1、注册税务师税法一模拟试卷 27 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 从立法过程来看，税法属于( )。（A）义务性法规（B）授权性法规（C）习惯法（D）制定法2 按照企业所得税法第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的( )。（A）税收法律主义（B）税收合作信赖原则（C）税法公平主义（D）实质课税原则3 财政部国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知(财税2008105 号)明确，自 2008 年 9 月 1 日起
2、，气缸容量在 4.0 升以上的乘用车，税率由 20%上调至 40%。某地税务机关在 2008 年 9 月 1 日开始对当地的在 4.0 升以上的乘用卞生产厂家按 40%的税率征收消费税。该税务机关的行为，体现了税法适用原则中的( )。（A）程序优于实体法原则（B）新法优于旧法原则（C）法律优位原则（D）法律不溯及既往原则4 假设某计算机专家为某机构提供专门程序设计，取得劳务报酬收入 50000 元，免征额为 800 元，税率为 20%；若规定计税依据超过 2000030000 元的部分，加征2 成，超过 3000040000 元的部分，加征 5 成；超过 40000 元以上的部分，加征10 成
3、。则该计算机专家应纳税额为( )元。（A）10600（B） 10280（C） 13080（D）178805 甲国某居民有来源于乙国的税前所得 200 万元，甲、乙两国的所得税率分别为25%、 30%，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行 20%的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。（A）25 万元（B） 5 万元（C） 5.75 万元（D）06 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。（A）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 2 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金（B）对
4、骗税，税务机关可以在 15 年内追征纳税人所骗取的税款（C）因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金7 减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是( )。（A）减免税的权限属于全国人大及其常委会（B） “民政福利企业的增值税由税务机关限额即征即退 ”属于税额式减免（C）零税率属于税基式减免（D）税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入8 某财务软件开发企业 2008 年 3 月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额 1180000 元，已开具增值税专用发票；本月
5、购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为 13320 元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费 15000 元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。（A）27000（B） 21600（C） 30600（D）354009 某新华书店(一般纳税人)批发图书一批，每册含税标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上，并约定 10 日内付款享有 2%折扣，购买方如期付款；本期销售电子出版物共取得不含税收入 280000 元；本期通过认证的专用发票注明税金为 18250 元。则应该缴纳增值税
6、额为( ) 。（A）11610.62 元（B） 11523.63 元（C） 11623.62 元（D）19760.62 元10 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是( )。（A）供电安装公司为客户提供电力安装服务（B）房地产开发公司销售房屋（C）电力系统销售自己生产的电表（D）受托为某企业提供代购货物11 某超市为增值税小规模纳税人。2008 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000元；向困难群体捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 4200 元，售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700元；本期购进税控机
7、器取得增值税普通发票，注明价税合计 12800 元。该超市当月应纳增值税( ) 元。（A）2273.5（B） 4807.69（C） 2947.86（D）495012 某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。本期购进卷烟纸张，取得增值税专用发票，注明价款 55 万元，本期电费专用发票注明，电费价款 28 万元。该烟厂当月可以抵扣进项税额( ) 万元。（A）65.42（B） 78.42（C） 86.22（D）100.3313 某汽车修理厂为
8、增值税小规模纳税人。2008 年 7 月取得汽车保养、修理收入100000 元，销售外购汽车零配件、润滑油等取得收入 20000 元；提供汽车装饰业务，取得收入 150000 元，该汽车修理厂当月应纳增值税( )元。（A）6429.61（B） 6792.45（C） 11292.5（D）15792.314 某小型商贸公司为增值税小规模纳税人。2008 年 9 月，为自己的销售柜台购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额 3200 元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入 12400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 1200 元，售价为 1500 元。
