1、注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 13 及答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列属于消费税征税范围的是( )。（A）调味料酒（B）鞭炮引线（C）卫星通讯车（D）宝石坯2 根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。（A）电动汽车（B）用厢式货车改装的商务车（C）用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车（D）车身 12 米并且有 25 座的大客车3 关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。（A）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定并报财政部备案（B）进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定（C）
2、卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征（D）卷烟计税价格由国家税务总局按照卷烟生产环节销售价格扣除生产环节毛利核定4 某烟酒批发公司(增值税一般纳税人)，2015 年 10 月向烟酒零售单位批发 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；向烟酒零售单位批发B 牌卷烟 2000 条。开具的普通发票上注明销售额 8892 万元；同时向消费者直接零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20358 万元，当月允许抵扣的进项税额为 35598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计( )万元。（A）3908（B） 3995（C） 605
3、5（D）61285 关于消费税纳税地点的说法，正确的是( )。（A）纳税人销售应税消费品，应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人总分机构不在同一县(市)的，可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税（C）委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）进口应税消费品，由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税6 下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是( )。（A）将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税（B）纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
4、（C）委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本（D）委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税7 下列项目中，属于消费税“化妆品” 税目征收范围的是 ( )。（A）影视演员化妆用的油彩（B）舞台演员化妆用的卸妆油（C）戏剧演员化妆用的上妆油（D）日常生活化妆用的胭脂8 某酒厂 2016 年 5 月份生产一种新的粮食白酒，用作广告样品 08 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10，粮食白酒定额税率为每 500 克 05 元，比例税率为 20。该厂当月应缴纳的消费税为( )。（A
5、）8600 元（B） 8800 元（C） 9600 元（D）9800 元9 下列消费品中，移送使用时应视同销售缴纳消费税的是( )。（A）将外购已税消费品继续加工成应税消费品（B）将委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品（C）自制应税消费品继续加工成应税消费品（D）自制应税消费品继续加工成非应税消费品10 某有进出口经营权的外贸公司，2015 年 11 月从国外进口卷烟 300 标准箱(每标准箱 250 条，每标准条 200 支)，支付买价 2000000 元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费 20000 元，保险费 8000 元，假定进口卷烟关税税率 20，则该批卷烟在进口环节应缴纳
6、消费税( )。（A）110725714 元（B） 207294545 元（C） 107357143 元（D）14392125 元11 生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，( )。（A）照章缴纳消费税（B）消费税先征后退（C）消费税即征即退（D）按实际耗用数量暂免征消费税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。（A）果木酒（B）药酒（C）调味料酒（D）黄酒（E）复制酒13 某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组
7、成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为 120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2013年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有( )。(化妆品消费税税率 30，化妆品、普通护肤护发品成本利润率 5)（A）将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税（B）将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税（C）普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税（D）礼品盒中的普通护肤护发品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税（E）该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税 8550 元14 纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计
8、入消费税计税依据的有( )。（A）集资款（B）增值税销项税额（C）未逾期的啤酒包装物押金（D）白酒品牌使用费（E）装卸费15 应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定其计税价格的有( )。（A）卷烟（B）实木地板（C）高档手表（D）白酒（E）小汽车16 甲地板生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 3 月将外购成本为 260 万元的未经涂饰的地板委托乙企业加工成漆饰地板，取得增值税专用发票，注明加工费 25万元，当月委托加工收回的漆饰地板 70已经销售，开具增值税专用发票，注明金额 350 万元，对于上述业务的税务处理，下列说法
9、正确的有( )。（A）甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税（B）乙企业应代收代缴的消费税 165 万元（C）甲企业销售漆饰地板应纳消费税 7 万元（D）甲企业销售漆饰地板应纳消费税 25 万元（E）乙企业应代收代缴消费税 15 万元17 以下符合进口货物进口环节海关代征税收政策的有( )。（A）广告品和货样免征进口环节增值税和消费税（B）外国政府无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税（C）国际组织无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税（D）外国企业无偿赠送的物资免征进口环节增值税和消费税（E）在海关放行前损失的进口货物免征进口环节增值税和消费税18 根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征
