1、注册税务师税收相关法律（刑罚、涉税犯罪法律制度）模拟试卷及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 吴某被判处死刑缓期二年执行，于 2011 年 7 月 27 日考验期满，其所在服刑的监狱于当日上报了将死缓减为无期徒刑的材料。两天后即 7 月 29 日，吴某因同监舍的郑某无故辱骂而打聋了郑某的一只耳朵，对吴某的处理( )。（A）报请最高人民法院核准执行死刑（B）报请当地高级人民法院核准执行死刑（C）以无期徒刑和伤害罪判处的刑罚数艰并罚（D）撤回减刑材料，延长考验期限2 某市检察院在侦查一起贪污案时，找证人黎某了解情况。谈话结束时，侦查人员顺
2、便问：“你自己有无问题需要说清楚?”黎某一时语塞，侦查人员见状便予以政策教育，黎某遂交代了自己与本单位同事黄某一起受贿 10 万元的犯罪事实，并提供了黄某的家庭住址、体貌特征和联系电话。根据黎某提供的线索，公安机关将黄某抓获。根据刑法规定，黎某的行为( )。（A）构成立功（B）构成自酋（C）构成坦白（D）成立特别自首3 甲因故意毁坏财物罪被判处管制 1 年，下列说法中正确的是( )。（A）甲在管制执行期间，其行使集会、结社、游行、示威自由的权利不受限制（B）甲应依法进行社区矫正（C）甲如果在管制期间从事劳动的，可以酌最发给报酬（D）甲被判处 1 年管制，在判决执行之日前已被羁押 1 个月，则甲
3、还需实际执行管制 11 个月4 根据刑法规定，一般应当从轻处罚的是( )。（A）犯罪嫌疑人如实供述的同种罪行较重的（B）自首的犯罪分子（C）胁从犯（D）有重大立功表现的犯罪分子5 在缓刑考验期内，犯罪分子如果没有再犯新罪( )。（A）原判刑罚消灭（B）原判刑罚依法撤销（C）原判刑罚不再执行（D）原判刑罚无效6 根据我国刑法规定，有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上( )。（A）3 年以下，但是不能少于 1 年（B） 5 年以下，但是不能少于 1 年（C） 7 年以下，但是不能少于 3 年（D）10 年以下，但是不能少于 3 年7 高某因犯故意伤害罪被判处有期徒刑 5 年，刑满释放后第 4 年，
4、又因盗窃罪被判处有期徒刑 3 年。在此情况下，对高某不能适用( )。（A）假释（B）减刑（C）暂予监外执行（D）保外就医8 下列关于撤销假释的理解错误的是( )。（A）只要被假释的犯罪分子在假释考验期内犯新罪，即使假释考验期满后才发现，也应当撤销假释（B）在假释考验期满后，发现被假释的犯罪分子在判决宦告以前还有其他罪没有判决的，不能撤销假释（C）被假释的犯罪分子，在假释考验期内犯新罪的，应当按先减后并的方法实行并罚，但“先减 ”是指减去假释前已经实际执行的刑期（D）在假释考验期内，发现被假释的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，撤销假释后，按照先并后减的方法实行并罚；假释经过的考验期，
5、应当计算在新决定的刑期之内，因为假释视为执行刑罚9 非法出售发票罪客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票( )以上或者票面额累计在( )以上的行为。（A）25 份；10 万元（B） 50 份；20 万元（C） 75 份；30 万元（D）100 份；40 万元10 下列关于危害税收征管罪的说法正确的是( )。（A）犯罪主体只能是自然人（B）犯罪主观方面可以是过失（C）逃税罪属于此类犯罪（D）只要是逃税、抗税和骗税就可以构成犯罪11 某公司财务主管人员王某在向税务机关缴纳 10 万元税款后。采取伪造报关单等手段，骗取国家出口退税 15 万元，按照我国刑法规定，王某构成( )。（A）骗
6、取出口退税罪（B）逃税罪（C）骗取出口退税罪和逃税罪（D）逃避追缴欠税罪12 下列关于徇私舞弊不移交刑事案件罪的说法正确的是( )。（A）本罪侵犯的客体是国家税务机关正常的税收征管秩序（B）本罪的主体必须是税务机关工作人员（C）本罪的行为人主观方面必须是故意，如果不是出于故意，则不构成本罪（D）本罪的客观方面表现为行为人利用职务之便，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交的行为13 下列关于徇私舞弊发售发票罪的说法正确的是( )。（A）是否致使国家利益遭受了重大损失，是区分本罪与非罪的界限（B）徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 5 万元以上，即为“致使国家利益遭受重大损失”（C）有徇私
7、舞弊发售发票的行为，即使未给国家利益造成实际损失，也构成该罪（D）本罪的主观方面表现为过失二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 依据刑法规定，下列关于刑罚适用的说法中，不正确的有( )。（A）犯罪的时候未满 75 周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外（B）对于所有的累犯，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑（C）对于累犯和犯罪集团的首要分子，不适用假释（D）对犯罪时怀孕的妇女不适用死刑（E）对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正15
