1、注册税务师税法一模拟试卷 78 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。（A）从立法过程来看，税法属于制定法（B）从法律性质来看，税法属于义务性法规（C）从内容上看，税法具有综合性（D）税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致2 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。这体现的是下列( ) 的基本含义。（A）新法优于旧法原则（B）程序优于实体原则（C）法律不溯及既往原则（D）法律优位原则3 关于税收实体法要素，下列说法中正确的是(
2、)。（A）税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施（B）消费税中“粮食白酒”属于粗列举税目（C）个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率（D）烟酒生产企业是消费税的纳税人，消费者是消费税的负税人4 减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是( )。（A）增值税即征即退是税基式减免的一种形式（B）减税、免税全部按照国务院制定的行政法规的规定执行（C）免征额是税额式减免的一种形式（D）零税率是税率式减免的一种形式5 关于税务规章，下列说法中正确的是( )。（A）税务规章解释与税务规章具有同等效力（B）审议通过的税务规章可由起
3、草部门直接发布（C）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决（D）人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可以宣布无效6 在国际税法规范中，下列说法正确的是( )。（A）税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加（B）当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法（C）国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行围际逃税和避税活动的国家和地区（D）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇7 下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误
4、的是( )。（A）境外的单位和个人在境内提供应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人（B）非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税（C）小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不得使用增值税专用发票（D）纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额8 根据增值税的现行规定，下列货物中适用 13税率的是( )。（A）皂角（B）天然气（C）农业灌溉用水（D）肉桂油9 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是( )。（A）某商店为厂家代销化妆品（B）某公司将外购的食品用于个人消费（C）某单位将外购的钢材用于本单位的在建
5、工程（D）某企业将外购的涂料用于会议室装修10 某增值税一般纳税人 2014 年 10 月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明买价 11 万元，本月支付给运输公司(小规模纳税人)运费 20 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，本期允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）143（B） 203（C） 363（D）28311 某烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 11 月收购烟叶支付价款 500 万元，并按规定支付了 10的价外补贴，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的货物运输业增值税专用发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月准予抵扣的进项税额为( ) 万元。（A）
6、6542（B） 7842（C） 8646（D）1126212 某汽车修理厂会计核算健全，2013 年营业额 120 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2014 年 5 月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计 585 万元；购进的料件、零配件等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计 36 万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。（A）49（B） 632（C） 640（D）8513 某商业企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为 300 万元，本月收回 50的货款，其余货款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张
7、，本月实际收回不含税销售额 100 万元。零售商品实际取得销售收入 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元。购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 306 万元。本月初次购进增值税税控系统专用设备一批，取得增值税专用发票，注明价款 08 万元，增值税 0136 万元。(本月取得的相关发票均在本月认证)，该企业 3 月应纳增值税( )万元。（A）2796（B） 1946（C） 2876（D）202614 根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是( )。（A）对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，
8、一律按增值税一般纳税人征税（B）加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（C）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税（D）加油站检测用油需要缴纳增值税15 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014 年 10 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得运输公司开具的增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出口货物的离岸价格为 42
9、000 美元(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率 13，美元对人民币汇率为 1：62，期初留抵税额为 1000 元)，下列表述正确的是( ) 。（A）应退增值税 32136 元，免抵增值税额 0 元（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 24050 元，免抵增值税额 19552 元（D）应退增值税 28810 元，免抵增值税额 3326 元16 下列关于营改增征税范围的表述中，不正确的是( )。（A）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税（B）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁（C）代理记账
