1、注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列业务属于我国营业税征收范围的是( )。（A）某美国人转让在北京购买的别墅（B）中国公民王先生出租位于香港的公寓（C）美国 A 公司在美国向我国 B 公司提供仓储服务（D）中国公民张先生将其所拥有的非专利技术转让给美国某公司2 (2013 年) 某建筑公司为某开发区铺设通信线路，工程价款共计 290 万元，其中包含由开发区提供的设备价值 70 万元；另向开发区收取材料差价款 45 万元。该建筑公司应纳营业税( ) 万元。（A）135（B） 795（C） 8
2、70（D）10053 下列业务中，应当征收营业税的是( )。（A）电信器材的生产销售（B）提供装饰劳务（C）某报社自己发行报刊（D）供应未经加工的天然水4 下列关于营业税的征税范围中境内的含义，说法不正确的是( )。（A）提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内（B）所转让的土地使用权的接受单位或个人在境内（C）所转让或出租土地使用权的土地在境内（D）所销售或出租的不动产在境内5 某建筑公司在 A 国承包了一项建筑工程，取得工程价款 3500 万元；在国内承包了另一项建筑工程，取得工程价款 1800 万元；建设一幢写字楼自用，建筑成本1600 万元。该建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）1
3、65（B） 54（C） 135（D）456 (2013 年)2012 年 8 月，某证券公司以 10 元股的价格购进 A 股票 60000 股，购入过程中发生各种费用 1000 元；11 月将上述股票以 15 元股的价格出售 80，卖出过程中发生税费 2200 元；11 月向客户收取佣金，开具证券交易交割凭证上注明收入 500000 元，客户折扣额 5000 元，该证券公司实际取得收入 495000 元。2012 年 11 月该证券公司应纳营业税( )元。（A）36590（B） 36750（C） 36840（D）370007 (2010 年) 某证券公司 2009 年 5 月以 8 元股的价格
4、购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元；10 月将上述股票以 13 元股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元；10 月取得客户佣金收入 6000000 元，另代收证券交易监管费 8000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税( )元。（A）31244250（B） 31250000（C） 31284250（D）312900008 (2009 年)2008 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14
5、万元(其中包括：工本费 2万元)。 2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）2485（B） 2495（C） 637（D）63959 (2013 年)2012 年 12 月，某旅游开发有限公司经营游览场所取得旅游景点门票收入 450 万元，在景区内经营旅游观光电车取得收入 68 万元，支付维修费 6 万元。该公司上述业务应纳营业税( )万元。（A）1536（B） 1554（C） 1690（D）259010 (2011 年)2010 年 10 月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000 元，出租部分摊位取得租金收入 50000 元，餐饮部取得经营收入 60000
6、元。2010 年 10 月该体育馆应纳营业税( )元。（A）2500（B） 3100（C） 3900（D） 610011 (2012 年)下列关于营业税税目的说法，正确的是( )。（A）单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业餐饮业（B）代办电信工程业务属于服务业代理业（C）房屋的装饰装潢业务属于建筑业装修装饰业（D）经营游览场所属于娱乐业游艺业12 某 5A 级旅游景点，本月取得门票收入 75 万元，索道运营收入 20 万元，景点内大型实景演出收入 28 万元，该旅游景点本月应缴纳的营业税为( )。（A）409 万元（B） 615 万元（C） 3
7、69 万元（D）709 万元13 某旅游公司组织 20 人到北京旅游，每人收取旅游费 5000 元，旅游中由公司支付每人长城景点费 350 元，租车费 100 元，游故宫费用 270 元，其他住宿、餐饮费用 350 元，则旅游公司应纳营业税为( )元。（A）2000（B） 3200（C） 3600（D）393014 (2012 年)根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是( ) 。（A）以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用（B）以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金（C）以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用（D）以其他方式取得土地使用权
8、时支付的地价款和土地平整费15 (2012 年考题改编)2015 年 6 月，中国公民贾某将 2014 年购置的一栋别墅出售，取得销售收入 680 万元；购置该别墅时，房价 420 万元，缴纳相关税费 67 万元；购进后发生装修费 90 万元。贾某转让该别墅应纳营业税( )万元。（A）817（B） 850（C） 1300（D）340016 (2009)2009 年某企业销售已使用过的厂房，取得收入 1400 万元，该厂房建造后最初入账原值 800 万元，已提折旧 400 元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。（A）20（B） 30（C） 3250（D）7017 (2008 年)外商投资企业发