8、根据刑法规定，下列选项中可以成立累犯的有( )。（A）甲犯盗窃罪被判有期徒删，刑罚执行完毕后第 4 年义犯交通肇事罪被判有期徒刑（B）乙犯叛逃罪被判拘役，刑罚执行完毕后第 7 年又犯分裂国家罪被判有期徒刑（C）丙犯资助恐怖活动罪被判拘役，刑罚执行完毕后第 3 年义犯黑社会性质犯罪被判有期徒刑（D）丁犯故意伤害罪被判有期徒刑 12 年，执行 7 年后获得假释，自假释开始的第 8 年又犯诈骗罪被判有期徒刑（E）戊(16 周岁 )犯强奸罪被判有期徒刑，刑罚执行完毕后第 3 年又犯故意伤害罪被判有期徒刑16 李某因犯盗窃罪被扭送公安机关，在公安机关审讯期问，又交代了公安机关未掌握的其在另一时间实施的重
9、大抢劫罪。后来，李某因犯盗窃罪被判处有期徒刑10 年，罚金 10000 元；因犯抢劫罪被判处无期徒刑，对其进行数罪并罚适用的原则有( )。（A）吸收原则（B）并科原则（C）限制加重原则（D）从重原则（E）从轻原则17 乙犯虚开增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪，分别被判处有期徒刑 10 年和 7 年，法院决定合并执行 15 年在执行 2 年后。法院发现乙在判决宣告以前还有没有判决的盗窃罪，并就盗窃罪判处有期徒刑 5 年。根据删法的规定，下列说法正确的有( )。（A）对乙应当采用先减后并的并罚方式，并罚后还需要执行的最低刑期为 20 年（B）乙实际执行的有期徒刑不可能超过 20 年（C
10、）乙实际执行的有期徒刑必然超过 20 年（D）对乙应当采用先并后减的并罚方式，并罚后还需执行的刑期最低为 13 年（E）将乙的三个罪行合并执行，在 10 年以上 22 年以下确定刑期18 对于被判处拘役、3 年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的( )，可以宣告缓刑，对其中不满 18 周岁的人、怀孕的妇女和已满 75 周岁的人，应当宣告缓刑。（A）犯罪情节较轻（B）有悔罪表现（C）没有再犯罪的危险（D）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响（E）违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的19 下列对于减刑的说法正确的有( )。（A）对判处拘役或者 3 年以下有期徒刑宣告缓刑的犯罪分子，一般不适
11、用减刑（B）对于宣告缓刑的犯罪分子在缓刑考验期内有重大立功表现的，可以予以减刑（C）犯罪分子在刑罚执行期间认真遵守监规、接受教育改造。有检举、揭发监狱内外犯罪活动，经查证属实的，人民法院可以裁定减刑（D）减刑后有期徒刑的实际执行刑期不能少于原判刑期的 12（E）被判处死刑的犯罪分子可以适用减刑20 华西货运公司 2011 年取得自开票资格。2012 年 1 月至 10 月，该公司为盛某虚开运输发票若干份，虚开税款数额达 400 多万元，并收取开票费 20 万元。盛某将这些发票转手卖给他人。对华西货运公司应按( )追究刑事责任。（A）持有伪造的发票罪（B）非法出售发票罪（C）出售非法制造的用于抵
12、扣税款发票罪（D）单位犯罪（E）虚开用于抵扣税款发票罪21 下列关于逃税罪的说法中，正确的有( )。（A）因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪（B）对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累计的数额计算（C）只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任（D）犯逃税罪。被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款（E）扣缴义务人可以成为逃税罪的主体22 某企业在经营期间，欠缴应纳税款 20 万，占应纳税额的 8。税务机关向该企业发出了催缴通知书，该企业不予理睬，同时为了防止税务机关冻结其存款账户，伪造了相关文件，另立企业账户，并且转移了一部分存款
13、，致使税务机关无法追缴欠缴的税款 8 万元，对此案的正确定性和处理为( )。（A）该企业构成逃税罪（B）对于该企业的直接负责人要处以 3 年以上 7 年以下有期徒刑，并处罚金（C）该企业逃避追缴欠税数额为 20 万（D）该企业的行为侵犯了国家的税收征管秩序（E）对该企业执行罚金之前，应当先由税务机关迫缴所逃避的税款23 对涉及增值税专用发票的犯罪案件，下列处理正（A）非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚（B）非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚（C）非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚（D
14、）非法购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚（E）伪造增值税专用发票并出售的，按出售增值税专用发票罪定罪处罚24 下列关于渎职罪的说法正确的有( )。（A）徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪侵犯的客体相同（B）徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体都是税务机关工作人员（C）徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员（D）渎职罪的犯罪主体都是一般主体，任何自然人或单位都能成为渎职罪的犯罪主体（E）徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私舞弊不征、少征税款罪在主观方面都表现为故意注册税务师税收相关法律（刑罚、涉税犯罪法律制度）模拟试卷
