1、注册税务师税务代理实务（综合）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列哪种不属于涉税服务遵循的原则( )。（A）合法原则（B）合理原则（C）重要性原则（D）责任原则2 涉税鉴证报告的类型不包括( )。（A）无保留意见的鉴证业务报告（B）保留意见的鉴证业务报告（C）否定意见的鏊证业务报告（D）待审定意见的鉴证业务报告3 以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。（A）甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B 、C电子产品并提供设计劳务（B）乙企业进行股份制改造，由有限责任公司变
2、更为股份有限公司（C）由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元（D）丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京4 下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )。（A）定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年（B）若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款（C）纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本（D）一旦纳税人中请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存5 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理
3、注销税务登记，并自注销税务登记之日起( )日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（A）15（B） 30（C） 10（D）1805 下列关于普通发票的说法，正确的是( )。（A）普通发票供增值税纳税人使用，营业税纳税人不得使用（B）营业税发票称为行业发票，不能称为普通发票（C）普通发票由行业发票和专用发票组成（D）2013 年起，全国统一使用通用普通发票5 根据中华人民共和国发票管理办法和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按( )划分。（A）国税机关管理的主体税种（B）地税机关管理的主体税种（C）流转税主体税种（D）所得税主体税种5 下列关于发票领购手续的陈述，正确的是( )。（A）取消了发
4、票领购的审核事项（B）纳税人办理了税务登记，需要向税务机关提请审批领购发票的资格（C）纳税人提交领购普通发票申请，主管税务机关确认期限为 15 个工作日（D）需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具6 下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目是( )。（A）分配给投资者的股利（B）时子公司的赞助支出（C）自然灾害有赔偿的部分（D）违约金7 某个体工商户主营玩具生产，2011 年 12 月列支招待费用 5000 元。其中 1000 元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为( )。（A）借：管理费用 5000贷：银行存款 5000（B）借：生产成本
5、 4000税后列支费用 1000贷：银行存款 5000（C）借：营业费用 5000贷：银行存款 5000（D）借：营业费用 4000税后列支费用 1000贷：银行存款 50008 注册资金在( ) 万元以上( ) 万元以下的个体工商户，应该设置简易账。（A）15（B） 510（C） 1020（D）5209 从事货物生产的个体户月销售额在( )万元以上及从事货物批发或零售的个体户月销售额在( ) 万元以上的，应当设置复式账。（A）1，5（B） 6，8（C） 10，20（D）5，810 某注册税务师于 2014 年 2 月时企业 2013 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格 5
6、0000 元)用于在建工程，作出以下会计分录：借：在建工程 58500贷：库存商品 50000应交税费一应交增值税(进项税额转出)8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是( )。（A）借：应交税费一应交所得税 2500贷：以前年度损益调整 2500（B）借：在建工程 850贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350（C）借；应交税费一应交所得税 1250贷：以前年度损益调整 1250（D）借：在建工程 850贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (8500)应交税费一应交增值税(销项税额) 9350借：以前
7、年度损益调整 1250贷：应交税费一应交所得税 125011 某注册税务师 2013 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费 50000 元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000 元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期销售产品应分摊( )元。（A）14994（B） 15990（C） 16994（D）1489
8、412 纳税审查的方法中，有利于提高审查效率，适用于对业务量较大的纳税人、扣缴义务人进行审查的方法是( )。（A）顺查法（B）详查法（C）逆查法（D）抽查法13 注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税14 下列税务咨询业务中，属于企业成立初期涉税问题的是( )。（A）对不同经营方式收入的确认时间和金额进行咨询（B）对享受税收优惠政策进行咨询（C）对办理税务登记的咨询（D）对纳税期限的咨询15 税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起保存( )年。（
9、A）1（B） 5（C） 10（D）2015 注册税务师执业风险表现形式不包括( )。（A）为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务（B）出具恰当鉴证报告（C）为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求（D）注册税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用注册税务师服务成果15 下列不属于制定执业质量制度遵循原则的是( )。（A）全面原则（B）效益原则（C）适用原则（D）责任清晰原则二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 涉税服务业务从服务的内容来分，包括( )。（A）
10、税务咨询类服务（B）申报准备类服务（C）涉税代理类服务（D）验资报告类服务（E）其他涉税服务17 下列有关设立税务登记的时限规定正确的有( )。（A）从事生产、经营的纳税人，从领取工商营业执照之日起 30 日内（B）从事生产、经营的纳税人，未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，从有关部门批准设立之日起 15 日内（C）临时登记户领取营业执照的应当自领取营业执照之日起 30 日内向税务机关申报转办为正式税务登记（D）有独立生产经营权，财务独立核算，并上交承包费或租金的承包、承租人，从纳税义务发生之日起 15 日内（E）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，从项目合同或