9、该商贸公司当月应纳增值税( )元。（A）69.66（B） 353.49（C） 411.54（D）534.6215 依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。（A）农业生产者销售外购的农业产品（B）国有粮食购销企业销售的食用植物油（C）农贸市场批发和零售的农膜（D）商场销售的水产品罐头16 某商业企业为增值税一般纳税人，2008 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为 300 万元，本月收回 50%的货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得销售零售收入 228 万元，其中包括以旧换新方
10、式销售商品取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6 万元，购进税控收款机 100 台取得增值税专用发票，注明增值税 12 万元，该税控收款机作为存货管理。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)该企业 2008 年 3 月应纳增值税( )万元。（A）28.849（B） 16.9（C） 18.9（D）14.32217 根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的是( )，（A）国际社会无偿援助的进口物资和设备（B）提供飞机修理劳务（C）免税商店零售免税货物（D）民政福利企业从事商业零售18 下列货物中不征收消费税或不
11、属于消费税征税范围的是( )。（A）加热炉的燃料油（B）水上无动力帆艇（C）香水精（D）实木指接地板19 某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为 150000 元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5%，实木地板适用税率为 5%，则应纳消费税税额为( )元。（A）4250（B） 4725（C） 8289.47（D）8358.2620 某游艇厂受托加工一艘豪华游艇，委托方提供原材料成本 130000 元。该厂收取加工费 100000 元、代垫辅助材料款 25000 元，该厂没有同类游艇销售价格，该厂应代收代缴消费税( ) 元。(以上款项均不含增
12、值税，游艇的消费税税率 10%，成本利润率为 10%)（A）17142.9（B） 28333.3（C） 29142.9（D）2925021 某外贸公司 2008 年 8 月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款 40 万元、增值税 6.8 万元，另外支付购货运输费用 4 万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入 60 万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税( )万元。 (增值税出口退税率 13%)（A）16.25（B） 17.2（C） 19.8（D）25.822 内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在 2008 年生产高档筷子 10000 箱，售价每箱 800 元；
13、生产一次性竹筷 1500 箱，每箱售价 390 元；生产一次性木筷 1500 箱，单箱售价 290 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱售价 250 元。本年产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(消费税税率为 5%)（A）534300 元（B） 515050 元（C） 576700 元（D）521500 元23 下列表述中，不符合营业税规定的是( )。（A）自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，由税务机关核定税前扣除标准（B）消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时，对该服务
14、单位应照章征收营业税（C）铁路关联收入，包括运输加价收入，自备车管理费等（D）中国网络通信集团及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务的过程中，其附带赠送的电信服务，不征收营业税24 北京红杉旅行社 2008 年 10 月，组织团体北京旅游，收取旅游费共计 35 万元；另组团在境内旅游，取得收入 215 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 59 万元；组团欧洲旅游收入 2890 万元，付给境外接团企业费用1112 万元，则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。（A）10.75（B） 98.45（C） 155.25（D）152.325 某宾馆 2008 年 9 月取得
15、下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元)，游艺厅营业收入 14 万元，台球室营业收入 8 万元，网吧收入 25 万元。该宾馆当月应纳营业税( )万元。（A）2.1（B） 9.2（C） 5.3（D）12.226 某超市为增值税小规模纳税人，2008 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入 50000 元，销售其他商品取得收入 240000 元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入 20000 元；超市设立的餐饮小吃部收取餐饮收入 30000元。对上述业务税务处理正确的是( )。（A）应纳增值税 11153.85 元，应纳营业税
16、1000 元（B）应纳增值税 15752.21 元，不缴纳营业税（C）应纳增值税 11153.85 元，应纳营业税 2500 元（D）应纳增值税 11923.08 元，不缴纳营业税27 某航空运输公司 2008 年 8 月客运收入 60 万元、保价收入 2 万元；货运收入100 万元、提供航空摄影取得 83 万元，为某公司提供航空降雨收取费用 200 万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款 2340 元。该公司 2008年 8 月应纳营业税 ( ) 万元。（A）4.8（B） 4.95（C） 13.316（D）18.97628 某(一般纳税人) 煤矿(该矿区行政区划隶属于县)
17、适用的单位税额为 2 元/ 吨，本月开采 50 万吨原煤，已经销售 38 万吨，取得不含税额 1500 万元，本期进项税额为 100 万元，当月应缴纳的城建税为( )万元。（A）0.95（B） 2.58（C） 4.75（D）5.2529 某铁矿山 2008 年 12 月份销售自采铁矿石原矿 16 万吨，移送部分原矿选出精矿0.5 万，吨，选矿比为 40%，移送用于交换原材料共 0.5 万吨。适用税额为 15 元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）126 万元（B） 129 万元（C） 143.5 万元（D）106.50 万元30 某铅锌矿山 2008 年 5 月开采并销售铅锌矿原矿
