1、注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列销售行为中，应纳营业税的是( )。（A）商场销售空调并负责安装（B）销售自行开发的软件产品并负责培训（C）电信局销售手机并提供网络服务（D）福利彩票机构发行销售福利彩票2 下列经营活动中应按“ 交通运输业 ”税目缴纳营业税的是 ( )。（A）远洋运输企业从事的光租业务（B）交通部门有偿转让高速公路收费权的行为（C）在旅游景点经营索道（D）航空运输企业从事湿租业务3 下列有关建筑业营业税征收管理的说法中，表述不正确的是( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，采
2、取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（C）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地的主管税务机关（D）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为谊工程建筑业应税劳务发生地4 2012 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2012 年第三季度该商业银行应纳营业税( )
3、万元。（A）2485（B） 2495（C） 637（D）63955 根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。（A）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按 “服务业一其他服务业”税目征税（B）报社、出版社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的“版面赍” 收入，按照“服务业”税目中的“广告业”征收营业税（C）远洋运输企业的“期租”业务按“ 服务业一租赁业” 税目计税（D）经批准从事融资租赁业务单位的融资租赁业务按 “服务业一租赁业”税目计税6 某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计 35 万元；其中组团境内旅游收入15 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿贵、交通费、门票共计 8 万元；组
4、团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团企业费用 12 万元，则谈旅行社本月应纳营业税税额( ) 万元。（A）075（B） 115（C） 135（D）1757 2012 年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 万元。同时将去年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入 800 万元，购置时支付的买价是 600 万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。（A）70（B） 110（C） 4250（D）808 某广告经营公司 2012 年 8 月取得广告业务收入 30 万元，支付给某加工厂广告牌制作费 8 万元；广告代理收入 15 万元
5、，支付给电视台广告发布费 10 万元；收取广告性赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。（A）135（B） 175（C） 185（D）2259 甲企业为一具有建筑资质的房地产开发企业，2012 年 9 月份发生如下业务：(1)将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入 800 万元，代收住房专项维修基金50 万元；该住宅楼的建筑成本 560 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15。(2)其建筑工程队受托进行一项建筑物拆除、平整土地业务，共取得委托方交来的款项 260 万元，其中 220 万元属于支付拆迁补偿费的总的代理收入，需要实际向土地使用人支付拆迁补偿费 200
6、 万元；40 万元属于建筑物拆除、平整土地劳务的收费。甲企业本月应纳营业税为( )万元。（A）6462（B） 7462（C） 7212（D）621210 A 公司承包一项工程，总造价 6000 万元，A 公司将 1500 万元的安装工程分包给 B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。A 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B企业。计算 A 公司应缴纳的营业税为( )万元。（A）180（B） 2025（C） 150（D）52511 某建筑公司承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500 万元；建设
7、一幢办公楼自用，建筑成本 3800 万元；将自有的一座生产车间租赁给某个人，取得租金 150 万元。该建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）1275（B） 75（C） 135（D）82512 下列经营项目，其营业额的确定不符合营业税规定的是( )。（A）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额（B）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，只能退还已征税款，不可以从纳税人以后的营业额中减除（C）国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运
8、收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额（D）融资租赁业务以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额13 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 80 万元，台位费收入 30 万元，相关烟、洒、饮料收入 20 万元，点歌收入 15 万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )万元。(当地政府规定歌舞厅的营业税税率为 20)（A）16（B） 25（C） 22（D）2914 按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。（A）依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人（B）营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不