9、生的下列业务，应缴纳营业税的是( )。（A）处置债权重置资产（B）处置股权重置资产（C）债转股方式处置重置资产（D）处置其所拥有的不动产重置资产18 境内 A 公司受让境内一块土地使用权，支付给转让方 1300 万元，受让过程中支付了相关税费 13 万元；2015 年 4 月将该土地使用权转让给境外 B 公司，转让价为 1600 万元，交易过程中支付了相关税费 19 万元。则 A 公司应缴纳的营业税为( )万元。（A）0（B） 1435（C） 15（D）8019 关于个人销售住房征收营业税的现行规定，下列叙述错误的是( )。（A）个人将购买不足 2 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税（B）
10、个人将购买不足 2 年的普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（C）个人将购买超过 2 年的非普通住房对外销售，按照销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税（D）个人将购买超过 2 年的普通住房对外销售，免征营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。（A）基金公司在境内以发行基金方式募集资金（B）我国企业转让其境外所拥有的房产（C）单位将境内承租的场地转租给他人收取现金（D）境外某外国企业将位于境内的一栋厂
11、房出租给我国境内企业使用（E）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的21 (2010 年)根据现行营业税政策，应计入建筑业计税营业额的有( )。（A）建设单位提供的设备价款（B）向建设单位取得的材料差价款（C）从建设单位收取的施工机构迁移费（D）从建设单位取得的提前竣工奖（E）安装工程所耗用的由建设单位提供的原材料及其他物资价款22 下列有关建筑业纳税义务发生时间和纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人将不动产无偿赠送其他单位或个人的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（C）纳税人发
12、生自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间（D）纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为纳税人机构所在地或居住地（E）扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地23 (2012 年)下列业务应按“ 服务业”缴纳营业税的有 ( )。（A）旅游景点经营观光电车（B）经营游览场所（C）经营音乐茶座（D）交通部门有偿转让高速公路收费权（E）航空勘探24 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）出纳长款收入不征收营业税（B）存款或购入金融商品，不征收营业税（C）人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税（D）证券公司给客户的折扣额与
13、向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税（E）金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天25 根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有( )。（A）高校学生食堂为师生提供餐饮服务（B）保险公司开展的一年期限以上的返还人身保险业务（C）境内单位提供的垃圾处置劳务（D）甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务（E）单位将不动产无偿赠送给希望小学三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。25 张某于 2015 年初开办了一家酒楼，主要从事餐饮服务。2015 年取得如下收入：(1)餐饮营业收入 800000 元(包
14、括销售 10 吨自制啤酒取得的收入 50000 元)；(2)出租酒楼内的柜台取得租金收入 50000 元，其中包括水费、电费 4000 元；(3)受托代销某品牌饮料，取得销售收入 60000 元，合同规定，收取固定手续费6000 元；(4)张某将一处商铺对外出租，出租期间发生维修费 2000 元，由出租人承担，从应收租金中抵减，张某实际收取租金 18000 元。(5)12 月，将 2014 年 5 月份购买的一套普通住房出售，取得销售收入 650000 元，该住房购买时价款为 480000 元，购买时发生相关费用 22000 元。(6)12 月张某转让持有的股票取得收入 120000 元，该部
15、分股票购人时支付价款90000 元，转让时发生相关费用 2000 元。(7)2015 年底张某购进一辆小汽车(排量 16 升) 自用，支付含增值税的价款 200000元，另支付购置工具件和零配件价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司代收保险费 8000 元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。要求：根据上述资料，回答下列问题：26 计算业务 4 应纳营业税为( )元。（A）300（B） 600（C） 1000（D）90027 计算业务 5 应纳营业税( )元。（A）8500（B） 35200（C） 32500（D）1950028 计算上述业务中，应纳营业税合计为( )元。（
16、A）51300（B） 51600（C） 75300（D）7630029 张某应纳车辆购置税( )元。（A）1820513（B） 910256（C） 1709402（D）10650注册税务师税法一（营业税）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，转让的不动产在境内，征收营业税；选项 B，出租的不动产不在境内，不征收营业税；选项 C、D 均属于增值税的征税范围。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及