11、者协议签订之日起 30 日内18 依据企业税务登记的规定，税务机关应当给纳税人核发临时税务登记证的有( )。（A）北京市达成建筑材料公司，20l 3 年 4 月到天津实际经营，截至 2013 年 12 月份。累计经营时间为 200 天（B）德国某桥梁施工企业，签订合同在中国云南某城市进行桥梁建设施工项目（C）新设立的某股份有限公司（D）某农民将自己种的粮食和蔬菜带到县城居民小区中叫卖（E）未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的某纳税人19 下列关于变更税务登记的说法中正确的有( )。（A）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关
12、申报办理变更税务登记（B）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内到原税务登记机关申报办理变更税务登记（C）税务机关应当自受理之日起 15 日之内，审核办理变更税务登记（D）纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关需要重新核发税务登记证件（E）股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关20 关于停业、复业登记，下列表述不正确的有( )。（A）个体工商户需要停业的，均可在停业前向税务机关申报办理停业登记（B）按规定办理停业
13、的纳税人的停业期限不得超过 1 年（C）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款（D）纳税人停业期满应当及时恢复生产经营，期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机关提出延长停业登记申请（E）税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和营业执照21 有下列( ) 行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票。（A）虚开增值税专用发票（B）向税务机关以外的单位和个人取得专用发票（C）借用他人专用发票（D）未按规定开具专用发票（E）会计核算不健全，不能向税务机关提供税务资料22 下列关于发票代理印制与领购原则的
14、说法，正确的有( )。（A）发票准印证由国家税务总局统一监制并核发（B）全国统一的发票防伪措施由国家税务总局确定，省税务机关可以根据需要增加本地区的发票防伪措施，并向国家税务总局备案（C）税务机关对领购发票单位和个人提供的发票专用章的印模应当留存备查（D）发票领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式（E）保证人同意为领购发票的单位和个人提供担保的，应当填写担保书23 下列关于发票开具要求的说法，正确的有( )。（A）向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，必须逐笔开具发票（B）开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废” 字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开
15、具红字发票（C）单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章（D）开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字（E）发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废24 注册税务师在进行纳税审核时，对于发票的审查，以下说法正确的有( )。（A）审查发票有无超经营范围填开的问题（B）注册税务师可以采用对照审查法进行审查，以确定用票单位是否按税法规定的确认收入实现的时间开具（C）审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题（
16、D）注册税务师可以利用发票的各项内容之间的逻辑关系进行分析审核，检查发票中注明的货物单价、数量、单位、金额、税率和税额之间的逻辑关系是否正确（E）审查增值税专用发票时，还要注意对抵扣联的取得情况25 根据代理建账建制的基本要求，以下个体工商户，应当设王复式账的有( )。（A）提供加工劳务，月销售额 50000 元（B）注册资金在 35 万元（C）从事电动自行车的生产，月销售额 55000 元（D）从事服务行业，月营业颠 30000 元（E）从事小家电的零售，月销售额 70000 元26 以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有( )。（A）张某开设一家便利店，注册资金 30 万元（B）刘某开
17、一餐馆店中有聘请的服务人员 13 人（C）杨某新办一运输队，每月可取得运费收入 50000 元（D）陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入 50000元（E）李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业注册资金为 12 万元，每月产品销售收入可达到 50000 元27 根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为( )。（A）核对法（B）详查法（C）比较分析法（D）抽查法（E）查询法28 下列纳税审查方法的陈述，正确的有( )。（A）逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法（B）查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过
18、询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法（C）比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法（D）控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法（E）抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查29 税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。对各种形式理解正确的有( ) 。（A）在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输（B）电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务（C）网络咨询
19、是一种新兴的咨询形式，它要求以网络为载体，即时解答咨询人的提问（D）晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论（E）电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式30 某内资房地产企业咨询注册税务师关于买卖股票的税法规定，注册税务师在解答企业的疑惑时，应从( )税种的相关规定入手。（A）营业税（B）城建税（C）教育费附加（D）增值税（E）企业所得税31 从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括( )。（A）注册税务师的专业胜任能力（B）注册税务师的职业道德水平（C）税务师事务所财务内部控制制度的完善（D）税务师事务所执业质量控制程度（E）税务
