1、注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是( )。（A）水资源（B）天然原油（C）森林资源（D）人造石油2 莱油田 2012 年 8 月生产原油 20 万吨，当月销售 195 万吨，取得不含增值税收入 78 万元。加热、修井用 05 万吨；开采天然气 100 万立方米，当月销售 90万立方米，待售 10 万立方米，取得含增值税收入 2034 万元。按当地规定原油、天然气的比例税率均为 5，财该油田本月应纳资源税为( )万元。（A）129（B） 1259（
2、C） 13（D）143 某铜矿山 12 月份销售铜矿石原矿 6 万吨，移送入选并销售的精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该矿山当月应缴纳的赘源税为( )万元。（A）60（B） 65（C） 435（D）7254 莱盐场 2012 年 4 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨(每吨已纳资源税 5 元)，加工固体盐 6000 吨全部对外出售。取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额 30 元吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )元。（A）125000（B） 155000（C） 180000（D）3050005 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确
3、的说法是( )。（A）分期收款销售方式，收到贷款当天缴纳资源税（B）自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，为支付货款的当天（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税6 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是( )。（A）开采单位销售自行开采的天然大理石（B）油田出售自行开采的天然气（C）盐场销售自行开采的卤水（D）煤矿出售开采的天然气7 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业8 某盐场 2012 年 4 月发
4、生下列业务：生产液体盐 580000 吨，当月销售 430000 吨；本月以外购的液体盐 100000 吨用于生产固体盐 70000 吨，全部对外销售；该盐场资源税适用税额 t 液体盐 3 元吨，固体盐 25 元吨，外购液体盐资源税适用税额 5 元吨。该企业本月应纳资源税( )元。（A）2740000（B） 2540000（C） 3040000（D）27650009 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是( )。（A）原油（B）铜矿石（C）天然气（D）煤炭10 某锕矿开采企业为增值税一般纳税人，2012 年 9 月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿石 5000 吨
5、，不含税单价 40 元吨，合同规定分两个月等额收回货款；将开采、收购的铜矿原矿各 1000 吨加工成铜锭(铜矿资源税税额为25 元吨)。本月应纳资源税为( )万元。（A）125（B） 875（C） 1750（D）2011 大石河独立铜矿山企业 2012 年 4 月外出到外地收购铁矿石 4 万吨，该 4 万吨铁矿石适用( ) 。（A）矿产品原产地的单位税额（B）本单位应税产品的单位税额（C）矿产品收购地的单位税额（D）税务机关核定的单位税额12 某油田 2012 年 8 月生产原油 25 万吨。当月销售 20 万吨，取得不含税收入 80万元。加热、修井用 16 万吨，将 04 万吨原油赠送给协作
6、单位；开采天然气70 万立方米。当月销售 60 万立方米，取得不含税收入 120 万元，待售 10 万立方米。按照规定当地原油资源税税率为 8，天然气资源税税率为 5，该油田 2012年 8 月应纳资源税( )万元。（A）136（B） 124（C） 1253（D）13413 某油气田开采企业，2012 年 2 月份开采原油的同时开采天然气 4500 千立方米。开采成本为 500 万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为 8，天然气适用资源税税率为 5。则该油气田企业当月就天然气应纳资源税和增值税合计为( )万元。（A）10231（B） 90（C）
7、 110（D）1250514 下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是( )。（A）纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴税款的其纳税义务发生时间为支付货欹的当天（C）以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（D）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税15 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向( )主管税务机关缴纳。（A）收购地（B）开采地（C）生产地（D）销售地16 根据现行政策规定，销售原油的资源税采取( )。（A）从量定
8、额征收（B）从价定率征收（C）复合征收（D）企业自行选择征收方式二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列属于资源税应税产品的有( )。（A）天然原油（B）伴采矿（C）以精矿形式伴选出的副产品（D）人造石油（E）商店销售的食盐18 下列关于资源税课税数量的表述中，错误的有( )。（A）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量（B）以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量之和为课税数量（C）对于纳
9、税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品销售颇或销售数量的，从高适用税额（D）对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应谊按照开采数量作为课税数量（E）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按移送使用数量征收液体盐的资源税，待实际销售固体盐时，其加工固体盐耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣19 下列关于资源税减征、免征规定的叙述，其中正确的有( )。（A）纳税人开采的应税产品，自用于连续生产应税产品的，应当依法缴纳资源税（B）纳税人开采应税产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油，
10、免税（D）纳税人的减税、免税项目，不能准确提供销售额或者销售数量的，由税务机关核定减、免税的销售额或销售数量（E）纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产非应税产品的，依法缴纳资源税20 下列原则属于资源税立法原则的有( )。（A）平等互利原则（B）效率优先原则（C）个别征收原则（D）普遍征收原则（E）级差调节原则21 下列各项中，属于资源税纳税义务人的有( )。（A）进口盐的外贸企业（B）开采原煤的私营企业（C）境内生产盐的外商投资企业（D）境外开采有色金属矿产品的企业（E）销售蜂窝煤的商业企业22 关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。（A）以自产的液体盐加工固体盐，按固
