1、注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据增值税法律制度的规定，下列关于特殊销售方式下的增值税处理，说法正确的是( )。（A）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果将折扣额另开发票的，可以从销售额中减除折扣额（B）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，不得从销售额中减除折扣额（C）纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，可按折扣后的销售额征收增值税（D）采取还本销售方式销售货物的，其销售额是货物的销售价格，不
2、得从销售额中减除还本支出2 根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，不再征收增值税（B）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为直销员向消费者收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，不再缴纳增值税（C）直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用，直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税（D）直销企业通过直销
3、员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业不征收增值税3 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的税款为 8000 元，领用该原材料生产应税产品甲和免税产品乙，其中有 3000元进项税额的原材料用于生产应税产品甲，4000 元进项税额对应的原材料用于生产免税产品乙，其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途；当月销售应税产品甲，取得不含税销售额 30000 元、销售免税产品乙，取得销售额24000 元。甲企业本月应缴纳增值税( )元。（A）121111（B） 154444（C） 209941（D）4544444 下列关于增值税一般纳
4、税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额的处理，说法正确的是( )。（A）可以结转至新纳税人处继续抵扣（B）退还给原纳税人尚未抵扣的进项税额（C）不得抵扣也不退还尚未抵扣的进项税额（D）由原纳税人抵扣未抵扣的进项税5 根据增值税法的规定，下列关于增值税纳税期限的规定，说法正确的是( )。（A）增值税一般纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 30 日内申报纳税（B）纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内申报纳税（C）纳税人以 1 日、3 日、5 日
5、、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 7日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款（D）纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月 1 日起 30 日内申报纳税并结清上月应纳税款6 根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的说法，不正确的是( )。（A）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（B）固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未开具外出经营活动税收管理证
6、明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款（D）进口货物应纳的增值税，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税7 出口企业或其他单位出口规定的下列货物，适用增值税免税并退税政策的是( )。（A）农业生产者自产农产品（B）外贸企业取得普通发票出口的货物（C）进料加工复出口的货物（D）增值税小规模纳税人出口的货物8 持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开
7、增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合有关条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退免税政策，下列属于该有关条件的是( ) 。（A）已取得增值税小规模纳税人资格（B）已持续经营 1 年（C）纳税信用等级 A 级（D）上一年度销售额 2 亿元9 出口企业或其他单位出口规定的下列货物，适用增值税免税并退税政策的是( )。（A）国家批准设立的免税店销售的免税货物（B）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务（C）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物（D）生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物10 某外贸企业
8、为增值税一般纳税人，2016 年 2 月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款 30 万元、增值税 51 万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币 40 万元。已知增值税出口退税率为 13，则外贸企业该出口业务应退增值税( ) 万元。（A）13（B） 39（C） 51（D）5211 某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2016 年 2 月将 2008 年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税 34 万元，入账价值为 234Zi“元，已经计提折旧 8 万元，该机器设备出口退税率为 13。则该企业出口该设
9、备可以取得出口退税款( )万元。（A）009（B） 171（C） 26（D）131612 根据增值税的有关规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是( )。（A）从事蔬菜批发的纳税人销售的蔬菜（B）从事蔬菜零售的纳税人销售的蔬菜罐头（C）从事蔬菜零售的纳税人销售的经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜（D）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 根据增值税的有关规定，下列货物，适用 13增值税税率的有(
