行政许可、行政审批行为（B）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施（C）税务机关作出的纳税辅导行为（D）税务机关作出的行
11、政处罚行为（E）税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为21 下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）某企业为 2012 年 5 月 6 日成立的合伙企业，税务机关认定其为个人所得税的纳税主体（B）某企业为 2012 年新设立的从事小商品生产销售的企业，被确认向其机构所在地的国税机关缴纳企业所得税（C）某企业 2012 年 8 月由于资金紧张，没有在规定的纳税申报期内申报缴纳增值税，被税务机关处以 500 元的罚款（D）某企业将其未使用的房屋出租给个人用于经营，税务机关确定其应按 12的税率缴纳房产税（E）某汽车销售企业接受税务机关委托代收代缴车辆购置税22 申请人对下列税
12、务行政复受案议范围中的 ( )行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（A）确认税款征收方式（B）不予审批出口退税（C）不予开具完税凭证（D）不予认定为增值税一般纳税人（E）通知出入境管理机关阻止其出境23 申请人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的有( )。（A）加收滞纳金（B）确定适用税率（C）不予抵扣税额（D）停止出口退税权（E）代征行为24 关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有( )。（A）税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该
13、派出机构为被申请人（B）申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人（C）对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人（D）税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人（E）税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人25 税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的“ 利害关系 ”是指经济上的( )等。（A）债权关系（B）债务关系（C）供销关系（D）行政隶属关系（E）股权控股关系26 2012 年 5 月
14、南京市地税局对所管辖的甲公司作出了罚款 50000 元的行政处罚决定，甲公司不服，决定申请行政复议，依法对该税务争议案件享有行政复议权的行政机关有( ) 。（A）江苏省地税局（B）南京市地税局（C）国务院（D）南京市国税局（E）南京市人民政府27 税务行政复议申请人提供担保的方式主要有 ( )。（A）保证（B）抵押（C）质押（D）留置（E）扣押28 行政复议期间，有下列情形，可以中止行政复议的有( )。（A）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的（B）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的（C）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理
15、人参加行政复议的（D）作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的（E）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的29 注册税务师在正式决定受托代理税务行政复议之前，应履行的程序有( )。（A）了解分析税收争议双方的基本情况（B）审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备（C）磋商代理事项、价格和收费方法，签订税务代理协议书（D）按协议约定价格的 30一 40预收代理费（E）向税务行政复议机关提交复议申请书30 税务咨询的内容主要包括( )。（A）税收法律规定方面的咨询（B）税收政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）税务动态方面的咨询（E）会计制度动态方面的
16、咨询31 税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈和网络咨询，下列对各种咨询形式的理解，正确的有( )。（A）电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务（B）在实现计算机网络化的情况下，书面咨询也可以电子信件的形式传输（C）电话咨询必须进行案头书面准备（D）晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由咨询人作出结论 （E）电话咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方式32 下列关于注册税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务的理解中，正确的有( )。（A）提供税收政策运用方面的咨询服务时，注册税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用（B）提供办税实务方面的咨询服
17、务时，要求注册税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验（C）提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科日的运用能够准确无误（D）提供税务动态方面的咨询服务时，要求注册税务师经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动（E）提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定33 某注册税务师对某内资企业关于 2012 年度企业所得税汇算清缴相关政策规定的咨询答复中，正确的有(
18、)。（A）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，超过部分可以结转以后年度扣除（B）末使用的房屋可以计算折旧在所得税前扣除（C）通过红十字会向洪涝灾区的公益性捐赠，可以全额在所得税前扣除（D）外购的商誉可通过摊销的方式在所得税前扣除（E）各项税收的滞纳金和行政性罚款，不得在所得税前扣除34 与税务咨询相比，税务顾问具有( )的特点。（A）权威性强（B）咨询内容广泛（C）收费高（D）服务对象专一（E）服务对象广35 注册税务师提供税务顾问服务时，应当 ( )。（A）对于有关税政方面的咨询，注册税务师不仅要为企业释疑解难，
19、更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决（B）税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中不能参与实际运作（C）为企业担任税务顾问的注册税务师，在日常的办税过程中，要随时随地给予指导（D）税务顾问可以通过举办讲座、发函寄送、登门传递等形式向客户提供有关信息供客户参阅（E）注册税务师担当企业的税务顾问，应以书面形式为企业提供一份办税指南36 税务顾问是综合性的税务咨询服务，其服务的内容主要包括( )。（A）经营策划（B）政策指导（C）办税指导（D）提供信息（E）投资理财筹划37 税收筹划的“ 三性” 是指 ( )。（A）合理性（B）合法性（C）筹划性（D）目的性（E）滞后性38 下列对