11、体盐计征资源税（B）以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（C）税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税（D）原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按稠油的数量课税（E）对于非金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量23 下列关于资源税扣缴规定的说法中。正确的有( )。（A）扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量（B）扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额（C）代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天（D）扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳（E）资源税的扣缴义务
12、人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人24 关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（B）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（C）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税（E）独立矿山、联合企业收购与本单位
13、矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额依据收购数量代扣代缴资源税25 某煤矿(机构所在地在甲地)2012 年 8 月生产经营情况如下：开采原煤 180 万吨，其中包括在邻省乙地矿井开采的原煤 30 万吨；将甲地开采的一部分原煤移送生产煤炭制品，共生产煤炭制品 40 万吨 I 销售原煤 60 万吨(其中销售邻省矿山开采的原煤 20 万吨)，销售煤炭制品 35 万吨。对上述业务税务处理正确的有( )。(甲地矿井的资源税税额为 3 元吨，乙地矿井的资源税税额为 4 元吨，煤炭综合回收率为 70)（A）该煤矿资源税的纳税地点分别为甲地和乙地（B）该煤矿资源税的课税数量是 100 万吨（
14、C）该煤矿资源税的课税数量是 95 万吨（D）该煤矿资源税的适用税额全部适用甲地的税额（E）该煤矿应纳资源税 350 万元26 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴资源税的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（B）适用从价定率征收资源税的矿产品，销售额为纳税人销售应税矿产品向购买方收取的含增值税的全部价款和价外费用（C）自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税（D）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（E）对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣27 下列关于
15、资源税申报与缴纳的说法，正确的有( )。（A）跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳（C）纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳（D）不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税（E）纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定28 关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）伴采矿不缴纳资源税（B）伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税（C）伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税（D）伴采矿量大
16、的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准（E）伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2012 年 11、12 月发生下列业务：(1)11 月份采用分期收款方式销售自行开采的原煤 1200 吨，不含税销售额 660000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60，其余货款子 12 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，11 月支付贷款 200000 元。采用预收货款
17、方式向甲企业销售洗煤 1000 吨不含税销售额 600000 元，当月收取 20定金，不含税金额为 120000 元，合同规定 12 月 5 日发货，并收回剩余货款。销售天然气 1000 千立方米，不含税销售额 3000000 元。从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 240000 元，支付运费 12000 元、装卸费 1000 元、建设基金 8000 元，并取得运输部门开具的运费发票。(2)12 月份12 月 5 日向甲企业发出洗煤 1000 吨，收回剩余的 80货款，不含税金额为480000 元；12 月份销售原煤 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。
18、12 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元，支付购货运费 50000 元，并取得运费发票。原煤资源税税额 3 元吨，天然气资源税税率为5，煤炭综合回收率为 40。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：29 2012 年 11 月该煤矿应纳资源税( )元。（A）2160（B） 3600（C） 8600（D）1110030 2012 年 11 月该煤矿应纳增值税( )元。（A）2151920（B） 215680（C） 215610（D）25000031 2012 年 12 月该煤矿应纳资源税( )元。（A
19、）7500（B） 11940（C） 12000（D）1344032 2012 年 12 月该煤矿应纳增值税( )元。（A）79700（B） 100100（C） 197780（D）159900注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油。【知识模块】 资源税2 【正确答案】 A【试题解析】 加热、修井用原油，免征资源税。该油田本月应纳资源税=(78+2034113)5 =129(万元)【知识模块】 资源税3 【正确答案】 D【