10、)。（A）掺兑药物的茶饮料（B）中成药（C）原木（D）锯材（E）盐水竹笋14 根据营改增的有关规定，中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率的有( )。（A）国际运输服务（B）航天运输服务（C）存储地点在境外的仓储服务（D）会议展览地点在境外的会议展览服务。（E）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务15 根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（A）农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶（B）农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的
11、（C）制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（D）制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子（E）纳税人采取“ 公司+ 农户 ”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽16 根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人支付的下列运输费中，准予凭票抵扣进项税额的有( ) 。（A）用于简易计税方法计税项目所支付的运输费（B）用于免征增值税项目所支付的运输费（C）用于集体福利所支付的运输费（D）外购原材料取得普通发票所支付的运输费（E）因自然灾害损失的产成品所支付的运输费17 根据增值税的有关规定，
12、下列关于成品油零售加油站的有关增值税规定，说法正确的有( )。（A）对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税（B）对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税（C）加油站以收取加油凭证结算方式收取售油款的，不征收增值税（D）加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票（E）发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应征收增值税18 根据增值税的有关规定，下列各项中，说法正确的有( )。（A）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规
13、定的价外费用，应计入应税销售额，征收增值税（B）纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税（C）金融机构向个人销售实物黄金的行为，应照章征收增值税（D）供电企业利用自身输变电设备对并人电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，不征收增值税（E）药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，属于增值税视同销售范围19 根据增值税法的规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间，说法正确的有( )。（A）纳税人进口货物的，为报关进口的当天（B）纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天（C）纳税人采取直接收款方式
14、销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据，也未开具销售发票的，为取得销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天（D）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天（E）纳税人采取赊销方式销售货物，为实际收到货款的当天20 根据增值税法律制度的规定，纳税人发生下列视同销售货物行为，其增值税纳税义务发生时间为货物移送的当天的有( )。（A）委托其他纳税人代销货物（B）将自产或者委托加工的货物用于集体福利（C）将自产、委托加工或者购进的货物对外投资（D）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位（E）
15、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者21 根据营业税改征增值税的有关规定，下列关于应税服务的计税销售额，说法正确的有( ) 。（A）贷款服务，以提供贷款服务取得的利息扣除支付的利息为销售额（B）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额（C）航空运输企业的销售额，包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（D）一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额（E）纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支
16、付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 甲酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生以下业务：(1)购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款 50000 元，增值税 8500元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将原材料运回酒厂，支付不含税运费 1000元，取得增值税专用发票。(2)从小规模纳税人处购人包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 20000 元。(3)进口 1 辆小汽车
17、自用，海关审定的关税完税价格为 2375 万元，缴纳进口环节税金后海关放行，取得了海关进口增值税专用缴款书。(4)销售白酒 10 吨，开具的增值税专用发票上注明金额 60000 元，另收取包装物押金 2457 元；销售啤酒 5 吨，开具的增值税专用发票上注明金额 30000 元，另收取包装物押金 1000 元；合同约定，上述包装物均应于 2 个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。(5)销售白酒 5 吨给乙企业，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若 20 天内付款给予 2的折扣，30 天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月 10 日付款29400 元。(6)销售自己使用过的 2008 年
18、购入的酿酒设备，开具普通发票，取得含税收入53560 元，纳税人针对该业务未放弃减税权，支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费 2000 元，取得增值税专用发票。(7)受托加工白酒，收取含税加工费 24570 元，按规定代收代缴消费税 3000 元。(8)用 1 吨自产的平均不含税市场价为 6000 元的白酒与乙企业(增值税一般纳税人)开采的天然气进行等价交换，甲企业将换入的天然气的 70用于职工食堂，双方互开了增值税专用发票。已知：白酒的平均不含税销售价格为 6000 元吨，最高不含税销售价格为 6100 元吨；小汽车的消费税税率为 5，关税税率为 20；本月取得的合法票据均在本月认证