9、可以在下期继续抵免（C）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税（D）纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额15 下列属于营业税免税项目的是( )。（A）纳税人自建住房销售给本单位职工（B）电影放映单位取得的广告收入（C）单位和个人将土地使用权无偿赠送他人（D）在农村取得电影放映收入16 下列关于邮电通信业政策的叙述，不正确的是( )。（A）邮政部门在提供邮政劳务的同时附带销售与邮政业务相关的物品的，应按“邮电通信业 ”缴纳营业税（B）境外单位在境外向境内单位提供国际通信服务的，不征收营业税（C）出租境外的属于不动产的电信网络资源
10、取得的收入，按“邮电通信业” 缴纳营业税（D）某单位从事快递业务应按“邮电通信业” 缴纳营业税17 某公司 2012 年 1 月以一座写字楼作抵押，向银行贷款 1100 万元，2012 年 10月到期后本息合计 1160 万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归已有，经权威机构评估，该房屋价值 1250 万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳“ 销售不动产”营业税为( )万元。（A）100（B） 535（C） 625（D）85618 某运输公司 2012 年 8 月取得客运收入 60 万元、保价收入 2 万元；货运收入100 万元、集装箱使用费 3 万元经税务机关审核购进税控收
11、款机，取得增值税专用发票，注明增值税税额 0234 万元。该公司 2012 年 8 月应纳营业税( )万元。（A）48（B） 495（C） 472（D）476619 具有建筑资质的某建筑公司，采取预收款方式将其自建的一栋写字楼销售，其建筑业营业税的纳税义务发生时间为( )。（A）写字楼建造完成之日（B）收到预收款当天（C）将写字楼交付对方使用之日（D）承受写字楼一方缴纳契税的当天20 下列关于营业税税收优惠的说法中，表述不正确的是( )。（A）对个人从事外汇、有价证券和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税（B）自 2008 年 12 月 15 日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业
12、务在大陆取得的运输收入免征营业税（C）对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税（D）个人将土地使用权无偿赠予他人一律免征营业税21 根据营业税有关规定，下列说法正确的是( )。（A）个人从事快递业务按照“邮电通信业” 征收营业税（B）搬家业务按照“服务业”征收营业税（C）远洋运输企业的“期租”业务按“ 服务业一租赁业” 税目计税（D）经批准从事融资租赁业务的单位的融资租赁业务按 “服务业一租赁业”税目计税22 下列关于营业税纳税地点的表述中，不正确的是( )。（A）单位和个人出租物品的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地（B）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳
13、税地点为机构所在地（C）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税（D）电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地23 下列各项中，符合营业税有关规定的是( )。（A）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，按照“转让无形资产 ”征收营业税（B）纳税人自建住房销售给本单位职工，可以免征截业税（C）中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，应征收营业税（D）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3的税率征收营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，
14、所选的每个选项得 0.5 分。24 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）转贷业务应按全额征税（B）存款或购入金融商品，不征收营业税（C）人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税（D）对保险业取得的追偿款照常征收营业税（E）个人转让金融商品暂免征收营业税25 根据营业税减免税规定，下列说法正确的有( )。（A）图书馆举办文化活动的售票收入免征营业税（B）从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税（C）个人按市场价格出租居民住房，按 3的税率征收营业税（D）对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税（E）对政府举办的高等学校(不舍下属单位)举办进修班、培训班
15、取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税26 某市一娱乐公司 2012 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；美容美发、中医按摩收入 150 万元。以下表述正确的有( ) 。(当地歌舞厅、游戏厅营业税税率为 20，保龄球馆营业税税率为 5)（A）保龄球馆收入缴纳营业税 24 万元（B）美容美发、中医按摩收入缴纳营业税 30 万元（C）城建税和教育费附加合计 1759 万元（D）娱乐公司缴纳营业税合计 11350 万元（E）美容美发、中医按摩收