20、于税收筹划的理解，正确的有( )。（A）为纳税人进行税收筹划时，必须以法律为界限（B）税收筹划必须事先规划、设计安排（C）税收筹划的目的是节约税收的支付，使当前税收的支付达到最小（D）税收筹划着重考虑整体税负的轻重（E）税收筹划不需要考虑企业生产经营业务的扩展39 对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有 ( )。（A）对于不同组织彤式的企业或组织，税法具体规定存在差异，可以利用这点进行税收筹划（B）对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以利用这点进行税收筹划（C）对于小同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以利用这点进行税收筹划（D）对于不同资本结构的企业或组织，税法具体规
21、定存在差异，可以利用这点进行税收筹划（E）对于采用不同会计方法的企业或组织，存在计算出的应纳税所得额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法确定企业会计处理方法三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。40 试分析以下纳税人提出的行政复议申请中，税务机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。(1)甲县国税局根据举报派人到城区某五金店进行检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款 14202 元。8 月 11 日，甲县国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该店于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金并得到甲
22、县国税局的确认。由于负该店责人业务繁忙，所以直到 12 月 10 日才向甲市国税局提出复议申请。(2)居民乙，对于 2011 年新修订的个人所得税法中费用扣除标准自 2011 年 9 月 1日起调整为每月 3500 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲县地税局提出了行政复议的申请。(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在 8 月 31 日向当地丙省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日，省地方税务机关做出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议申请，9 月
23、 24 日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在 9 月 25 日又向国家税务总局提出行政复议申请。40 某县甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2012 年 3 月 1 日对此展开稽查，经查实，企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000 元。税务机关认定企业有偷税行为，于 2012 年 3 月 20 日，对甲商贸有限公司作出补交税款和滞纳金，处以 100000 元罚款的处罚决定。甲公司就上述事项咨询注册税务师。问题：请您作为注册税务师分别回答以下问题，并简要说明理由：41 税务机关对甲公司的偷税行为的定性是否准确?相应的处罚是
24、否合理?42 甲公司能否申请行政复议?申请复议前，甲公司还要做哪些准备工作?42 2012 年 6 月 20 日，甲县地税局查实某建筑企业当年 5 月份采取虚假的纳税申报，偷税 20 万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定由该建筑公司补缴税款 20 万元，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在补缴 10 万元税款后于 6 月 25 日向市地税局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8 天以“未缴纳罚款为由” 决定不予受理。问题：43 该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?44 甲县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规
25、定的?45 某市区一生产企业(增值税一般纳税人)，销售的货物均由本企业车队运输，送货上门，对所销售的货物另按不含税销售额的 5向购货方收取运输费。由于车队的汽车已经老化，每年发生的人工及修理费为 80 万元(假设不考虑增值税进项税)。企业管理层考虑是否将汽车作转让处理，改由非关联的运输公司统一运输，若改为运输公司运输，企业向该运输公司支付代垫送货运费约占不含税销售额的 5，运费由购货方负担，运输发票开给购货方。该企业 2012 年度发生进项税额 280 万元，全年不含税销售额为 2000 万元(不包含运费收入)，2012 年度计算的应纳税所得额为一 600 万元，预计在未来 5 年内不会有盈利
26、弥补此项亏损。假设没有纳税调整事项。问题：以总体税额高低为决策依据，请您作为注册税务师为该企业的筹划进行分析和决策，并说明政策依据。45 甲生产企业 2012 年度仝年实现销售收入 20000 万元，实际发生业务招待费 330万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 5。甲企业决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据 2013 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 201 3 年度业务招待费的税收筹划。注册税务师给出的咨询建议是：将甲企业的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售(子)公司 (以下简称乙公司)。甲企业生产的产品以 18000万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元对外销售
27、；330 万元的业务招待费在两个企业之间进行分配：甲企业承担 160 万元，乙公司承担 170 万元。问题：46 计算 2012 年甲企业业务招待费超标对当年企业所得税的影响。47 从业务招待费税收筹划的角度计算分析注册税务师设计的筹划方案是否可行。47 李某为某装潢公司设计师，2012 年度每月工资收入为 9500 元，除此之外还经常利片 j 业余时间为其他客户进行装潢设计。12 月份为甲企业提供设计劳务，取得收入 30000 元；为乙企业提供设计劳务，取得收入 25000 元。李某当月计划通过民政部门向某灾区捐赠 15000 元。问题：48 分析李某在 12 月份如何进行捐赠可以达到节约个
28、人所得税的目的?49 简述个人在实施捐赠时需要注意的问题。注册税务师税务代理实务（税务行政复议代理、税务咨询与税务顾问）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不属于税务机关作出的具体行政行为，不属于税务行政复议的受案范围。【知识模块】 税务行政复议代理2 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为。以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务
29、人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。本题税务机关给企业作出的不予抵扣进项税额的行为属于税务机关作出的征税行为。【知识模块】 税务行政复议代理3 【正确答案】 D【试题解析】 被申请人小得委托本机关以外人员参加行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理4 【正确答案】 A【试题解析】 申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人。【知识模块】 税务行政复议代理5 【正确答案】 D【试题解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请
