1、注册税务师税法一（资源税）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某矿山开采企业在开采铅锌矿过程中伴采锰矿石。2014 年 7 月开采铅锌矿石 300万吨、锰矿石 10 万吨。当月销售提炼的锰精矿 40 万吨，无法准确掌握纳税人移送使用锰矿石原矿数量，已知其选矿比为 20；销售铅锌矿石、锰矿石原矿共计 200万吨，铅锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。则该矿山 2014 年 7 月应缴纳资源税( )万元。( 该矿山所在地资源税单位税额为：锰矿石 6 元吨，铅锌矿石 18 元吨)（A）4800（B） 2400（C） 7200（D
2、）36002 根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品)，代扣代缴资源税适用的税额标准是( )。（A）原产地的税额标准（B）独立矿山相同应税产品的税额标准（C）矿产品购买地的税额标准（D）税务机关核定的税额标准3 下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是( )。（A）纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据（B）纳税人对外销售原煤，以销售额为计税依据（C）纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据（D）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税4 下列说法中，不符合资源税规定的是( )。（A）与煤矿同时开采的天
3、然气暂不征收资源税（B）纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税（C）扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向扣缴义务人主管税务机关缴纳（D）纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳5 某冶金矿山 2014 年 8 月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握人选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为 1000吨，选矿比为 1：32，三等铜矿单位税额为每吨 5 元，该矿山本月应纳资源税为( )元。（A）96000（B） 150000（C） 56880（D）1600006 根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工
4、同体盐的税务处理，正确的是( )。（A）按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税（B）液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税（C）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税（D）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税7 根据资源税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量（B）纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税（C）资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量（D）纳税人将其开采的原煤
5、加_丁为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税8 根据现行政策规定，销售原油的资源税采取( )。（A）从量定额征收（B）从价定率征收（C）复合征收（D）企业自行选择征收方式9 关于伴采矿资源税的税务处理，下列说法正确的是( )。（A）伴采矿不缴纳资源税（B）伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税（C）伴采矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税（D）伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准10 2014 年 10 月，某盐场以自产液体盐 50 万吨和外购液体盐 60 万吨共加工
6、成周体盐 27 万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场液体盐和固体盐资源税税额分别为 10 元吨和 50 元吨，外购液体盐资源税税额为 8 元吨。2014 年 10 月该盐场应纳资源税( ) 万元。（A）870（B） 1350（C） 1370（D）1850二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的行为缴纳资源税的有( ) 。（A）冶炼企业进口矿石（B）个体经营者开采盐（C）军事单位开采石油（D）贸易公司销售天然气12 关于从量定额
7、征收资源税，课税数量的陈述，下列正确的有( )。（A）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量（C）销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售数量（D）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量13 下列关于资源税相关规定的表述中，正确的有( )。（A）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税（B）纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税（C）原油中的稠油、
8、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稀油的数量课税（D）其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税（E）E14 根据资源税暂行条例规定，下列说法正确的有( )。（A）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油（B）以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税（C）按现行规定，原油、天然气从价计征资源税（D）独立矿山收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税15 在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。（A）原油（B）铜矿石（C）天然气（D）石棉矿16 关于资源税的
9、下列表述中，正确的有( )。（A）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（B）对未列举名单的纳税人适用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在上下浮动 40的幅度内核定（C）独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天17 下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。（A）纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据（B）纳税人将
10、其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税（C）纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以精盐销售数量为计税依据（D）纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据18 某省一铜矿山企业(独立开采铜矿)为一般纳税人，2014 年 7 月份采用分期收款方式销售开采提炼的铜矿原矿 100000 吨，该矿山铜矿属于 2 等，不含税售价 980元吨，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60。本期增值税进项税为2300000 元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有( )。(按规定铜矿资源税单位税额为每吨 26 元)（A）该矿山 7 月份应纳资源税额 15