10、、翻译服务按照“咨询服务”征收增值税（D）航空培训按照“ 交通运输业” 征收增值税17 关于消费税征税范围，下列说法正确的是( )。（A）对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税和增值税（B）宝石坯属于珠宝玉石半成品，所以不征收消费税（C）对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税（D）电动汽车按“ 小汽车” 征收消费税18 某酒厂 2015 年 7 月研发生产一种新型粮食白酒 1000 公斤，成本为 17 万元，作为礼品赠送，没有同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率 10，则该批粮食白酒应纳消费税为( ) 万元。（A）46（B） 4
11、8（C） 791（D）82019 依据消费税的有关规定，下列消费品中，不可以扣除已纳消费税的是( )。（A）以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟（B）以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰（C）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品（D）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板20 应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是( )。（A）鞭炮（B）实木地板（C）高档手表（D）白酒21 某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2015 年 7
12、月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入 250 万元；其余的 300 箱销售给位于 B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。（A）325（B） 44（C） 515（D）022 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月将外购的散装化妆品的 60生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 5000 件，取得不含税销售额 190 万元；成套化妆品向消费者零售 800 件，取得含税销售额 5148 万元。外购散装化妆品时，取得的增值税专用发票注明价款为 90 万元。本期生产销售化妆品应缴纳的消费税税额为
13、( ) 万元。（A）282（B） 302（C） 702（D）5423 下列经营行为中，属于营业税征收范围的是( )。（A）纪念品商店销售集邮商品（B）企业转让境内土地使用权（C）酒店独立核算的商品部销售商品（D）汽车修配厂提供修理修配劳务24 依据现行政策，下列关于营业税税目的说法中正确的是( )。（A）通信线路安装应按照“服务业” 税目征收营业税（B）音乐茶座按照“文化体育业”税目征收营业税（C）金融经纪业务按照“金融保险业”税目征收营业税（D）航空地面服务业务按照“服务业” 税目征收营业税25 某建筑公司在 2014 年取得一项工程收入 800 万元，包括工程原材料及其他材料价款 160
14、万元，以及建设方提供的设备价款 70 万元；另工程完工后取得建设单位奖励款 30 万元。受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为取得收入共计 100 万元，代委托方支付拆迁补偿费 70 万元；另外在此过程中提供建筑物拆除、平整土地劳务取得收入 60 万元。该建筑公司2014 年应纳的营业税为( )万元。（A）263（B） 261（C） 239（D）25726 某金融企业从事债券买卖业务，2014 年 8 月购入债券，A 债券购入价 60 万元，B 债券购入价 90 万元，共支付相关费用和税金 23 万元；当月又将债券全部卖出，A 债券售出价 75 万元，B 债
15、券售出价 85 万元，卖出时共支付相关费用和税金 2 万元。该金融企业当月应纳营业税为( )元。（A）1185（B） 5000（C） 2500（D）6400027 根据营改增的相关规定，一般纳税人提供有形动产租赁服务的税率为( )。（A）17（B） 13（C） 11（D）628 张先生 2015 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2013 年 8 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（A）15（B） 27（C） 45（D）629 某市卷烟厂 2015 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄
16、烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36，受托方无雪茄烟同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为( ) 元。（A）975（B） 1200（C） 1275（D）25312530 下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的是( )。（A）流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳城建税（B）代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳城建税（C）纳税人销售不动产，在纳税人机构所在地缴纳城建税（D）流动经营的单位和个人，随“三税” 在户籍地按适用税率缴纳城建税31 下列各项中，不征
17、收资源税的是( )。（A）液体盐（B）铝土矿（C）煤矿开采的天然气（D）油田出售的天然气32 某油田 2015 年 10 月份生产原油 10500 吨，其中已销售 8000 吨，每吨不含税价为 5000 元领用 1500 吨用于非生产经营项目，另有 1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税( ) 万元。(资源税税率 6)（A）265（B） 144（C） 285（D）20033 某冶金矿山 2015 年 8 月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为 1000 吨，选矿比为1：32，当地铜矿单位税额为每吨 6 元，该矿山本月应纳资源税
18、为( )元。（A）6000（B） 0（C） 129000（D）19200034 某盐场 2014 年 10 月生产液体盐 150 万吨，销售 30 万吨；另以自产液体盐 100万吨和外购液体盐 130 万吨共加工成固体盐 150 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为 12 元吨和 20 元吨，外购液体盐资源税税额为 10 元吨。2014 年 10 月该盐场应纳资源税( )万元。（A）1700（B） 1440（C） 1930（D）206035 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的说法是( )。（A）分期收款销售方式，纳税义务发生时间为收到货款的当天（B
19、）自产自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天（C）代扣代缴资源税，纳税义务发生时间为支付首笔货款的当天（D）预收货款销售方式，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天36 依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）车辆购置税实行统一比例税率（B）车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地（C）车辆购置税是对所有购置车辆的行为征税（D）车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节37 某公司 2014 年 10 月以获奖方式获得小汽车 10 辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元辆。则该公司应缴纳车辆购置税额为( )元。（A