18、 134000 吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿 16800 吨，对外销售 4500 吨，该矿山 5 月份应纳的资源税为( )元。 (该矿山资源税单位税额为：铅锌矿 20 元/ 吨，铝土矿 18 元/吨)（A）2.761e+006（B） 2.5327e+006（C） 2.8024e+006（D）2.56168e+00631 某铁矿 2008 年 8 月开采铁矿石 25 万吨，销售其中 10 万吨，其余移送提炼精矿全部对外销售。该铁矿山当月应纳资源税( )万元。(单位税额：12 元/ 吨)。（A）120（B） 243（C） 195（D）30032 依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收
19、范围的是( )。（A）铜矿山开采销售的铜矿（B）商业企业销售的铜矿（C）冶炼企业销售的铜锭（D）商业企业销售的铜锭33 某 B 地矿山为增值税一般纳税人，2008 年开采铜矿石 80 万吨，在 A 地收购未税铜矿石 8 万吨；销售铜矿石 50 万吨(其中销售收购的铜矿石 5 万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在 B 地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为 2.6 元/吨，A 地铜矿石资源税额为 1.2 元/吨 )（A）54（B） 56（C） 117（D）153.7634 联合国基金会驻中国办事处 2007 年 1 月购买我国北京生产的北京现代轿车自用，支付价款 20 万元、
20、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500 元、车辆装饰费 500 元；2008 年 1 月该机构将该轿车转让给国内某企业，成交价 18 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 18 万元。对上述业务正确的税务处理是( ) 。（A）2007 年购买轿车时应纳车辆购置税 2.03 万元， 2008 年转让轿车时不缴纳车辆购置税（B） 2007 年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2008 年转让轿车时缴纳车辆购置税 1.62 万元（C） 2007 年购买轿车时应缴纳车辆购置税 2 万元，2008 年转让轿车时应纳车辆购置税 2.4 万元（D）2007 年购买轿车时免于缴纳车
21、辆购置税，2008 年转让轿车时应纳车辆购置税 1.92 万元35 2008 年 3 月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费等 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。该车辆属于库存长达 7 年的车辆，现进口同型号车辆新车含税价款为 35 万元。则李某应纳车辆购置税税额( ) 元。（A）20000（B） 18694（C） 18205.1（D）31025.636 加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符
22、合审定完税价格规定的是( )。（A）加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其原进口价格基础审查确定完税价格（B）内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定（C）内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定（D）出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定37 某企业 2008 年 6 月进口卷烟 30 箱(标准箱，下同)，每箱成交价格 1000 美元，支付境外采购代理商买方佣金 40 美元/箱，起卸前的运费 110 美元/ 箱，保险费 100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率 20%，1 美元=7.0
23、 人民币元)（A）566700（B） 460485（C） 454412（D）40412138 座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2008 年 8 月进口一批鞭炮，出口地离岸价格 185 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的 50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税20.40 万元，销售高级鞭炮取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售应纳税金及附加( ) 万元。 (本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，鞭炮的消费税税率
24、15%)（A）62.06（B） 157.06（C） 185.14（D）149.0839 某日化厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月眉笔生产成本 20 元/支，不含税售价 25 元/支；香粉生产成本 18 元/瓶，不含税售价 80 元/瓶；该企业将自产的眉笔3000 支和 2000 瓶香粉移送用于连续生产套装化妆品；将眉笔和香粉各 500 支(瓶)分给职工用作福利，(化妆品消费税税率 30%)该企业上述业务应纳消费税( )元。（A）0（B） 21600（C） 1734.78（D）1575040 某地板生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 10 月上旬从国外进口一批实木地板，关税完税价格
25、为 150 万元，进口关税 60 万元。本月内企业将进口的实木地板的 80%生产加工为高档实木地板 7800 件，对外批发销售 6000 件，取得不含税销售额 300 万元；向消费者零售 800 件，取得不含税销售额 51.48 万元。实木地板的消费税税率为 5%。该企业国内销售缴纳的消费税( )万元。（A）8.2（B） 7.2（C） 8.73（D）0二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列税收文件中属于税收法律的是( )。（A）企业所得税法（B）中华人民共和国个人所得税法（C）