10、收消费税的有( )。（A）从国外进口数码相机（B）葡萄酒厂销售自产的葡萄酒（C）烟酒经销商店销售外购的已税烟酒（D）从国外进口小轿车（E）商场零售化妆品19 以下属于石脑油范围应征收消费税的有( )。（A）重油（B）渣油（C）重裂解料（D）加氢裂化尾油（E）芳烃抽余油20 根据消费税的有关规定，下列货物应当计算缴纳消费税的有( )。（A）酒厂以福利形式发给职工的自产药酒（B）汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车（C）化妆品厂无偿发放的一批小包装试用香水（D）日化厂用于广告的一批普通护肤品（E）成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油21 下列在零售环节缴纳消费税的应税消费品有( )
11、。（A）翡翠玉佛（B）钻石胸针（C）珊瑚珠串（D）18K 金镶嵌翡翠耳钉（E）镀金项链22 下列关于金银首饰应纳消费税的表述中，正确的有( )。（A）纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（B）带料加工的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（C）金银首饰连同包装物销售的，如果包装物单独计价、单独核算，不并入金银首饰的销售额（D）纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的不含增值税的价款确定计税依据征收消费税（E）金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按成套消费品的销售金额征收消费税23 下
12、列关于消费税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴消费税税款（B）纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（C）纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税（E）进口的应税消费品，由进口人向核算地海关申报纳税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 某市经央行批
13、准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2016 年 5 月发生下列业务：(1)购入红宝石戒面 800 粒，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，增值税13600 元；购入 18K 黄金，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，增值税34000 元。(2)将 300 粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，当月对外零售 200 只，取得含增值税销售额 230000 元。(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助漓江风情剧组，成本为 19000 元。(4)接受某工艺品厂委托(没有提供经营金银许可资质证明)，为该工艺
14、品厂加工一批银饰品和铜质镶玛瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为 26000 元的纯银材料和成本为 41000 元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费(含辅料费)50000 元、手镯不含税加工费(含辅料费)40000 元。(5)当月为某商店修理首饰收取款项 13338 元，开具普通发票。其他相关资料：上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为 6。要求：根据上述资料，回答下列问题。24 首饰厂第(2)和(3) 笔业务应缴纳的消费税合计金额为( )。（A）950 元（B） 982906 元（C） 1088906 元（D）1082906 元25 首饰厂第(4)笔业务应代收代缴和缴纳的消费税为
15、( )。（A）4000 元（B） 826316 元（C） 13000 元（D）1744444 元26 首饰厂当期应纳增值税( )。（A）666080 元（B） 3638 元（C） 2100 元（D）1700 元27 首饰厂当期应纳城市维护建设税( )。(不含代收代缴部分)（A）46626 元（B） 961880 元（C） 150849 元（D）2139265 元注册税务师税法一（消费税）模拟试卷 13 答案与解析一、一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 调味料酒、鞭炮引线、卫星通讯车，均不属于消费税征税范围。【知识模
16、块】 消费税2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：电动汽车不属于消费税小汽车税目的征税范围；选项 B：企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围；选项 C：用中轻型商务车底盘(车架)改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商用客车的征税范围；选项 D：车身 12 米并且有 25 座的大客车不属于消费【知识模块】 消费税3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 符合税法规定；选项 B：进口卷烟的计税价格由海关核定；选项 C：卷烟实际销售价格高于计税价格的，应按照实际销售价格征税；选项 D：卷烟最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣
17、除卷烟批发环节批发毛利核定。【知识模块】 消费税4 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=250+8892(1+17 )+20358(1+17)11+(5000+2000+3001000520010000=3777+073=38 50(万元)应纳增值税=250+(8892+20358)(1+17)17-35598=58378-35598=2278(万元)合计缴纳增值税、消费税=3850+2278=61 28(万元)。【知识模块】 消费税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人销售应税消费品，应当向机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项 B：纳税人总分机构不在同一县(市)的，由各机
18、构分别向各机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税；选项 D：进口应税消费品，由进口人或由其代理人向进口报关地海关缴纳消费税。【知识模块】 消费税6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项 C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项 D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，委托方就要补缴税款，受托方就
19、不再补税了。【知识模块】 消费税7 【正确答案】 D【试题解析】 消费税“化妆品”税目的征收范围不含舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。【知识模块】 消费税8 【正确答案】 D【试题解析】 注意吨与斤的换算，1 吨=1000 公斤=2000 斤，1 斤=500 克从量税=08200005=800( 元)从价税=0840000(1+10)+800(1-20 )20=9000( 元)该厂当月应纳消费税=800+9000=9800( 元)。【知识模块】 消费税9 【正确答案】 D【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的已税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费