30、裁决，国务院的裁决是最终裁决。【知识模块】 税务行政复议代理6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议；选项 C：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决；选项 D：对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的。向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理7 【正确答案】 D【试题解析】 申请人可以在知道税务机关作出
31、具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间，自障碍消除之日起继续计算。【知识模块】 税务行政复议代理8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝；选项 B：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人或其他有关组织、个人收集证据；选项 D：复议机关在审查证据时，不仅要审查证据的真实性，还要审查证据的合法性和关联性。【知识模块】 税务行政复议代理9 【正确答
32、案】 C【试题解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿； 行政奖励； 存在其他合理性问题的具体行政行为。【知识模块】 税务行政复议代理10 【正确答案】 B【试题解析】 咨询人向注册税务师咨询具体经营业务应纳税或适用税目的界定的问题，属于税收政策运用方面的咨询，所以选项 B 正确。【知识模块】 税务咨询与税务顾问11 【正确答案】 C【试题解析】 办税实务方面的咨询是关于税收程序法政策操作、运用方面的咨询，主要咨询税
33、收征管规程、办税实务操作的环节、报送资料和程序、办理的手续及技术处理等具体办税事项，咨询人的目的是准确、快捷地办理涉税事项。【知识模块】 税务咨询与税务顾问12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 ABC：企业的公益性捐赠支出按照企业会计利润 12以内的部分在税前扣除，超过部分不得扣除；选项 D：企业的非公益性捐赠支出不得在税前扣除。【知识模块】 税务咨询与税务顾问13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：平销返利一律不得开具增值税专用发票；选项 C：啤酒实行从量征收消费税，包装物押金与消费税计税依据无关，逾期时计算增值税即可；选项 D：卷烟批发企业兼营的卷烟零售业务要按不含税零售额计征批
34、发环节 5的消费税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。【知识模块】 税务咨询与税务顾问15 【正确答案】 B【试题解析】 不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种：二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项 B 的税收筹划方法属于不予征收营业税的同时也不征收增值税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问16 【正确答案】 A【试题解析】 扣除方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减
35、轻税收政策负担的方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：属于税收筹划方法中的减免税方法；选项 B：属于税收筹划方法中的分割方法；选项 C：属于税收筹划方法中的扣除方法。【知识模块】 税务咨询与税务顾问18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：根据企业股利政策中的税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。企业发放的股利不得在企业所得税税前扣除，因此，企业发放股利再多也不会达到少缴企业所得税的目的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问19 【正确答案】 D【试题解析】 如
36、果该个人将企业的组织形式设立为一人有限责任公司，那么，对于企业的经营所得首先计征企业所得税，对个人作为股东取得的分配利润再征收个人所得税。【知识模块】 税务咨询与税务顾问二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务机关作出的纳税辅导行为。不具有法律约束力，不属于税务行政复议受案范围。【知识模块】 税务行政复议代理21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 该企业被税务机关处以 500 元的罚款，属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于税务机
37、关作出的征税行为。【知识模块】 税务行政复议代理22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 属于税务机关作出的征税行为，对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关申请行政复议，即税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，如果对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【知识模块】 税务行政复议代理23 【正确答案】 A,
38、B,C,E【试题解析】 选项 D：停止出口退税权属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于其作出的征税行为，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出行政复议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。【知识模块】 税务行政复议代理24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项 E：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。【知识模块】 税务
39、行政复议代理25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD 错误，利害关系是指经济上的债权、债务关系，股权控股关系等。【知识模块】 税务行政复议代理26 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 BCD 错误，对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 纳税担保方式包括：保证、抵押、质押，不包含留置。扣押不是担保方式。【知识模块】 税务行政复议代理28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AE 均属于终止行政复议的情形。【知识模块】 税务行政复议