26、税收征收管理法（D）税务行政复议规则（E）立法法42 税收法律关系变更的原因，主要有( )。（A）申请延期纳税（B）纳税人自身的组织状况发变化（C）由于税法的修订或调整（D）因不可抗力造成的破坏（E）履行纳税义务43 下列关于纳税义务人的说法中，正确的有( )。（A）纳税义务人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人（B）纳税人直接向税务机关缴纳税款的人，即实际负担税款的人（C）在个人所得税中，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人（D）纳税人享受免税的优惠，可以不予以申报纳税（E）纳税人享受免税的优惠，也必须予以申报纳税44 下列属于增值税特点的是( )。（A）不重复征税，具有中性税收（B）逐
27、环节征税，逐环节扣税（C）具有征收的普遍性和连续性（D）具有稳定性和及时性（E）具有平衡税负、公平竞争的特点45 按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有( )。（A）对飞机维修劳务增值税实际税负超过 6%的部分实行即征即退增值税（B）利用废旧物资加工生产的产品免征增值税（C）中远集团的轮船修理业务，可免征增值税（D）营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税（E）营利性医疗机构自产自用的制剂，自其取得税务登记之日起，3 年内免征增值税46 按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票( ) 。（A）烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员
28、（B）轮胎厂将轮胎销售给运输公司自用（C）酒厂直接向消费者销售白酒（D）国有粮食购销企业销售救灾救济粮（E）销售报关出口的货物47 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2008 年 5 月向供货方购进植物油取得税控增值税专用发票，注明税额 20.4 万元，并通过主管税务机关认证，当月按购进价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 156.92 万元计算销项税额（B）商场应按 124.8 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 19
29、.85 万元（E）商场按平销返利有关规定冲减前期增值税进项税额48 有关下列收入征收增值税的说法，不正确的有( )。（A）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方交纳的车辆购置税、牌照费，作为价外费用征收增值税（B）执罚部门和单位按商定价格取得的变卖其查处的、不具备拍卖条件的、属于一般商业部门经营的商品的变卖收入作为罚没收入，不征增值税（C）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税（D）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税（E）食品厂将自产的食品发给职工，应视同销售征收增值税49 下列增值税一般纳税
30、人，可按 6%征收率计算纳税的有( )。（A）销售自来水（B）供电部门供应的电力（C）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（D）用动物毒素制成的生物制品（E）砖厂以自己采掘的砂、土生产的砖瓦50 下列表述中，不符合税法有关规定的有( )。（A）对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策（B）对于商业企业的平销返利的收入，一律并入销售额计算销项税（C）建筑安装企业采用包工、包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值
31、税（E）债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税51 下列关于消费税纳税环节的正确说法是( )。（A）进口金戒指在进口环节缴纳消费税（B）进口化妆品在进口环节缴纳消费税（C）委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费税（D）首饰厂销售给经销单位红光商场的金银首饰不缴纳消费税（E）珠宝厂家销售钻石饰品不征收消费税52 下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的是( )。（A）采取赊销结算方式，为实际收取货款的当天（B）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天（C）采取托收承付方式的，为发出应税消费品的当天（D）采取分期收款结算方式的
32、，为销售合同规定的收款日期当天（E）采取预收货款结算方式的，为实际收到货款的当天53 按现行税法规定，下列货物中应缴纳消费税的有( )。（A）小汽车制造厂家赞助奥运会小汽车（B）酒厂以福利形式发给职工的果酒（C）将自制实木地板用于装修工程（D）汽车轮胎厂生产的收割机专用轮胎（E）手表厂家赞助国家运动队一批高档手表54 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括( ) 。（A）卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定（B）进口的应税消费品的计税价格由海关核定（C）除进口应税消费品外都由各省、自治区、直辖市税务机关核定（D）除卷烟和粮食白酒外的其他应税消费
33、品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定（E）所有的应税消费品，均可以由所在地主管税务机关进行核定，上报总局批准55 北京甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人， 2008 年 12 月从农民手中收购烟叶，计算的收购价款为 300000 元，支付运费 10000 元，装卸费 1500 元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶的一部分(账面成本为 150000 元)直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，并注明加工费 25000 元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的 50%直接销售，取得不含税销售额 235000 元；企业职工浴池领