15、答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核死刑缓期二年执行的规定。吴某的考验期已满，其在考验期内并没有故意犯罪，应减为无期徒刑。对于吴某的故意伤害行为，应以无期徒刑和伤害罪判决的刑罚数罪【知识模块】 刑罚2 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核自首。黎某并未被采取任何强制措施，在以证人身份被询问后，经侦查人员盘查即如实交代司法机关没有掌握的罪行，成立自首。黎某的行为不成立立功，因为立功是指犯罪分子揭发同案犯共同犯罪事实以外的其他犯罪行为。【知识模块】 刑罚3 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核管制
16、。被判处管制的犯罪分子，在执行期间未经执行机关批准，不得行使言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利。对于被判处管制的犯罪分子，在劳动中应当同工同酬。管制的刑期。从判决执行之日起计算 I 判决执行以前先行羁押的。羁押 1 日折抵刑期 2 日。【知识模块】 刑罚4 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核量刑的相关规定。对被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和已宣判的罪犯，如实供述司法机关尚未掌握的罪行，与司法机关已掌握的或者判决确定的罪行属同种罪行的。可以酌情从轻处罚；如实供述的同种罪行较重的，一般应当从轻处罚。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。犯罪较轻的，可以免除处罚。对于胁从犯，应
17、当按照他的犯罪情节减轻处罚或者免除处罚。有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。【知识模块】 刑罚5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核缓刑考验期限内犯罪分子没有再犯新罪的处理。【知识模块】 刑罚6 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核刑法中关于缓刑考验期限的【知识模块】 刑罚7 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核假释的适用条件。高某构成累犯，因此对其不能适用假释。但对高某可以适用减刑、暂予监外执行和保外就医的有关规定。【知识模块】 刑罚8 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核假释的撤销。假释后经过的考验期不能看成是执行刑罚，不得计算在新判决决定的刑期以内，选项 D 后半句错误。【
18、知识模块】 刑罚9 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核非法出售发票罪的客观方面。【知识模块】 涉税犯罪法律制度10 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核危害税收征管罪的构成要件。犯罪主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人；犯罪主观方面是由故意构成，过失不构成本罪。所以选项 A、B 错误。对于逃税以及骗税不仅要求有相应的行为，而且逃税、骗税的数额还应达到规定，否则不构成犯罪。所以选项 D 错误。【知识模块】 涉税犯罪法律制度11 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核骗取出口退税罪与逃税罪的认定。对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的应当分情况定罪处罚。纳税人
19、缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪定罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。【知识模块】 涉税犯罪法律制度12 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件。区分本罪与非罪的一个标准，即行为人的主观方面是否为故意。【知识模块】 涉税犯罪法律制度13 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核徇私舞弊发售发票罪。徇私舞弊，致使国家税收损失累计达 10 万元以上，被认为属于致使国家利益遭受重大损失。本罪的主观方面表现为故意，过失不构成本罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中