20、品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，不缴纳消费税；但自制应税消费品继续加工成非应税消费品的移送环节应视同销售缴纳消费税。【知识模块】 消费税10 【正确答案】 D【试题解析】 (1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000( 元)关税=202800020=405600( 元)。(2)确定进口卷烟适用的消费税税率：每标准条进口卷烟的价格=(2028000+405600)(300250)+06(1-36)=5164(元)70 元，适用的从价税率为 36。(3)进口卷烟应纳消费税=150300+(2028000+405600+1503
21、00)(1-36)36=45000+13942125=14392125( 元)。【知识模块】 消费税11 【正确答案】 D【试题解析】 生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。【知识模块】 消费税二、二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税。【知识模块】 消费税13 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售
22、行为，应缴纳增值税；选项 B：纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位，属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税；选项 C：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项 D：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税。但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税；选项 E：该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=(120+70)100(1+5)(1-30)30=8550( 元)。【知识模块】 消费税14 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 ADE：集资款、白酒品牌使用费、装卸费都属于销售应税消费
23、品的价外费用，需并入计税依据计算消费税；选项 B：增值税是价外税，不包含在消费税的计税依据中；选项 C：啤酒从量计征消费税，包装物押金不属于啤酒消费税的计税依据。【知识模块】 消费税15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案；其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定；进口应税消费品的计税价格由海关核定。【知识模块】 消费税16 【正确答案】 C,E【试题解析】 考核委托加工的计税和扣税规则。乙企业委托加工代收代缴的消费税=(260+25)(1-5)5 =15(万元)。甲企业销售时应纳的消费税=3505-1570=7
24、(万元)。【知识模块】 消费税17 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，广告品和货样在无商业价值的前提下免征进口环节增值税和消费税；选项 D，外国企业赠送的物资不属于本项政策规定免征进口环节增值税和消费税的范畴。【知识模块】 消费税18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：进口数码相机征收增值税不征收消费税；选项 C：烟酒经销商店销售外购的已税烟酒，不征收消费税，征收增值税；选项 E：商场零售的化妆品，不征收消费税，征收增值税。【知识模块】 消费税19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB 属于燃料油征税项目；选项 CDE 属于石脑油征税项目。【知识模块】 消费
25、税20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：普通护肤品不属于消费税的征税范围；选项 E：成品油生产企业生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油免征消费税。【知识模块】 消费税21 【正确答案】 B,D【试题解析】 金银首饰(含金、银、金基、银基及其镶嵌首饰，但不含包金、镀金)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂销售环节缴纳消费税。【知识模块】 消费税22 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 AD：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。选项 B：带料加工的金银首饰，应
26、按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-金银首饰消费税税率)。选项 C：金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。【知识模块】 消费税23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。选项 C：纳税人(卷烟批发企业除外)的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务
27、机关申报纳税；但经财政部、国家税务局或者授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项 D：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项 E：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。【知识模块】 消费税三、三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 消费税24 【正确答案】 C【试题解析】 首饰厂第(2)和(3) 笔业务应缴纳的消费税合计=230000(1+17)5 +19000(1+6)(1-5)5=1088906(元)赞助银项链需要组成计税价格按照金
28、银首饰 5的税率计算消费税。【知识模块】 消费税25 【正确答案】 C【试题解析】 首饰厂第(4)笔业务应缴纳和代收代缴的消费税=(26000+50000)(1-5)5+(41000+40000)(1-10)10=4000+9000=13000(元)注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率 10；零售环节缴纳消费税的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率 5。【知识模块】 消费税26 【正确答案】 A【试题解析】 首饰厂当期应纳增值税：该厂当期增值税进项税额=13600+34000=47600( 元)该厂当期增值税销项税额=230000(1+17)+50000+40000+13338(1+17 )+19000(1+6) (1-5)17=5426080(元)该厂当期应纳增值税=5426080-47600=666080(元)。【知识模块】 消费税27 【正确答案】 C【试题解析】 该厂当期应纳消费税=1088906+(26000+50000)(1-5 )5 =14889 06(元)首饰厂当期应纳城市维护建设税=(666080+1488906)7 =1508 49(元)。【知识模块】 消费税