34、用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 34290 元(包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，装卸费 1500 元)，对上述业务税务处理正确的有( )。(烟丝的消费税税率 30%，本月取得的发票均在本月认证并抵扣)（A）甲卷烟厂本月转出进项税额 4110 元（B）甲卷烟厂应纳增值税 75077.5 元（C）甲卷烟厂实际负担的消费税 75000 元（D）乙企业应代收代缴消费税 75000 元（E）甲卷烟厂实际负担的消费税 0 元56 下列营业项目，其营业税的纳税地点是( )。（A）销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）从事运输业务，向其机构所
35、在地主管税务机关申报纳税（C）承包的工程跨省、自治区、直辖市，向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税（E）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务发生地57 某金融机构 2008 年第三季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入 3000 万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息 120 万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入 1800 万元；(2)为市人事考试中心代收考试费用 200 万元，取得手续费 3万元；(3)转让某种债券取得收入 100 万元，该债券的买入价格是 70 万元，同时支付手续费 1200 元。根据
36、以下资料，下列项目正确的有( )。（A）利息收入应纳营业税为 108 万元（B）利息收入应纳营业税为 150 万元（C）当期应缴纳的营业税合计为 151.65 万元（D）当期应缴纳的营业税合计为 155.1 万元（E）当期债券转让涉及的营业税为 1.5 万元58 下列符合现行营业税法规定的有( )。（A）铁路关联收入包括协议运输加价收入，但不包括自备车管理费收入（B）民航部门取得的地面服务收入，其营业额为收入全额（C）纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合有关规定的，该项目金额不得扣除（D）软件开发企业分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品免征增值税政策（E）
37、对房地产主管部门或指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税59 下列项目中，免征营业税的有( )。（A）保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入（B）科研单位取得的技术转让收入（C）经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立国家承认其学员学历的各类学校所提供的教育服务（D）从事广告业服务业的下岗职工取得收入（E）对学校从事科技转让取得收入60 根据营业税法则的规定，下列经营项目中，应按服务业税目缴纳营业税的有( )。（A）飞机维修业务（B）足球场地出租业务（C）物业部门代收水、电、煤气费并收取服务费（D）举办足球联赛提
38、供足球场地业务（E）个人提供会计咨询劳务61 某市农业机械厂为增值税一般纳税人，2008 年 6 月发生以下业务：(1)销售拖拉机轮胎取得不含税收入 12 万元；(2)采用托收承付结算方式销售农业收割机 200 台，开具增值税专用发票上注明销售额 40 万元，货已发出托收手续已在银行办妥，货款尚未收到。(3)采用分期收款销售方式销售的拖拉机，货已发出，合同规定本月收款金额为不含税货款 18 万元，实际只收到 8 万元； (4)提供农机维修服务，开具普通发票上注明销售额 5.2 万元，同时销售农机零件开具普通发票上注明销售额 12万元。(5)将自产农业收割机 15 台转到本企业出租部，用于农忙季
39、节出租，本月租金 3 万元。本期进项税为 11 万元。该农机厂本月纳税情况正确的有( )。（A）增值税销项税额为 12.47 万元（B）应纳增值税为 6.212 万元（C）应纳营业税为 0.15 万元（D）应纳城建税和教育费附加为 3181 元（E）农机属于免征增值税的货物62 城建税的纳税地点就是“三税” 的纳税地点，但下列特殊情况，城建税纳税地点为( )。（A）委托代销商品，规定为受托方代缴“三税” 的，城建税在受托方所在地缴纳（B）流动经营无固定纳税地点的纳税人，城建税在纳税人户口所在地缴纳（C）跨省开采石油，下属开采单位与核算单位不在一省的，城建税在油井所在地缴纳（D）管道输油收入，城
40、建税在管道局所在地缴纳（E）航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳63 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）对增值税实行先征后退的，一般不予退还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（E）对于应代扣代缴城建税，而没有代扣的，应由纳税人回其所在地纳税64 关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有( )。（A）凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量（B）原油中的稠油、高凝油和稀油划分不清的或不易划分的，统一
41、按原油的数量课税（C）无法正确计算原煤动用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（D）纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量（E）液体盐加工固体盐出售的，按固体盐加工的数量纳税65 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）以油页母岩炼制原油的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业（E）购进铁矿石出口的企业66 下列有关车辆购置税的表述中不正确的有( )。（A）征收环节单一，和消费税相同，在消费(使用)环节征税（B）附加在价格之外征收，税负转嫁给消费者（C）在车辆