20、）19956052（B） 19966052（C） 200000（D）21600038 下列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是( )。（A）自报核缴（B）集中征收缴纳（C）代征、代扣、代收（D）查验征收39 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向境外自己的采购代理人支付的购货佣金（B）进口人向中介机构支付的经纪费（C）在境内为复制进口货物而支付的费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用40 某单位进口一批钻石，货价 1555 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3，关税税率为 3
21、0，该单位应向海关缴纳关税税额为( )万元。（A）48194（B） 49843（C） 59275（D）6828二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。（A）国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中（B）税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质（C）税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件（D）征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让（E）税收法律关系主体的一方只能是国家42 关于税法与其它部门法关
22、系的陈述，正确的是( )。（A）税法调整的手段具有综合性；民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主（B）刑法是税法强制性最有力的保证（C）税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规（D）税法从从总体上讲是依据宪法制定的（E）税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的43 税收强制执行措施的内容包括( )。（A）书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（D）依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（E）吊销其
23、营业执照44 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。（A）税收规范性文件的合法性审核（B）税务行政复议（C）税收执法检查（D）重大税务案件审理（E）税务稽查45 以下选项中，属于税收程序法主要制度的有( )。（A）表明身份制度（B）回避制度（C）欠税管理制度（D）听证制度（E）职能分离制度46 税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有( )。（A）在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税（B）在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库（C）因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在 3 年内追征税款和滞纳金（D）因纳税人计算错误，造成少缴
24、税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金（E）对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款47 下列纳税人，其年销售额超过增值税一般纳税人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有( ) 。（A）个体工商户（B）事业单位（C）不经常发生应税行为的企业（D）销售增值税免税产品的企业（E）行政单位48 下列行为，属于增值税视同销售行为的有( )。（A）在同一个县(市) 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售（B）将外购的货物抵付员工工资（C）将自产货物作为股利分配给股东（D）将外购的货物用于集体福利（E）将委托加工收回的货物用于个人消费49 下列业务不得抵扣
25、进项税的有( )。（A）外购的货物用于投资（B）向一般纳税人购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费（C）向小规模纳税人购进其自产的免税农产品发生的运费（D）自产产品用于捐赠所支付的运费（E）外购的货物用于集体福利50 下列货物中，适用 13低税率的有( )。（A）农用拖拉机（B）农用汽车（C）人工种植和天然生长的各种植物的初级产品（D）森林砍伐机械（E）食用盐51 根据现行增值税规定，下列属于增值税混合销售行为的有( )。（A）汽车销售公司销售汽车的同时给购车客户提供车内装饰（B）网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程（C）门窗厂销售自制的门窗并负责为购买客户提供安装服务（D）餐馆提供餐饮服
26、务的同时销售啤酒饮料（E）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务52 营业税改征增值税以后，下列项目属于免征增值税的有( )。（A）个人转让著作权（B）残疾人个人提供应税服务（C）一般纳税人提供管道运输服务（D）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务（E）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入53 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）提供应税劳务，纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天（B）采取预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天（C）采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面
27、合同约定收款日期的当天（D）进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（E）扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款54 下列关于消费税征税范围的说法，正确的有( )。（A）销售价格为 8000 元只的手表征收消费税（B）涂料征收消费税（C）高尔夫车不征收消费税（D）电动汽车征收消费税（E）高尔夫球包征收消费税55 下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（A）卷烟的批发环节（B）小汽车的生产和零售环节（C）金银首饰的零售环节（D）化妆品的生产销售环节（E）进口金银首饰56 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人通过自设非独立
28、核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（B）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税（C）卷烟和白酒的计税价格由国家税务总局核定（D）卷烟在批发环节复合计征消费税（E）以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税57 红星化妆品公司(一般纳税人)2015 年 5 月将购进的香粉(不含税价 7 万元)全部领用生产高档化妆品 A，将化妆品 A 与自产的另一种化妆品 B 搭配组成成套高档化妆品 5000 套，5 月份对外销售成套化妆品 3000 套，不含税收入 14
