1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 11 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 (2013 年) 某配件厂为增值税一般纳税人，2012 年 9 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额 150 万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元。当月该配件厂应纳增值税( )万元。（A）36（B） 51（C） 136（D）1532 (2011 年) 某纺织品生产企业为增值税一般纳税人，2
2、010 年 11 月向商场销售纺织品取得价款 1500 万元、销项税额 255 万元，开具增值税专用发票；向个体经销商销售纺织品取得销售收入 1200 万元，开具普通发票；当月购进棉花支付不合税价款 300 万元，购进棉纱支付不合税价款 800 万元，均取得增值税专用发票并在当月通过认证抵扣。2010 年 11 月该纺织品生产企业应纳增值税( )万元。（A）24236（B） 25436（C） 27200（D）316003 (2013 年) 某食品厂为增值税小规模纳税人，2012 年 8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普
3、通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税( ) 元。（A）77631（B） 106757（C） 145631（D）1747574 (2012 年) 某食品厂为增值税小规模纳税人，2011 年 10 月销售糕点一批，取得含税销售额 40000 元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )元。（A）90351 （B） 111.05（C） 111262（D）1165055 (2011 年) 某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 7 月取得含税销售额 5800 元，当月进货 300
4、0 元。2010 年 7 月该商店应纳增值税( )元。（A）16893（B） 22308（C） 40684（D）842746 (2009 年)2008 年 7 月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1 升排量1 5 升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5 万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率中间价为 1 美元兑换人民币 685 元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( ) 万元。（A）8617（B） 10626（C） 10772（D）111657 下列选项中，不构成销售额的是( )。（A）增值税税额
5、（B）应税消费品的消费税税额（C）销售货物时收取的延期付款利息（D）销售货物时收取的优质费8 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014 年 8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 234 万元，本月逾期未退还包装物押金585 万元。2014 年 8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。（A）11624（B） 13600（C） 14450（D）145959 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。（A）生产过程中出现的报废产品（B）用于返修产品修理的易损零配件（C）生产企业用于经营管理的办公用品（D）生产免税药品耗用的外购材料10 某建材商店
6、为小规模纳税人，2015 年 3 月销售给大型建材公司建材一批，共取得收入为 131200 元；当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为 16000 元，则该建材商店本月应纳增值税税额为( )元。（A）110136 （B） 5046.15（C） 742642（D）38213611 某化妆品生产企业，从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为 60000 元，缴纳关税 35000 元，取得海关进口增值税专用缴款书，当月已向税务机关申请并通过认证，则该企业进口环节应缴纳的增值税为( )元。（A）1807156（B） 1581043（C） 2300000（D）230714312 (2013 年)2
7、012 年 12 月，某加油站通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。当月汽油零售价为 78 元升。该加油站当月应纳增值税( )万元。（A）2753（B） 2759（C） 099（D）409513 (2009 年)2008 年 9 月，某加油站通过加油机加注成品油 500 吨(包括加油站自用车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 400 吨、柴油 100 吨，汽油、柴油的平均零售价均为 65 元升。当月发售加油卡
8、20 万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 350 万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176 升)（A）397（B） 404（C） 688（D）69514 (2009 年)商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）食品（C）化妆品（D）办公用品15 关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是( )。（A）采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天（B）先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天（C）进口货物为报关进口的当天（D）将货物交付给他人代销，
9、为发出代销货物的当天16 下列行为不得开具增值税专用发票的是( )。（A）向某个人销售锅炉（B）某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业（C）将外购货物用于对外捐赠（D）军需工厂销售军用产品给某商业企业17 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）地市级税务机关（D）区县级税务机关二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述，正确的有( )。（A）采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，其纳税义务
10、发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天（B）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天（C）采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天（E）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天19 (2011 年)在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证税务机关退还原件的情形有( )。（A）无法认证（B）纳税人识别号认证不符（C）专用发票代码、号码认证不符（D）密文有误（E
11、）列为失控专用发票20 (2010 年)下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（A）销货退回（B）销售折让（C）销售折扣（D）开票有误（E）无法认证21 (2008 年)下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有( )。（A）尚未销售或移送使用的存货，对应增值税进项税额应作 “转出”处理（B）增值税留抵税额可申请退税（C）纳税人可自行保留防伪税控专用设备（D）纳税人应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关（E）被缴销的纸质专用发票将退还给纳税人22 (2013 年)持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的
12、生产企业同时符合特定条件出口外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策，该特定条件包括( )。（A）已取得增值税一般纳税人资格（B）已持续经营 2 年及 2 年以上（C）纳税信用等级为 B 级及以上（D）上一年度销售额 3 亿元以上（E）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性23 (2012 年)根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退(免 )税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有( )。（A）有骗取出口退税记录的（B）纳税信用等级评定为 B 级及以下的（C）办理出口退(免)税登记不满 2 年的（D）未在规定期限内办理出口退(免)税登记的