20、，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核死刑。审判的时候已满 75 周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。所以选项 A 说法错误。对被判处死刑缓期执行的累犯，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定对其限制减刑。所以选项 B 说法错误。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处 10 年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。所以选项 C 说法错误。不得对犯罪的时候不满 18 周岁的人和审判的时候怀孕的妇女适用死刑，也包括
21、不适用死缓。所以选项 D 说法错误。【知识模块】 刑罚15 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核累犯。甲犯盗窃罪被判处有期徒刑，刑罚执行完毕后第 4年又犯交通肇事罪，因交通肇事罪是过失犯罪。不符合累犯的成立条件，不是累犯。所以选项 A 错误。累犯不适用于不满 18 周岁的人犯罪。戊犯强奸罪时不满 18 周岁，因此是不能构成累犯的。所以选项 E 错误。【知识模块】 刑罚16 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核数罪并罚中吸收原则与并科原则的应用。对李某分别宣告的刑罚中既有有期徒刑，又有无期徒刑，还有附加刑，所以对其进行数罪并罚应适用吸收原则和并科原则。【知识模块】 刑罚17 【正
22、确答案】 B,D【试题解析】 本题考核数罪并罚的适用。乙所犯盗窃罪是漏罪，应该采用先并后减的并罚方式。即用原来已经确定的刑期 15 年与新判决的 5 年进行并罚，在 15 年以上 20 年以下确定刑期，再减去已经执行的 2 年，那么对于乙还需要执行的刑期，最低为 13 年。实际执行的刑期不可能超过 20 年。【知识模块】 刑罚18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核缓刑的适用条件。选项 E 属于撤销缓刑的条件。【知识模块】 刑罚19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核减刑的规定。减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。【知识模块】 刑罚20
23、【正确答案】 D,E【试题解析】 本题考核虚开用于抵扣税款发票罪。虚开用于抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开用于抵扣税款的其他发票的行为。任何单位和个人均可构成。【知识模块】 涉税犯罪法律制度21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 本题考核逃税罪。因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳税款的。由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项 A 错误。刑法修正案(七) 第 3 条第 4 款规定，有第 1 款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但
24、是，5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 2 次以上行政处罚的除外。所以选项 C 错误。【知识模块】 涉税犯罪法律制度22 【正确答案】 D,E【试题解析】 本题考核逃避追缴欠税罪。本题中该企业实施了刑法规定的逃避追缴欠税的犯罪行为，构成逃避追缴欠税罪。因纳税人的逃避行为而使税务机关无法追缴的欠缴税款数额，不能等同于纳税人转移或隐匿财产的数额，或纳税人所欠缴的税款数额。所以，无法追缴的欠税数额是 8 万元，按照刑法规定，处 3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金。【知识模块】 涉税犯罪法律制度23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 小题考核涉及增值税专用发票的犯罪。如果行为人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，则不再定前罪。而应当按照虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项 B 错误。选项 E 构成出售伪造的增值税专用发票罪。【知识模块】 涉税犯罪法律制度24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 本题考核渎职罪各罪的构成要件。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家工作人员而不是税务机关工作人员。渎职罪的犯罪主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但法律另有规定除外。【知识模块】 涉税犯罪法律制度