20、试题解析】 该矿山当月应纳资源税=(6+0540)10=725(万元)【知识模块】 资源税4 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=60003050005=155000(元)【知识模块】 资源税5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。【知识模块】 资源税6 【正确答案】 D【试题解析】 煤矿出售开采的天然气暂不属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 C【试题解析】 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人(包含外商投资企业和外国个人)，不包
21、括进口矿产品的单位和个人。选项 A、B 是增值税纳税人而不是资源税纳税人；选项 D 既不是我国增值税纳税人也不是我国资源税纳税人。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 B【试题解析】 本月应纳资源税=4300003+(70000251000005)=2540000(元)【知识模块】 资源税9 【正确答案】 B【试题解析】 代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当
22、天。应纳资源税=(500050+1000)2510000=8750010000=875(万元)【知识模块】 资源税11 【正确答案】 C【试题解析】 按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 C【试题解析】 应纳资源税=(80+048020)8+1205=1253(万元)【知识模块】 资源税13 【正确答案】 A【
23、试题解析】 组成计税价格=500(1+8)(15)=56842(万元)应纳资源税=568425=28 42( 万元)应纳增值税=5684213=73 89( 万元)应纳资源税和增值税合计=2842+7389=102 31(万元)【知识模块】 资源税14 【正确答案】 C【试题解析】 以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税。【知识模块】 资源税15 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税16 【正确答案】 B【试题解析】 资源税改革后，现在对原油、天然气采用从价定率征收。【知识模块】 资源税二、多项选择题共
24、 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B【试题解析】 以精矿形式伴选出的副产品、人造石油不缴纳资源税；资源税在生产和开采环节征收，流通环节不征收。【知识模块】 资源税18 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项 D，非金属矿应按照选矿比计算确定课税数量；选项E，纳税人以自产液体盐加工固体盐的，对于移送的液体盐不用征收资源税，仅对于加工后的固体盐征收资源税。外购液体盐加工圃体盐的，其加工固体盐所耗用
25、的外购液体盐的已纳税额准予抵扣。【知识模块】 资源税19 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项 D，纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。【知识模块】 资源税20 【正确答案】 D,E【试题解析】 资源税立法原则概括为两点，即普遍征收和级差调节。【知识模块】 资源税21 【正确答案】 B,C【试题解析】 进口的矿产品不缴资源税，在境外开采矿产品不征收资源税；蜂窝煤不属于资源税征税范围。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 A,
26、B,C,E【试题解析】 原油中稠油、高凝油与稀油划分不清的。一律按原油的数量课税。【知识模块】 资源税23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税；独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。选项 C，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天。选项 E，资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位，不含个人。【知识模块】 资源税24 【正确答案】
27、 A,B,C,D【试题解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额。依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税25 【正确答案】 A,E【试题解析】 资源税的纳税地点为矿产开采地，资源税的课税数量为销售原煤的数量和移送生产销售的煤炭制品还原后的原煤数量合计数=3507+60=110(万吨)，税额按开采
28、地税额执行。应纳资源税=204+403+35073=350(万元)【知识模块】 资源税26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 适用从价定率征收资源税的矿产品的销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税。【知识模块】 资源税27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地或生产地纳税；选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的。由省、自治区、直辖市税务机关
29、决定。【知识模块】 资源税28 【正确答案】 C,D【试题解析】 伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。【知识模块】 资源税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 资源税29 【正确答案】 A【知识模块】 资源税30 【正确答案】 A【知识模块】 资源税31 【正确答案】
30、D【知识模块】 资源税32 【正确答案】 C【试题解析】 11 月份：采用分期收款方式销售原煤。根据税法规定，纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。应纳资源税=120060 3=2160( 元)应纳增值税=6600006017 =67320(元)采用预收款方式销售洗煤，因为纳税人采用预收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以 11 月份销售洗煤并不缴纳资源税和增值税。根据规定，煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税。销售天然气应纳增值税=300000013=390000(元)购进材料可以抵扣的进项税=240000+(120
31、00+8000)7=241400( 元)11 月份应纳资源税=1200603=2160( 元)11 月份应纳增值税=67320+390000241400=215920(元)12 月份：本月发出洗煤，纳税义务发生。应全额纳税；销售 1500 吨原煤，应缴纳资源税，该业务应纳资源税=1000403+15003=12000(元)；11 月份采用分期收款方式销售原煤的，12 月份应就其中的 40缴纳资源税，应纳资源税=1200403=1440(元)应纳资源税共计=12000+1440=13440(元)应纳增值税=660000401 7+(480000+120000)17 +84000017 一88400500007=197780(元)【知识模块】 资源税