29、万元；销售自产高档化妆品 C，取得不含税收入 9 万元。关于该公司上述业务的表述，正确的有( )。（A）香粉用于生产成高档化妆品已纳消费税不可以抵扣（B）本期高档化妆品 C 要缴纳消费税 028 万元（C）本期高档化妆品 C 应纳消费税为 270 万元（D）可扣除香粉的已纳消费税为 126 万元（E）本期化妆品应纳消费税为 48 万元58 关于金银首饰消费税政策，下列表述中正确的有( )。（A）委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人（B）金银首饰的修理、清洗业务也需要缴纳消费税（C）镀金首饰在生产环节缴纳消费税（D）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，仅就金银首饰的销售额计
30、征消费税（E）金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税59 北京市甲公司为一家大型租赁公司(营改增后被认定为增值税一般纳税人)。2014 年 9 月 15 日，向乙企业出租一台机器设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则下列表述正确的有( )。（A）有形动产租赁的增值税税率是 6（B）出租厂房缴纳营
31、业税（C）应缴纳的增值税税额为 8360 元（D）应缴纳的增值税税额为 8280 元（E）可抵扣的进项税为 220 元60 下列各项业务中，关于营业税计税依据的表述正确的有( )。（A）销售外购的厂房，以取得的销售收入全额为营业额计征营业税（B）纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用为营业额计征营业税（C）纳税人经营娱乐业的，以取得的全部价款和价外费用为营业额计征营业税（D）福利彩票发行机构以销售福利彩票取得的收入为营业额计征营业税（E）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额计征营业税，不得扣除任何费用61 下列各项收入免征或不征收营业税的有( )。（
32、A）对金融机构小额贷款的利息收入（B）人民银行对企业贷款的利息收入（C） 2014 年度专项国债转贷取得的利息收入（D）人民银行委托金融机构贷款的利息收入（E）社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入62 根据营业税有关规定，下列说法正确的有( )。（A）水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按 “服务业”税目征收营业税（B）电力、通信线路的安装按“服务业”税目征收营业税（C）音乐茶座按“文化体育业”税目征税（D）在旅游景区经营观光电车、观光电梯按“服务业旅游业”税目征税（E）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应按照“ 服务业 代理业” 税目征收
33、营业税63 根据现行规定，下列关于营业税的说法正确的有( )。（A）以无形资产投资入股，共同承担风险的行为，不征收营业税（B）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）营业税纳税人购置税控收款机，可以凭增值税专用发票或者普通发票抵免营业税税额（D）土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税（E）营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本 (1+成本利润率)(1+营业税税率)64 下列各项中，符合营业税纳税义务发生时间和纳税地点具体规定的有( )。（A）纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）各银行总行业务的纳税地点
34、为总行机构所在地（C）纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为提供建筑业劳务的当天（D）纳税人出租土地的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（E）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为工程建筑业应税劳务发生地65 下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售行为（D）生产企业销售自产化妆品行为（E）进口应税消费品的行为66 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的有( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）在境内开采销售有色金属矿产品的企业（C）进口有色金属矿产品的企业（D）在境内生产销售
35、固体盐的企业（E）境内加工生产食用盐的企业67 纳税人在计算资源税时，下列说法正确的有( )。（A）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各个应税产品适用的税率计税（B）纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率计税（C）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税（D）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税（E）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税68 下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的
36、计税价格作为车辆购置税计税依据的有( )。（A）进口旧车（B）因不可抗力因素导致受损的车辆（C）库存超过 3 年的车辆（D）行驶 5 万公里以上的试验车辆（E）减税条件消失的车辆69 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税（B）纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（C）纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起 50 日内申报纳税（D）纳税人进口应税车辆，自进口之日起 90 日内申报纳税（E）车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收70 关于关税税率的运用，下列表述中正确的有( )。（A）进出口货物应按纳
37、税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税（E）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015 年 1、2 月发生下列业务：1
38、月份：(1)采用分期收款方式销售自行开采的原油 2400 吨，不含税销售额 1320000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 80，其余货款于 2 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，1 月支付货款 800000 元。(2)采用预收货款方式向甲企业销售原油 2000 吨，不含税销售额 1200000 元，当月收取 20定金，不含税金额为 240000 元，合同规定 2 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 2000 千立方米，不含税销售额 6000000 元。(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 480000 元，支付不含税运费 40000
39、 元，并取得了货物运输业增值税专用发票。本月领用其中的15用于基建工程项目。2 月份：(1)2 月 5 日向甲企业发出原油 2000 吨，收回剩余的 80货款，不含税金额为960000 元；2 月份销售原油 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。(2)2 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为 3400 元。(3)以自己开采的原油 110 吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款 60500 元，并取得增值税专用发票。(4)将自产的原油 850 吨投资乙企业，双方约定不含税销售额为 510000 元。(购进货物