42、上牌使用前征收，具有源泉控管的特点（D）应税车辆的购置地在中华人民共和国国境内的，都属于车辆购置税的征税区域（E）车辆购置税的征税范围中的电车，包括电动小汽车、电动摩托车67 下列关于车辆购置税的表述，正确的有( )。（A）车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收（B）减税免税车辆由省级车辆购置附加费征稽机构统一办理（C）减免税车辆改变用途或使用性质的，应按同类型应税车辆最低计税价格的70%确定计税价格征税（D）减税条件消失的车辆，应重新按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例计算应纳税额，多退少补（E）应税车辆是车辆购置税的征税对象68 下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不
43、得计入完税价格的有( )。（A）厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（B）货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用（C）进口关税及其他国内税收（D）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（E）进口前的境外考察费69 下列应征进口关税的货物有( )。（A）运往境外加工复运进境的货物（B）正在国内举办展览会的进口汽车展品（C）外国政府无偿赠送物资（D）海关核准免验进口的货物（E）运往境外修理复运进境的货物70 在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有(
44、 )。（A）残疾人专用品（B）境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资（C）出口加工区进出口货物（D）无商业价格的广告品和货样（E）科教用品三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。71 某教育发展公司(具有一般纳税人身份)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2008 年 10 月发生的业务如下：(1) 购进纸张和办公用品，用于单位编写书稿，取得增值税专用发票，注明价款 85万元；电力和水电，均取得专用发票，进项税合计为 2.88 万元(进项税在各个项目间无法准确区分)。(2) 本期现场培训项目，取得收入 580 万元；
45、销售图书项目取得零售收入 280 万元；支付图书发运的铁路运费合计 28 万元，取得铁路部门开具的运费发票。(3) 本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入 980 万元。(4) 利用互联网提供广告服务，取得收入 350 万元。(5) 提供财税咨询和税收筹划，取得收入 280 万元。根据以上资料回答下列问题：71 培训项目取得收入，应该缴纳的营业税为( )万元。（A）17.4（B） 29.4（C） 46.8（D）7872 提供的广告服务收入，应纳营业税为( )万元。（A）17.5（B） 18.2（C） 18.21（D）31.573 本期应该缴纳营业税合计( )万元。（A）53.9（B） 78
46、.2（C） 78.3（D）109.574 本期应纳增值税为( )万元。（A）12.92（B） 28.29（C） 32.21（D）39.2875 某演出公司(位于北京市区)主要提供演出策划、组织演出、包装明星、庆典活动等。 2008 年 12 月发生下列业务：(1) 经联系协商， A 歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票共取得门票收入300 万元。根据协议，歌舞团支付给该演出公司组织演出费 100 万元，支付给乙剧院场租费 18 万元，余款归歌舞团。(2) 为某公司开业提供演出活动，取得演出收入 25 万元。(3) 为某大型食品公司提供年终庆典策划，取得策划费用 28 万元。(4) 为签约演
47、员提供整体包装咨询，取得咨询费用 358 万元。(5) 自设舞厅，用于培训签约演员，同时对外营业：取得门票收入 258 万，烟酒饮料费 30 万元，包间收入 200 万。(6) 租赁内部舞台给社会演出活动，取得场租 238 万元。根据以上资料回答下列问题：75 该演出公司在业务(1)中取得收入应纳营业税为( )万元。（A）3（B） 5（C） 9（D）076 乙剧场和 A 歌舞团应纳营业税合计为( )万元。（A）6（B） 6.36（C） 10（D）11.577 本期娱乐业务应缴纳营业税合计( )万元。（A）93.4（B） 97.6（C） 98.3（D）99.578 该演出公司本期应纳营业税和城建
48、税教育附加合计为( )万元。（A）122.92（B） 129.88（C） 133.05（D）145.81四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 河南某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人主要外购烟叶生产雪茄烟和烟丝，2008 年 5 月发生下列业务：(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 1000000 元，支付运费 12000 元，装卸费 11500 元，并取得了符合规定的运费发票。(2)将上述购买烟叶中的(成本为 300000 元) 一部分直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得
49、增值税专用发票，注明加工费 122000 元，乙企业代扣代缴了消费税。(3)甲卷烟厂将收回的烟丝 50%出售，取得不含税价款 400000 元；另外的 50%用来交换一批生产材料，材料入库，取得对方开具的专用发票，注明价款为 420000 元。(4)本期收购烟叶剩余部分直接生产雪茄烟 1600 箱，本期销售 1200 箱给外省代理机构，取得不含税价款 360000 元；剩余雪茄烟全部用于交换修理备件，双方约定每箱按不含税价 300 元等价交换，双方均互开增值税专用发票。(5)企业职工浴池领用本月从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600 元，领用上月购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本34290 元(包括买价 31000 元，运输成本 1790 元，装卸费 1500 元)。(雪茄烟的消费税税率 25%，烟丝的消费税税率为 30%，本月取得的发票均在本月认证并抵扣；本期雪茄烟均价 300 元/箱，最高价 350 元/ 箱)根据上述资料回答下列问题：79 本月收购烟叶业务的进项税( )元。（A）172440（B） 173440（C） 174440（D）17544080 本期委托加工业务应纳消费税( )元。（A）14940.2（B） 18