20、师事务所管理者的品行三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。32 某注册税务师 2013 年 2 月对企业 2012 年的纳税情况进行审核。发现企业 12 月份将福利部门领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2012 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000 元，完工产品相关成本科目余额 500000 元，当期的已销售产品成本是 400000 元，假设该企业已经结账。问题：(1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。(2)做出跨年度账务调整
21、分录。33 天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2013 年五一期间为了促销一款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000 元，商场购进该手机的成本为不含税 1000 元，并且可以取得供应商开具增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金 200 元。方案四：顾客购买新型手机满 2000
22、元时赠送价值 200 元的小商品，小商品的购进成本为不含税价 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发问题：计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说增值税税负最轻?34 骐达运输公司为 2012 年 8 月成立的企业，2012 年 8 月至 2013 年 7 月共取得国内运输收入 550 万元，其中包含支付给联运企业的运费 60 万元。2013 年 7 月底公司财务人员向注册税务师咨询，实行“营改增” 改革后，公司在申请认定增值税一般纳税人时，应税服务年销售额中该如何确定?假如 8 月份取得不含税运输收入 100万元，其中包含支付给联运企业(一般纳税人)的不含税运费 20
23、万元，取得增值税专用发票。应纳的增值税是多少?35 上海市利达服装厂于 2008 年成立，2013 年发生的借款相关业务如下：(1)2 月初从 A 银行借入资金 3000 万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 75 万元。(2)6 月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向 B 银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9 月初从某企业处取得借款 2000 万元，合同期限为 1 年，约定利率为 15，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过 1 年。该服装厂提供当地 A 银行向某企业基建贷款 1 年期的利率为 10。要求；根据企业所得税法规定，回答下面的三
24、个问题，并简述政策。(1)业务(1)2013 年可在税前扣除的利息金额。(2)业务(2)2013 年在税法上允许资本化的借款费用金额。(3)2013 年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。(计算结果保留两位小数)四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。36 要求：2013 年 12 月，企业聘请注册税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。(对所有计算过程及结果保留两位小数)资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营 A 牌白酒、B 牌啤酒产品境内生产、销
25、售。并向国外出口 A 牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20，从量税单位税额为 05 元斤，啤酒从量税单位税额，出厂价 3000 元吨以下的，为 220 元，出厂价为 3000 元吨以上的，为 250 元。2013 年 11 月共发生进项税额 150000 元，上期留抵 80000 元，白酒出口增值税退税率为 13。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。(1)销售啤酒 100 吨，每吨销售价格为 2950 元，随同啤酒销售的包装物不含税价为 4000 元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金 2000 元企业会计处理为：借：银行存款 351830贷：主营业务收入 299000
26、2950100+4000应交税费应交增值税(销项税额)50830其他应付款 2000借：营业税金及附加 22000100220贷：应交税费应交消费税 22000(2)销售白酒 200 E(其中：50 吨，每吨销售价格 4400 元；150 吨，每吨销售价格 3200 元)，另收取出租包装物押金 5850 元。企业会计处理为 l借：银行存款 824850贷：主营业务收入 700000应交税费应交增值税(销项税额)119000其他应付款 5850借：营业税金及附加 34000070000020+20020000 5贷：应交税费应交消费税 340000(3)因经营项目调整，将原购入使用不足半年的已经
27、抵扣过进项税的一台设备对外转让，设备原价 500000 元，已计提折旧 5000 元，转让协议含税价 550000 元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理 495000累计折旧 5000贷：固定资产 500000借：银行存款 550000贷：固定资产清理 550000借：固定资产清理 1057692贷：应交税费未交增值税 1057692借：固定资产清理 4442308贷：营业外收入 4442308(4)将委托县酒厂加工的 5 吨特制白酒收回，以 3800 元吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值 7000 元，加工费 2500 元。受托方同类白酒的售价为 3500 元吨。
28、借：委托加工物资 7000贷：原材料 7000支付加工费：借：委托加工物资 2500应交税费应交增值税(进项税额)425贷：银行存款 2925支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加：借：委托加工物资 9180(3500520+5200005)108贷：银行存款 9180借：库存商品 18680贷：委托加工物资 186805 吨直接出售：借：银行存款 22230贷：主营业务收入 19000应交税费应交增值税(销项税额)3230借：主营业务成本 18680贷：存款商品 18680(5)企业当期出口自产白酒 100 吨，出口离岸价 5000 元吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和
29、抵扣税额=1005000(17一 13)=20000( 元)当期应纳税额=50830+119000+3230 一(150000+42520000)一 80000=一37365(元)当期免抵退税额=100500013 =65000( 元)当期应退税额=37365(元)当期免抵税额=6500037365=27635( 元)借；其他应收款 37365应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)27635贷：应交税费一应交增值税(出口退税)65000(6)企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加 36200贷：应交税费应交城建税 25340(22000+340000