16、入应按服务业征收营业税27 根据现行营业税减免税规定，下列说法错误的有( )。（A）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税（B）残疾人员个人提供的劳务，需要按服务业计征营业税（C）个人按市场价格出租居民住房，按 3的税率减半征收营业税（D）医院、诊所提供的医疗服务免征营业税（E）中国境外单位在境外向境内单位提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业劳务，照常征收营业税28 按现行制度规定，下列项目中，免征营业税的有( )。（A）保险公司开展的 1 年期以上返还性人身保险业务的保费收入（B）个人从事有价证券买卖业务取得的收入（C）对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地
17、、房屋以及提供孵化服务的收入（D）从事广告业的城镇退役士兵取得的收入（E）境外单位向境内个人提供国际间短信互通服务的收入29 下列关于营业税计税依据的叙述，正确的有( )。（A）民航部门取得的地面服务收入，其营业额为收入全额（B）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付拾其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额（C）服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用（D）电影放映单位放映电影，以其取得的全部电影票房收入减除上缴国家电影事业发展专项资金后的余额为营业额（E）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为
18、营业额30 按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业” 税目征收营业税的有( )。（A）企业之间因拆借周转金而收取资金占用费（B）受托拆除建筑物时，代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的收入（C）民政部门发行福利彩票取得收入（D）报社根据文章篇幅向作者收取“版面费” 收入（E）以租赁方式为体育比赛提供场所的业务31 下述关于“ 销售不动产 ”营业税政策的表述，正确的有 ( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人的行为，征收营业税（B）单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额（C）单位在资产重组过程中，全部转让其下属的一个完整企业，其中的不动产转让行为，应该按销售不动产征收
19、营业税（D）以不动产投资入股，共担风险，投资后转让股权的，不征收营业税（E）对外商投资企业处置实物重置资产，该项资产属于不动产的，不征收营业税32 下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的有( )。（A）北京某工程监理机构在天津监理一座大厦的建造工作，其纳税地点在北京（B）北京某公司在河南提供城市建设系统工程咨询，其纳税地点为河南（C）北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京（D）营业税纳税地点的原则是机构所在地或者居住地的主管税务机关，但是纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税（E）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地
20、在无形资产使用地33 下列业务中，不能享受免征营业税优惠政策的有( )。（A）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目（B）土地整理储备中心转让土地使用权（C）个人转让著作权（D）依法登记成立的社会团体按规定收取的会费（E）企业转让商标34 下列关于营业税申报与缴纳的说法中，表述正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务的，应当向建筑劳务发生地的主管税务机关申报纳税（B）银行、财务公司、信用社从事金融业的纳税期限为 1 个季度，保险业的纳税期限也是 1 个季度（C）纳税人应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过 6 个月未申报的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款（
21、D）中央铁道运营业务由铁道部汇总在北京申报缴纳营业税（E）境内单位通过网络为其他单位提供远程调试、检测服务的，纳税地点为单位机构所在地35 下列关于营业税政策的陈述，正确的有( )。（A）代理报关业务，按照“服务业一代理业” 征收营业税（B）无船承运业务，应按照“服务业一其他”征收营业税（C）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税（D）存款和购进金融商品不征收营业税（E）单位和个人处置垃圾收入不征营业税36 下列项目中，准予从营业税计税营业额中扣除的有( )。（A）金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金（B）广告公司支付的灯箱广告制作费
22、（C）物业公司代业主支付的水电费（D）单位销售不动产时，与价款在同一张发票上注明的折扣额（E）纳税人从事无船承运业务发生的海运费37 下列经营活动中不应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）个体运输户提供运输劳务（B）管道的维护（C）航道的养护和疏浚活动（D）航空运输企业从事湿租业务（E）远洋运输企业从事光租业务38 下述业务中，符合金融业营业税政策的有( )。（A）某地人民银行分支机构将资金贷给当地工商银行，取得的收入不征收营业税（B）某地人民银行分支机构将资金贷给企业，取得的收入不征收营业税（C）银行销售金银属于营业税的混合销售行为依法征收营业税（D）票据贴现，属于营业税征收
23、范围（E）保险企业摊回分保费用，不征营业税39 下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有( )。（A）单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的建造成本后的余额为营业额（B）娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费（C）纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用（D）交通运输业的营业额，是指从事交通运输业务的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用（E）纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全部价款和价外费用为计税营业额，不得扣除任何费用40 某市科技开发公司 2011 年 12 月份取得技术开发