40、代理29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：属于受托代理税务行政复议后，正式向税务机关提起行政复议的程序。【知识模块】 税务行政复议代理30 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务咨询的内容包括税收法律规定方面的咨询、税收政策运用方面的咨询、办税实务方面的咨询、涉税会计处理的咨询、税务动态方面的咨询。【知识模块】 税务咨询与税务顾问31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：电话咨询的特点是简便快捷，但是，当不能够确定解答问题的内容时，注册税务师必须在进行案头书面准备以后。再予以答复；选项 D：晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论。最后由
41、注册税务师作出结论；选项 E：书面咨询是税务咨询最为常用的一种方式。【知识模块】 税务咨询与税务顾问32 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。【知识模块】 税务咨询与税务顾问33 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：业务招待费超过规定标准部分不得结转以后年度扣除；选项 C：企业发生的公益性捐赠支出，在年度会计利润 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予
42、扣除，但不得摊销。【知识模块】 税务咨询与税务顾问34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。【知识模块】 税务咨询与税务顾问35 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：税务顾问在为纳税人、扣缴义务人解决税政疑难问题的过程中应当参与实际运作。【知识模块】 税务咨询与税务顾问36 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务顾问为委托人提供的服务为政策指导、办税指导、提供信息。【知识模块】 税务咨询与税务顾问37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收筹划的要点在于“三性”，即合法性、筹划性和目的性。【知识模
43、块】 税务咨询与税务顾问38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：税收筹划的目的是税收的支付达到尽可能最小，但这里的最小是相对的，没有绝对的最小税收支付；选项 E：税收筹划时，在考虑整体税负的同时还要着眼于生产经营业务的扩展，即使缴纳税收的绝对额增加，甚至税负也提高了。但从长远来看，资本回收率能增长，也是可取的。【知识模块】 税务咨询与税务顾问39 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对于新建的企业，税收筹划的具体方法包括三个方面：企业组织形式的选择；经营地点、行业的选择以及企业会计方法的选择。【知识模块】 税务咨询与税务顾问三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。40
44、 【正确答案】 (1)甲市国税局可以不予受理行政复议申请。申请人超过法定的申请期限的，复议机关不予受理行政复议，税务行政复议规则复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60 日内，本题中纳税人提出行政复议申请时已经超过了规定的期限，所以复议机关应当不予受理。(2)甲县地税局可以不予受理行政复议申请。税务行政复议的受案范围不包括国家法律，且对于没有具体的行政复议被申请人或行政复议对象的，复议机关小予受理复议申请。(3)国家税务总局可以不予受理行政复议申请。已向其他法定复议机关提起行政复议，且被受理的，复议机关不予受理行政复议。本题中纳税人已经向省人
45、民政府提起了行政复议，且省人民政府已经受理，所以国家税务总局不应接受其复议申请。【知识模块】 税务行政复议代理【知识模块】 税务行政复议代理41 【正确答案】 定性准确。根据税收征管法律规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿七多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此，甲公司采用少列收入的方式少缴税款，构成偷税行为。给予甲公司少缴税款 2 倍罚款的处罚是合理的。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50，以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追
46、究刑事责任。【知识模块】 税务行政复议代理42 【正确答案】 对于税务机关作出的具体行政行为，甲公司可申请税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。所以甲公司应先缴纳税款及滞纳金，可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到税务机关确认之后，才能申请税务行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理【知识模块】 税务行政复议代理43 【正确答案】 该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。
47、根据税收征管法第 88 条的规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。【知识模块】 税务行政复议代理44 【正确答案】 市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税务行政复议规则的规定，纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“ 未缴纳罚款 ”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。市地税局超出法定期限作出不受
48、理复议申请的决定不符合规定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在 5 日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局收到复议申请书后的第 8 天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。【知识模块】 税务行政复议代理45 【正确答案】 由于企业应纳税所得额为一 600 万元，而且预计在未来 5 年内不会有盈利弥补此亏损，即使加上运费收入=20005(1+17)=85 47(万元)企业应纳税所得额仍为负数，所以可以不考虑企业所得税的影响，仅对流转税税负加以分析即可。方案一，企业以自有车辆运输货物。根据现行按增值税相关规定。一项销
49、售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，属于混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税。因此，本企业的销售货物并同时提供运输的行为属于混合销售行为。运费应并人货物销售额一并征收增值税。应纳增值税=2000+20005(1+17 )17一 280=7453(万元)方案二，委托非关联的运输公司运输所售货物。根据现行增值税相关规定，同时符合下列条件的代垫运输费用，不作为价外费用计入销售额计征增值税：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。因此，方案二中的运费不征收增值税。应纳增值税=200017一 280=60(万元)少纳增值税=745360=1453(万元)少纳城建税及教育费附加=1453(7 +3)=145(万元)总体税额减少=1453+145=1598(万元)综合上述计算分析过程，应选择方案二，即委托非关联的运输公司车辆