19、并抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。22 甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计( )万元。（A）1553（B） 1435（C） 156（D）142823 甲酒厂当月的销项税额为( )元。（A）24990（B） 25347（C） 26387（D）25782924 甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为( )元。（A）0（B） 158979（C） 169379（D）3405725 甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)为( )元。（A）42890（B） 36890（C） 36870（D）4164025 某商业企业(增值税一般纳税人)2016 年 2
20、 月发生如下业务：(1)取得日用品不含税销售收人 400 万元，采取以旧换新方式销售冰箱 100 台，新冰箱的零售价格为 117 万元台，旧冰箱的含税作价为 02 万元台，收取的含税差价款为 097 万元台。(2)采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款 150 万元，合同约定电脑于12 月 15 日发出；将闲置办公设备出租，租赁期为两个月，每月不含税租金 15 万元，当月预收 2 个月的租金。(3)购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款 150 万元，增值税税额255 万元；委托甲运输企业(增值税一般纳税人)运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费 5 万元：接受乙税务师事务所(增
21、值税一般纳税人)的税务咨询服务，取得的增值税专用发票上注明金额 20 万元。(4)月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购人的服装被盗，该批服装(已抵扣进项税额)账面价值为 24 万元，其中运费成本 4万元。假定相关票据在本月均通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。26 该企业业务(1)应确认的增值税销项税额为( ) 万元。（A）8209（B） 85（C） 8709（D）9027 该企业业务(2)应确认的增值税销项税额为( ) 万元。（A）306（B） 273（C） 51（D）1828 该企业当月准予抵扣的进项税额为( )万元。（A）2341（B）
22、2725（C） 2867（D）296429 该企业当月应缴纳增值税( )万元。（A）6957（B） 6851（C） 6785（D）666929 甲农机生产企业为增值税小规模纳税人，2016 年 2 月发生如下业务：(1)购进零部件 A，取得增值税专用发票注明的价款为 1000 元，增值税 170 元。(2)购进零部件 B，取得普通发票注明的价税合计金额为 2340 元，委托运输企业将该零部件运回企业仓库，支付不含税运输费 500 元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(3)进口零部件 C，买价为 20000 元，该批零部件运抵我国境内输入地点起卸前发生运输费、保险费共计 1000 元。在境外缴
23、纳各种税金 3000 元(已包含在买价中)，取得境外相关完税证明，已知关税税率为 20。(4)销售农机整机 2 台，开具普通发票，取得价税合计金额 72100 元。(5)提供农机修理服务，申请税务机关代开增值税专用发票，注明的修理费 1500 元。(6)销售自己使用的包装箱，开具普通发票，取得价税合计金额 5150 元。(7)销售自己使用的一辆货车，开具普通发票，取得价税合计金额 61800 元，纳税人未放弃减税权。要求：根据上述资料，回答下列问题。30 甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税为( )元。（A）756（B） 3570（C） 3672（D）428431 下列关于甲农机生产企业销售农
24、机整机应缴纳的增值税，正确的是( )。（A）72100(1+3)3=2100(元)（B） 72100(1+13)13=829469(元)（C） 72100(1+17)17=1047607(元)（D）72100(1+17)13=801111(元)32 甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税为( )元。（A）4369（B） 45（C） 195（D）25533 甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税( )元。（A）2295（B） 349365（C） 3495（D）4095注册税务师税法一（增值税）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l
25、个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；如果折扣额仅在同一张发票上的“备注”栏注明的，不得从销售额中减除折扣额。【知识模块】 增值税2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABC：直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。选项 D：直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接
26、向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。【知识模块】 增值税3 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=3000017=5100(元)；准予抵扣的进项税额=3000+(800030004000)30000(30000+24000)=355556(元)；应纳增值税=5100355556=1544 44(元)。【知识模块】 增值税4 【正确答案】 A【试题解析】 增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处继续抵扣。【知识模块】 增值税5
27、 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：增值税一般纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；选项 CD：纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。【知识模块】 增值税6 【正确答案】 D【试题解析】 进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。【知识模块】 增值税7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：适用增值税免税不退税政策。【知识模块】 增值税8 【正确答案】 C【试题解析】 持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或