13、（E）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误的三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2013 年 8 月被认定为营改增试点一般纳税人。2014 年 11 月企业发生如下业务：(1)9 日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106 万元。(2)同日，公司购人 8 台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款 468万元，取得增值税税专用发票，当月通过认证。(3)10 日，公司购人一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计 234
14、万元。(4)11 日，取得设计服务收入含税价款 53 万元。(5)22 日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用 15 万元，取得增值税专用发票。(6)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700 元，取得增值税专用发票注明价款 66038 元，税额 3962 元。(上述企业为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣)根据上述资料，回答下列问题。24 该公司提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的销项税为( )。（A）6（B） 636（C） 812（D）154025 该公司购入计算机和小汽车可以抵扣的进项税合计为( )。（A）068（B） 34（C）
15、408（D）6426 该公司当月的销项税额为( )。（A）6（B） 9（C） 954（D）12627 该公司当月应缴纳的增值税为( )。（A）74（B） 468（C） 407（D）4注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 11 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于非增值税应税项目，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税=15060 17=153(万元)【知识模块】 增值税2 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税税额=255+
16、1200(1+17)17-30013 -80017=25436( 万元)【知识模块】 增值税3 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=60000(1+3)3=174757(元)【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000(1+3)3-1800(1+17)17 =903 51(元)【知识模块】 增值税5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税税额=5800(1+3)3 =16893(元)【知识模块】 增值税6 【正确答案】 C【试题解析】 该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(6
17、8+5+1)6 85(1+25)17=10772( 万元)【知识模块】 增值税7 【正确答案】 A【试题解析】 增值税是价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=80017+585(1+17 )17=141150(万元)【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 D【试题解析】 应交增值税税额=131200(1+3)3 =3821 36(元)【知识模块】 增值税11 【正确答案】 D【试题解
18、析】 进口香粉应纳增值税=(60000+35000)(1-30)17 =2307143(元)【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)78(1+17)1710000-51=27 59( 万元)【知识模块】 增值税13 【正确答案】 A【试题解析】 经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油允许在当月成品油销售数量中扣除；发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税。
19、该加油站当月应纳增值税=(4001388+1001176-720)65(1+17 )1710000-35017=397(万元)【知识模块】 增值税14 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 D【试题解析】 将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代
20、销商品满 180 天的当天。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 A【试题解析】 向消费者销售非应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。对国有粮食购销企业有特殊规定，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。军需工厂对外销售军用产品的，按规定征收增值税，可以开具增值税专用发票。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 D【试题解析】 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
21、0.5 分。18 【正确答案】 A，B，D，E【试题解析】 采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 无法认证，纳税人识别号认证不符，专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 A，B【试题解析】 因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。【知识模块】 增值税21 【正确答案】 D，E【试题解析】 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人
22、时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营 2 年及 2 年以上；纳税信用等级 A 级；上一年度销售额 5 亿元以上；外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有
23、相关性。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退(免 )税时，必须提供出口收汇核销单：纳税信用等级评定为 C 级或 D 级；未在规定期限内办理出口退(免) 税登记的；财务会计制度不健全，日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的；办理出口退(免)税登记不满一年的；有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；有违反税收法律、法规及出口退(免) 税管理规定其他行为的。【知识模块】 增值税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知
24、识模块】 增值税24 【正确答案】 A【知识模块】 增值税25 【正确答案】 C【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【知识模块】 增值税27 【正确答案】 D【试题解析】 业务 1 提供片头、片尾、片花制作服务应纳增值税销项税=106 (1+6%)6=6(万元)业务 2 购入 8 台计算机可以抵扣的增值税进项税=468(1+17)17=068(万元)业务 3 购人小汽车的进项税允许抵扣=234(1+17)17 =3 4(万元)购入小汽车和计算机可以抵扣的进项税合计：068+34=4 08(万元)业务 4 收取的设计服务费应纳增值税销项税=53(1+6)6 =3( 万元)业务 5 支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税=15(1+6)6 =0 85(万元)业务 6 支付税控系统维护费可以全额抵减当期应纳的增值税=007(万元)当月销项税额合计：6+39(万元)该传媒公司当月应纳的增值税税额=6+3-068-34-085-007=4( 万元)【知识模块】 增值税