24、收入 120 万元、与之相关的咨询收入 20 万元；另开发转让一专利技术并附样机一台，合同注明技术专利 80 万元，样机不含税价 30 万元，则下列说法正确的有( )。（A）该公司 2011 年 12 月份，缴纳的营业税为 24 万元（B）该公司 2011 年 12 月份，缴纳的城市维护建设税 0063 万元（C）该公司 2011 年 12 月份，不需要缴纳的城市维护建设税（D）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税（E）以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分
25、。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。40 某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012 年 10 月发生的业务如下：(1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款 85 万元；购进电力和经营用水，均取得专用发票，进项税合计为 288 万元(上述进项税在各个营业项目间无法准确区分)；(2)本期现场培训项目，取得收入 580 万元；销售图书项目取得不含税收入 280万元，支付销售图书发生的运费合计 28 万元，取得运输部门开具的运费发票；(3)本期提供远程网上教育培训服务，取得培
26、训收入 980 万元；(4)利用互联网提供广告服务，取得收入 350 万元；(5)提供财税咨询和税收筹划，取得收入 280 万元。根据以上资料，回答下列问题：41 培训项目取得收入，应该缴纳的营业税为( )万元。（A）1740（B） 2940（C） 4680（D）7842 提供的广告服务收入，应纳营业税为( )万元。（A）1750（B） 182（C） 1821（D）315043 本期应该缴纳营业税合计( )万元。（A）539（B） 6820（C） 7830（D）1095044 本期应纳增值税为( )万元。（A）1292（B） 3248（C） 3221（D）3928四、综合分析题共 12 题，每
27、题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。44 某公司 2011 年 10 月发生下列业务：(1)将 1 栋办公楼对外出租，每月租金收入 20000 元，共收取半年的租金 120000元。(2)代销福利彩票取得手续费收入 20000 元。(3)该公司所属商店 (小规模纳税人) 销售商品取得销售收入价税合计 61800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2340 元。(4)从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得增值税专用发票，注明金额 200000元、增值税 34000 元，另向
28、保险公司支付保险费 6000 元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费 200 元。(5)开办中医按摩室，取得收入 100000 元。(6)举办文化讲座取得门票收入 150000 元，另支付场租 20000 元、劳务费 10000元。(7)2009 年 11 月以本公司原值为 4000000 元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000 元，贷款期限 2 年，年利率 5，该房产购人价为 3600000 元，购人后发生装修等其他费用共计 400000 元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，核定房产价值为
29、4500000 元，银行向该公司支付了补价 2100000元。(8)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费 400000元，本月保龄球馆经营收入 200000 元，发生经营支出 80000 元。(保龄球馆的营业税税率为 5)(9)转让土地使用权，取得转让收入 8000000 元，转让时发生相关税费 128000 元；取得该土地使片 j 权时支付土地出让金 5600000 元、相关税费 200000 元。根据上述贤料，回答下列问题：45 2011 年 10 月该公司按“服务业一租赁业” 税目缴纳营业税 ( )元。（A）1500（B） 6000（C） 3000（D）65004
30、6 2011 年 10 月该公司应纳增值税( )元。（A）1920（B） 1460（C） 2060（D）180047 2011 年 10 月该公司应纳车辆购置税( )元。（A）20000（B） 23400（C） 24000（D）2420048 2011 年 10 月该公司转让房地产和土地使用权应纳营业税( )元。（A）145000（B） 165000（C） 238400（D）62500049 2011 年 10 月该公司应纳营业税共计( )元。（A）211000（B） 212000（C） 207000（D）22860050 根据税法的相关规定，该公司发生的上述业务的脱务处理，正确的有( )。（
31、A）保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税（B）该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额（C）以房产作抵押取得贷款，贷款期间该公司不需要缴纳营业税（D）代销福利彩票取得的手续费收入需要缴纳营业税（E）转让土地使用权需要全额计征营业税注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 商场销售空调并负责安装、销售自行开发的软件产品并负责培训属于增值税混合销售业务。应征收增值税；福利彩票机构发行销售福利彩票，不征收营业税。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 D【试
32、题解析】 选项 ABC 均应按“服务业”税目缴纳营业税。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)5+(860 一 780)5 +145=2495(万元 )【知识模块】 营业税5 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业一旅游业”税目征税；远洋运榆企业的“期租”业务按“交通运输业”税目计税；融资租赁业务按“金融保险业”税目计税。【知识模块】 营业税6 【正确答案】 A【