30、)7教育费附加 10860(22000+340000)3注册税务师税务代理实务（综合）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 涉税服务原则包括：合法原则、合理原则、胜任原则、责任原则。所以 C 选项不属于。【知识模块】 综合2 【正确答案】 C【试题解析】 涉税鉴证报告的类型有：无保留意见的鉴证业务报告、保留意见的鉴证业务报告、无法表示意见的鉴证业务报告、否定意见的鉴证业务报告。所以D 选项不属于。【知识模块】 综合3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 中经营范围、企业类型(涉及名
31、称改变)、注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项 D 属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续。时于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。【知识模块】 综合4 【正确答案】 D【试题解析】 定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过 1 年；停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款；纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购簿、未使用完的发票等。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登
32、记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【知识模块】 综合5 【试题解析】 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，A 选项的陈述不妥当，营业税发票也是普通发票，B 选项的陈述不妥当；2011 年起，全国统一使用通用普通发票。选项 D【知识模块】 综合5 【试题解析】 根据中华人民共和国发票管理办法和国家税务总局的有关规定，发票的管理权限按流转税主体税种划分。【知识模块】 综合5 【试题解析】 发票领购的行政审批取消了，审核是税务机关的一项日常工作，A 选项说法不妥当；纳税人办理了税务登记
33、。即取得了领购发票的资格，不需要另外办理行政审批事项，B 选项陈述不妥当；纳税人提交领购普通发票申清，主管税务机关确认期限为 5(而非 15)个工作日：选项错误。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 三项属于税前不允许扣除的 9 项支出中的内容。要从可以扣除的成本费用中剔除。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 为业主儿子购买显示器的支出 1000 元通过“税后列支费用”列示。【知识模块】 综合8 【正确答案】 C【试题解析】 注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的个体工商户，应当设置简易账。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【试题解析】 从事货物
34、生产的增值税纳税人月销售额存 60000 元以上及从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的个体工商户，应当设置复式账。【知识模块】 综合10 【正确答案】 B【试题解析】 增值税法中，企业将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。增值税销项税额=50000(1+10 )17=9350( 元)调整会计分录：借：在建工程 850贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) (8500)【知识模块】 综合11 【正确答案】 A【试题解析】 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售
35、出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000(300000+200000+480000+420000)100=3 57本期销售产品应分摊的数颇=本期销售产品成本 分摊率=4200003 57=14994( 元)【知识模块】 综合12 【正确答案】 D【试题解析】 抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。【知识模块】 综合13 【正确答案】 D【试题解析】 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。【知识
36、模块】 综合14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于企业日常经营活动的涉税问题。【知识模块】 综合15 【正确答案】 C【试题解析】 税务师事务所的业务档案，应当自提交业务结果之日起至少保存 10年。【知识模块】 综合15 【试题解析】 出具不恰当鉴证报告才属于注册税务师执业风险的表现形式。【知识模块】 综合15 【试题解析】 制定执业质量制度遵循的原则；全面原则；适用原则；质量、风险、效率兼顾原则责任清晰原则【知识模块】 综合二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16
37、 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 验资报告类服务不属于涉税服务范围，所以 D 不征税。【知识模块】 综合17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 设立登记的时限要求是 30 天，从哪一天开始算是常见的考点。本题这五个选项中，选项 A、C、E 与教材的规定一致；选项 B 错在时限有误，设立与变更均是 30 天，只有注销税务登记的时限是 15 天；选项 D 有两点错误，一是时限有误，应试是 30 天，二是应该从“承包、承租合同签订之日起算”。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、E 属于应核发税务登记证的纳税人；选项 D 属于不需要办理税务登记证的纳税人。
38、【知识模块】 综合19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税务机关应当自受理之日起 30 日之内，审核办理变更税务登记，所以选项 C 错误；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不再核发税务登记证件，所以选项 D 错误。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；选项 D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出；选项 E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票