17、其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。该建筑公司应纳营业税=(290-70+45)3=795(万元)【知识模块】 营业税3 【正确答案】 B【试题解析】 电信器材的生产销售，属于增值税的征税范围；报社自己发行报刊，属于增值税的征税范围；供应未经加工的天然水，不属于营业税的征税范围，也不征收增值税。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 B【试题解析】 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内，属于营业税的征税范围。【知识模块】 营业税5 【正确答案】 B【试题解析】 对中国境内单位在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税；自建自用建筑物，不征营业税。该建筑公司应纳
18、营业税=18003=54(万元)【知识模块】 营业税6 【正确答案】 B【试题解析】 金融商品的转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额；证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税。11 月该证券公司应纳营业税=(15-10)6000080 5+4950005=36750(元)【知识模块】 营业税7 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳营业税=50000(13-8)5+60000005=312500( 元)【知识模块】 营业税8 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)5+(860-78
19、0)5 +145=2495(万元 )【知识模块】 营业税9 【正确答案】 C【试题解析】 经营游览场所取得的收入按“文化体育业”征收营业税；在景区经营观光电车取得的收入按“服务业-旅游业”征收营业税。该公司应纳营业税=4503+685=16 9(万元)【知识模块】 营业税10 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=200003+(50000+60000)5=6100(元)【知识模块】 营业税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，服务单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于“服务业一代理业”；选项 B，代办电信工程业务属于建筑业；选项 D，经营
20、游览场所属于“文化业 ”征税范围。【知识模块】 营业税12 【正确答案】 A【试题解析】 应纳营业税=(75+28)3+205 =4 09(万元)【知识模块】 营业税13 【正确答案】 D【试题解析】 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)205=3930( 元)【知识模块】 营业税14 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为
21、营业额。因此，纳税人转让土地使用权时可以凭合法有效凭据从收入中减除土地出让金差额缴纳营业税。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 D【试题解析】 自 2015 年 3 月 31 日起，个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税。应纳营业税=6805=34(万元)【知识模块】 营业税16 【正确答案】 D【试题解析】 该企业上述业务应纳营业税=14005=70(万元)【知识模块】 营业税17 【正确答案】 D【试题解析】 外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务，按以下规定征免营业税：(1)处置债权重置资产，不予征收营业税；(2)处置股权重置资产(包括债转股方式处置) 所取得
22、的收入，不予征收营业税；(3)处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税。【知识模块】 营业税18 【正确答案】 C【试题解析】 所转让的土地使用权在境内，符合营业税中关于“境内”的定义，所以 A 公司将境内土地转让给境外 13 公司，要缴纳 “转让无形资产”的营业税。单位和个人转让受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为计税依据，则 A 公司应缴纳的营业税=(1600-1300)5 =15(万元)【知识模块】 营业税19 【正确答案】 B【试题解析】 个人将购买不足 2 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年
23、) 的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含 2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 C，D【试题解析】 选项 A，不征收营业税；选项 B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项 E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 B，C ，D，E【试题解析】 选项 A，纳税人从事
24、建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。【知识模块】 营业税22 【正确答案】 A，B，C，E【试题解析】 纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。【知识模块】 营业税23 【正确答案】 A，D【试题解析】 经营游览场所属于文化业征税范围；经营音乐茶座属于娱乐业征税范围；航空勘探属于建筑业征税范围。【知识模块】 营业税24 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。【知识模块】 营业税25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；对中国境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税。【知识模块】 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税26 【正确答案】 C【知识模块】 营业税27 【正确答案】 C【知识模块】 营业税28 【正确答案】 D【知识模块】 营业税29 【正确答案】 A【知识模块】 营业税