33、试题解析】 根据规定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿赍、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。谈旅行社本月应纳营业税税额=(158)5+(20 一 12)5=075(万元)【知识模块】 营业税7 【正确答案】 D【试题解析】 单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购 1 或受让原价后的余额为营业额；销售本单位自己建造的厂房，没有余额计税的规定，需要以全部销售收入作为计税依据。该企业上述业务应纳营业税=14005+(800 600)5=80(万元)【知识模块】 营业税8 【正确答案】
34、C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额。应纳营业税=(30+1510+2)5=1 85( 万元)【知识模块】 营业税9 【正确答案】 D【试题解析】 将自建住宅楼销售给职工需要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税；代收住房专项维修基金，不计征营业税；纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为应以代理劳务取得的全部收入减去支付的补偿费后的余额按照“服务业代理业”税目征收营业税；纳税人受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中
35、，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。甲企业应纳营业税=560(1+15)(13)3+8005+(220200)5 +403=6212(万元 )【知识模块】 营业税10 【正确答案】 C【试题解析】 A 公司应纳营业税=(6000+600+150150020050)3=150(万元)【知识模块】 营业税11 【正确答案】 D【试题解析】 自建自用建筑物，不是建筑业税目的征税范围。该建筑公司应纳营业税=25003 +1505 =825(万元)【知识模块】 营业税12 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该
36、项退款已征收过营业税的，既可以退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。【知识模块】 营业税13 【正确答案】 D【试题解析】 歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。应纳营业税=(80+30+20+15)20=29( 万元)【知识模块】 营业税14 【正确答案】 D【试题解析】 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人；营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按照“交通运输业”税目
37、征收营业税，提供其他劳务取得的收入按 照“服务业”税目征收营业税。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 D【试题解析】 在农村取得电影放映收入免征营业税。其他选项没有免税规定。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 C【试题解析】 单位或个人出租境外的属于不动产的电信网络资源取得的收入，不属于营业税征税范围，不征收营业税。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 C【试题解析】 该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税，应纳营业税=125m5=6250(万元)【知识模块】 营业税18 【正确答案】 C【试题解析】 该公司 2011 年 8 月应纳营业税=(60+2+100+
38、3)3一0234=4 72(万元)【知识模块】 营业税19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人发生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间；而纳税人销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 D【试题解析】 单位或个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征税。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A【试题解析】 搬家业务按照交通运输业征收营业税；远洋运输企业的“期租”业务按交通运输业税目计税；融资租赁业务按金融保险业征税。【知识模块】 营业税22 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人提供建筑业应
39、税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。【知识模块】 营业税23 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税；选项 B，纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，照章征收营业税；选项 C，中国网络通信集团以业务销售附带赠送实物业务，不征收营业税。【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对保险业取得的追偿款不征收营业税。【知识
40、模块】 营业税25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3 年内免征营业税；选项 C，个人出租住房，不用区分用途，在 3税率的基础上，减半征收营业税。【知识模块】 营业税26 【正确答案】 D,E【试题解析】 歌舞厅收入应缴纳的营业税=40020=80(万元)游戏厅收入应缴纳的营业税=10020=20(万元)保龄球收入应缴纳的营业税=1205=6(万元)美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税=1505=75(万元)营业税合计=80+20+6+75=11350(万元)应缴纳的城建税及教育费附加=1135(7+3)