39、和其他税务证件，不包括营业执照。【知识模块】 综合21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，直接不能开具增值税专用发票，不是需要经税务机关责令限期改正而仍未改正的，才不得领购开具专用发票的情形。【知识模块】 综合22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，发票准印证由国家税务总局统一监制，省税务机关核发。【知识模块】 综合23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B 中，对照审查法是指将用票单
40、位发票使用的实际情况与发票领购簿及发票领用存的情况核对，审查私印发票、丢失发票、转借发票、虚开发票、代开发票、使用作废发票和超经营范围填开发票的问题，并不能确定用票单位是否按税法规定的确认收入的时间开具发票。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B【试题解析】 具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：(1)注册资金在 20 万元以上。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 601300 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所
41、以本题中只有 A、B 符合设置复式账的条件。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,C【试题解析】 是否需要建立复式账不需要按从业人员人数来确定。销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的个体工商户，应当设置复式账。或者个体工商户的注册资金在 20 万元以上，也应该建乜复式账。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可以分为详查法和抽查法。【知识模块】 综合28 【正确答案】
42、B,C,D,E【试题解析】 顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 是错误的，网络咨询可以即时解答，也可以延时留言答复；选项 D 是错误的，晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，曩后由注册税务师作出结论；选项 E 是错误的，书面咨询是税务咨询中曩常用的一种咨询方式。【知识模块】 综合30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 买卖金融商品，属于营业税的应税范围，所以，涉及缴纳营业税、城建税和教育费附加，金融业商品转让所得需缴纳企业
43、所得税。【知识模块】 综合31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 从税务师事务所及其注册税务师方面产生风险的因素包括：注册税务师职业道德水平、注册税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度。【知识模块】 综合三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。32 【正确答案】 (1)分配率=20000(100000+500000+400000)100=2 在产品分摊额=1000002=2000( 元)完工产品分摊额=5000002=10000( 元)销售成本分摊额=4000002=8000( 元)(2)调整分录借：应付职工薪酬 23400(20000+2000017)贷：生产成本 20
44、00库存商品 10000以前年度损益调整 8000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400【知识模块】 综合33 【正确答案】 各方案应纳的增值税计算如下：方案一：税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税=2000(1+17)17 100017=12060(元)方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值税=1800(1+17)1 7100017=9154(元)方案三：按现行税法规定，返还现金没有冲减销售收入的规
45、定。应纳增值税=2000(1+17)17 100017=12060(元)方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值税=2000(1+17)17 100017 +200(1+17)17 10017=13266(元)通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。【知识模块】 综合34 【正确答案】 (1)国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告 2013年第 28 号)规定，“ 营改增 ”试点实施前应税服务年销售额满 500 万元的试点纳税人，应向
46、国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过 12个月应税服务营业额合计(1+3) 。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。所以该货运公司在确定应税服务年销售额时，应以在 2012 年 8 月2013 年 7 月期间累计取得的国内运输收入、支付给联运企业的运费为收入总额进行计算。具体来说，公司当期累计应税服务销售额为 550(1+3)=53398( 万元)，已经超过了文件规定的 500 万元标准，因此，应按规定申请办理增值税一般纳税人资格。(2)计算增值
47、税时，需要区分进项税额和销项税额，其支付给联运企业的运费可以凭票抵扣进项税。运输企业一般纳税人适用 11的税率。8 月份应纳的增值税=100112011 =8 8(万元)【知识模块】 综合35 【正确答案】 (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出。准予扣除。利率=7543000=10允许扣除的利息支出=3000101112=275(万元)(2)在税法上，非金融企业向非金融企业借款用于厂房的建设，其发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许资本化。这里，当地同类基建贷款利率为 10。允许资本化的利息=200010412=6667(万元)(3)在会计上，企业为建造厂房
48、发生借款的，企业发生的借款费用即使超过同期同类的贷款利率也是可以资本化的。在税法上，企业为建造厂房发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在以后年度计提折旧时税前扣除，但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。应纳税调增的利息支出=2000(1510)412=3333(万元)【知识模块】 综合四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。36 【正确答案】 (1)啤酒判断其适用消费税单位税额时，出厂价格应当包含包装物及包装物押金，所以，税法认可的出厂价格=2950+(4000+2000117)100=3007 09(元吨) 3000(元吨)，适用消费税率为 250 元吨，应当补计消费税=10025022000=3000( 元)，调整分录为：借：营业税金及附加 3000贷：应交税费一应交消费税 3000(2)税法规定，酒类 (除啤酒、黄洒) 包装物收取的押金，应当在收取时计征增值税和消费税，企业少计增值税 585011717=850(元)，少计消费税585011720=1000(元)