40、取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣)根据上述资料，回答下列问题：71 2015 年 1 月该油田应纳资源税为( )元。（A）365700（B） 423360（C） 403200（D）45630072 2015 年 1 月该油田应纳增值税为( )元。（A）547780（B） 624540（C） 667480（D）54374073 2015 年 2 月该油田应纳资源税为( )元。（A）167890（B） 199855（C） 172470（D）20123574 2015 年 2 月该油田应纳增值税为( )元。（A）406580（B） 356790（C） 366750（D）389
41、98074 张某于 2014 年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2014 年取得如下收入：(1)餐饮营业收入 800000 元(包括销售 10 吨自制啤酒取得的收入 50000 元)；(2)出租酒楼内的柜台取得租金收入 50000 元，其中包括水费、电费 4000 元；(3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入 60000 元，合同规定，按销售收入的 10收取手续费；(4)张某将一处住房出租给个人居住，承租期间发生维修费 2000 元，由承租人承担，从租金中抵减，张某实际收取租金 18000 元；(5)12 月，将 2010 年 5 月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入 650000 元，
42、该住房购买时价款为 480000 元，购买时发生相关费用 22000 元；(6)12 月张某转让持有的股票取得收入 120000 元，该部分股票购入时支付价款90000 元，转让时发生相关费用 2000 元；(7)2014 年底张某购进一辆小汽车自用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费 8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。根据上述资料，回答下列问题：75 计算业务(4)应纳营业税为( ) 元。（A）300（B） 600（C） 1000（D）90076 计算业务(5)应纳营业税( ) 元。
43、（A）8500（B） 35200（C） 32500（D）1950077 计算上述业务中，应纳营业税合计为( )元。（A）51300（B） 51600（C） 75300（D）7560078 张某应纳车辆购置税( )元。（A）1820513（B） 910256（C） 1709402（D）10650四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2014 年 8 月相关经营业务如下：(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款 820 万元，另支付国外代理人
44、经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 100 万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为 18 万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购农场水果一批，收购凭证上注明收购价款 51 万元，支付运输公司(小规模纳税人)不含税运费 8 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票；当月将购入水果的 30用于节日福利发给员工。(4)进口 2 辆小汽车办公自用，关税完税价格共计 28 万元；支付境内运费 24 万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。(5)购进其他
45、商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，本月因管理不善造成损失 10 万元(占支付金额的 5)。(6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款 50 万元，公司代委托方垫付资金 20 万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费 3 万元。(7)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额 300 万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为 5，实际收到金额 285 万元。(8)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入 25 万元(押金期限 6 个月)。(注：关税税率 20，高尔夫球消费税税率 10，化妆品消费税税率 30，小汽车消费税税率 12；当
46、月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证)根据上述资料，回答下列问题：79 进口环节应缴纳的关税合计为( )万元。（A）17160（B） 13260（C） 17660（D）1752080 进口环节应缴纳的增值税和消费税合计( )万元。（A）31429（B） 31887（C） 30780（D）3098981 进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。（A）365（B） 368（C） 382（D）38882 代收代缴的税金和教育费附加为( )万元。（A）5916（B） 544（C） 868（D）620983 关于本题业务(6)受托代购设备的陈述，正确的有( )。（A）商贸公司
47、受托代购设备，应依法缴纳营业税（B）商贸公司受托代购设备，应依法缴纳增值税（C）商贸公司缴纳营业税为 015 万元，不纳增值税（D）向委托方收取的手续费应按价外费用计算缴纳增值税84 本月向税务机关应纳增值税为( )万元。（A）1616（B） 19171（C） 19717（D）1852284 位于市区的某酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生如下经济业务：(1)向某商场销售自产粮食白酒 15 吨，每吨不含税单价为 80000 元，收取包装物押金 170200 元，收取品牌使用费 23400 元；(2)从云南某酒厂购进粮食白酒 6 吨，专用发票上注明每吨不含税进价 15000 元；购
48、进白酒全部生产领用，勾兑 38 度白酒 8 吨并直接出售，取得不含税收入 380000元；(3)将自产 35 度粮食白酒 10 吨，以成本价每吨 8500 元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨 19500 元；(4)本月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨不含税售价 2850 元，并且每吨收取包装箱押金 1755 元，约定半年期限归还；(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 02 吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨 35000 元；(6)出售特制黄酒 50 吨，每吨不含税售价 2000 元，收取黄酒包装物押金 1 万元，约定 3 个月后归还；(7)委托某个体工商户(小规模纳税人) 生产 10 吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35 万元，支付加工费 82400 元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票；(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 12 月 15 日开具了海关进口增值税专用缴款书；(9)酒厂将进口葡萄酒的 80用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额 500 万元；