28、农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退免税政策：(1)已取得增值税一般纳税人资格。(2) 已持续经营 2 年及 2 年以上。(3)纳税信用等级 A 级。(4)上一年度销售额 5 亿元以上。 (5)外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。【知识模块】 增值税9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABc：适用增值税免税不退税政策。【知识模块】 增值税10 【正确答案】 B【试题解析】 应退增值税=3013=3 9( 万元)。【知识模块】 增值税11 【正确答案】 B【试题解析】
29、纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：退(免)税计税依据= 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格已使用过的设备净值已使用过的设备原值已使用过的设备净值=已使用过的设备原值一已使用过的设备已提累计折旧所以该设备退(免) 税计税依据=20(2348)234=13 16(万元)应退税额=131613 =171(万元 )。【知识模块】 增值税12 【正确答案】 B【试题解析】 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于所述蔬菜的范围，应征收增值税。【知识模块】 增值税二、多项选择题共 30 题，每题
30、2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 ABD：适用 17增值税税率。【知识模块】 增值税14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD：免征增值税。【知识模块】 增值税15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：应当按照规定的税率征税。【知识模块】 增值税16 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 ABC：不得抵扣进项税额。【知识模块】 增值税17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：加油站无论以何种结算方式 (如收取现金、支票、汇票、加油
31、凭证(簿)、加油卡等) 收取售油款，均应征收增值税；选项 E：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。【知识模块】 增值税18 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；选项 D：供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税；选项 E：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售
32、范围。【知识模块】 增值税19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；选项 E：纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。【知识模块】 增值税20 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税21 【正确答案】
33、 B,D,E【试题解析】 选项 A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。选项 C：航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。【知识模块】 增值税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 增值税22 【正确答案】 B【试题解析】 应纳进口关税=237520=4 75(万元)应纳进口增值税=(2375+475)(15)17=51(万元)应纳进口消费税=(2375+475)(15)5=15(万元)应纳车辆购置税=(2375+475)(15)1
34、0=3(万元)甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计=4 75+51+15+3=1435(万元)。【知识模块】 增值税23 【正确答案】 B【试题解析】 业务(4)：应确认的销项税额=60000+2457(1+17)+3000017=15657(元)业务(5)：应确认的销项税额=29400(12)17=5100( 元)业务(7)：应确认的销项税额=24570(1+17)17 =3570(元)业务(8)：应确认的销项税额：600017=1020(元)甲酒厂当月的销项税额：15657+5100+3570+1020=25347( 元)。【知识模块】 增值税24 【正确答案】 D
35、【试题解析】 业务(1)：准予抵扣的进项税额=8500+100011=8610( 元)业务(2)：准予抵扣的进项税额=200003=600(元)业务(8)：准予抵扣的进项税额=600013(170)=234( 元)甲酒厂当月应缴纳的增值税=2534786106002345110000+53560(1+3 )2 =一 34057(元)甲酒厂当月可留作下期抵扣的增值税为 34057 元。【知识模块】 增值税25 【正确答案】 B【试题解析】 业务(4)：应纳消费税=60000+2457(1+17)20+10200005+2505=23670(元)业务(5)：应纳消费税 =29400(12)20+5
36、200005=11000(元)业务(8)：应纳消费税 =610020+1200005=2220(元)甲酒厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税(不含代收代缴的消费税)=23670+11000+2220=36890(元) 。【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税26 【正确答案】 B【试题解析】 该企业业务(1)应确认的增值税销项税额=40017+100117 (1+17)17=85(万元)。【知识模块】 增值税27 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人采取预收货款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天；纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预
37、收款的当天。该企业业务(2)应确认的增值税销项税额=15217=51(万元)。【知识模块】 增值税28 【正确答案】 A【试题解析】 该企业当月应转出进项税额=(24 4)17+411=384(万元)，该企业当月准予抵扣的进项税额=255+511 +206一 384=2341( 万元)。【知识模块】 增值税29 【正确答案】 D【试题解析】 该企业当月应缴纳增值税=85+512341=6669(万元)。【知识模块】 增值税【知识模块】 增值税30 【正确答案】 D【试题解析】 甲农机生产企业应缴纳的进口环节增值税=(20000+1000)(1+20)17=4284(元)。【知识模块】 增值税31 【正确答案】 A【试题解析】 甲农机生产企业销售农机整机应缴纳的增值税=72100(1+3)3 =2100(元)。【知识模块】 增值税32 【正确答案】 B【试题解析】 甲农机生产企业提供农机修理服务缴纳的增值税=15003=45(元)。【知识模块】 增值税33 【正确答案】 C【试题解析】 甲农机生产企业当月应向主管税务机关缴纳增值税=72100(1+3)3 +15003+5150(1+3)3+61800(1+3 )2=3495( 元)。【知识模块】 增值税