41、=1135(万元)【知识模块】 营业税27 【正确答案】 B,E【试题解析】 残疾人员个人提供的劳务，免征营业税；对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。【知识模块】 营业税28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税。【知识模块】 营业税29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票
42、房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。【知识模块】 营业税30 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A，非金融机构的借贷资金行为应比照 “金融保险业”税目征收营业税；选项 C。民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税。【知识模块】 营业税31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，纳税人在资产债务重组过程中。将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的行为不属于营业税征收范围。其中涉及的不动产转让，不征收营业税；选项 E，对外商投资企业和外国企业规定：(1)处置债权重置资产，
43、不征收营业税；(2)处置股权重置资产 (包括债转股方式处置) 所取得的收入。不征营业税；(3)处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，征收营业税。【知识模块】 营业税32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地；选项 E，营业税纳税地点的原则是机构所在地或者居住地的主管税务机关，但是纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税33 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 A，转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按 “销售不动产”计算缴纳营业税；选项 B，土地储
44、备管理中心的土地转让按“转让无形资产”的税目征收营业税；选项 E，企业转让商标照常征收营业税。【知识模块】 营业税34 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 银行、财务公司、信用社从事金融业的纳税期限为 1 个季度。保险业的纳税期限为 1 个月。【知识模块】 营业税35 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 无船承运业务，应按照“服务业一代理业”征收营业税。【知识模块】 营业税36 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 金融企业从事股票买卖，卖出过程中支付的各种费用和税金是不能从营业额中扣除的；从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发
45、布费后的余额为营业额，不能减除广告制作费。【知识模块】 营业税37 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 管道的维护不属于管道运输业，不是交通运输业征税范围；航道的养护和疏浚活动属于“建筑业”的征税范围；远洋运输企业从事光租业务按“服务业”征收营业税。【知识模块】 营业税38 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，中国人民银行将资金贷给金融机构外的其他单位和个人，属于金融业务活动，应依法征收营业税，将资金贷给金融机构，则不征收营业税；选项 C，银行销售金银属于增值税的应税范围。【知识模块】 营业税39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全
46、额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；纳税人从事代理报关业务，向委托人收取的全都价款和价外费用扣除相关费用后的余额来计征营业税。【知识模块】 营业税40 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。货物(样品、样机、设备等)，应按规定征收增值税。所以应纳城建税=3037 =0 063(万元)【知识模块】 营业税三、计算题共
47、 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税41 【正确答案】 C【知识模块】 营业税42 【正确答案】 A【知识模块】 营业税43 【正确答案】 C【知识模块】 营业税44 【正确答案】 B【试题解析】 本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190(万元)全部收入合计=2190+280=2470( 万元)不得抵扣进项税=(8517+288)21902470=1537(万元)本期可以抵扣进项税=287+8517 +2881537=392( 万元)培训项目
48、收入是文化体育业，适用 3的营业税税率，培训项目应纳营业税=(580+980)3=4680(万元)广告服务、财税咨询等属于服务业，适用 5的营业税税率，广告服务应纳营业税=3505=1750(万元)财税咨询税收策划应纳营业税=2805=14(万元)本期应纳增值税=28013一 392=32 48( 万元)本期应纳营业税合计=4680+1750+14=78 30(万元)【知识模块】 营业税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 营业税45 【正确答案】 D【知识模块】 营业税46 【正确答案】 B【知识模块】 营业税47 【正确答案】 A【知识模块】 营业税48 【正确答案】 B【知识模块】 营业税49 【正确答案】 B【知识模块】 营业税50 【正确答案】 B,D【试题解析】 业务 1：纳税人提供租赁业劳务，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应按 5的税率计算营业税。1200005=6000(元)业务 2：代销福利彩票取得的手续费收入需要缴纳营业税；200005=1000(元)业务 3：小规模纳税人不能抵扣进项税，但是购