11、6000 元（B）该矿山 7 月份应纳资源税额 260000 元（C）对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征 40政策（D）若该矿山企业外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算19 按现行制度规定，下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气20 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人的减税、免税项目，未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税（B）自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳矿区使用费，不再缴纳资源税
12、（C）纳税人开采或生产应税矿产品过程中，因管理不善遭受损失的，由省级政府酌情决定减税或免税（D）岩金矿尾矿与原矿不能划分清楚的，应按原矿计征资源税21 按照现行资源税的规定，下列说法正确的有( )。（A）代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳（C）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天（D）资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税22 下列关于资源税减征、免征规定的叙述，其中正确的有( )。（A）纳税人开采的应税产品，自用于连续生产应税产品的，应当依法缴纳资源税（B）纳税人开采应税
13、产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税（C）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税（D）纳税人的减税、免税项目，不能准确提供销售额或者销售数量的，由税务机关核定减、免税的销售额或销售数量三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 我国某油田为增值税一般纳税人，主要从事原油开采、提炼生产业务，在开采原油过程中，开采天然气，2015 年 1、2 月发生下列业务：1 月份：(1)采用分期收款方式向甲企业销售自行开采的原油 2400 吨，不含税销售额1320000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 80，其余
14、货款于 2 月 1 5日支付。由于甲企业资金紧张，1 月支付货款 800000 元。(2)采用预收货款方式向乙企业销售原油 2000 吨，不含税销售额 1200000 元，当月预收 20的款项，不含税金额为 240000 元，合同规定 2 月 5 日发货，并收回剩余货款。(3)销售天然气 2000 千立方米，不含税销售额 6000000 元。(4)从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税税额480000 元，支付运费 40000 元，并取得运输部门开具的运费增值税专用发票。本月领用其中的 15用于基建工程项目。2 月份：(1)2 月 5 日向乙企业发出原油 2000 吨，收
15、回剩余的 80货款，不含税金额为960000 元；销售原油 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。(2)2 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元，支付不含税运费 50000 元，并取得运费增值税专用发票。月初购入税控收款机，取得普通发票上注明的价款为 3400 元。(3)以自己开采的原油 110 吨换取职工劳保用品，双方约定不含税价款 60500 元，并取得增值税专用发票。(4)将自产的原油 850 吨投资丙企业，双方约定不含税销售额为 510000 元；2 月 15日收到甲企业剩余货款。已知：当地规定的原油、天然气资源税税率均为 6；购进货物取得的增值
16、税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：23 2015 年 1 月该油田应纳资源税为( )元。（A）52800（B） 66000（C） 423360（D）36480024 2015 年 1 月该油田应纳增值税为( )元。（A）179520（B） 224400（C） 959520（D）54778025 2015 年 2 月该油田应纳资源税为( )元。（A）87925（B） 172470（C） 146730（D）13052526 2015 年 2 月该油田应纳增值税为( )元。（A）306000（B） 214100（C） 384480（D）396765注册税务师
17、税法一（资源税）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应分别核算不同税目应税矿产品的销售额或销售量；未分别核算的或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。该矿山应纳资源税=4020 6+20018=4800(万元)【知识模块】 资源税2 【正确答案】 B【试题解析】 独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税
18、额，依据收购数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税3 【正确答案】 A【试题解析】 天然气从价计征资源税，所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的。【知识模块】 资源税4 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳。【知识模块】 资源税5 【正确答案】 D【试题解析】 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量，本题应纳资源税=1000325=160000(元)【知识模块】 资源税6 【正确答案】 A【试题解析】 对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计
19、算纳税。【知识模块】 资源税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量；凡自产自用的，均以自用数量为课税数量；纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量；选项 B，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计算；选项 C，扣缴资源税的依据为收购数量。【知识模块】 资源税8 【正确答案】 B【试题解析】 原油、天然气、煤炭采用从价定率征收。【知识模块】
20、资源税9 【正确答案】 C【试题解析】 伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。【知识模块】 资源税10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。10 月该盐
21、场应纳资源税=2750-608=870(万元)【知识模块】 资源税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 B，C【试题解析】 选项 A、E，进口应税产品不征收资源税；选项 D，资源税在生产、开采环节征收，在流通环节不征收。【知识模块】 资源税12 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 纳税人以外购的液体盐加 T 同体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。【知识模块】 资源税13 【正确答案】 A，B，E【试题解析】 选项 C，原油中的稠
22、油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税；选项 D，其他收购单位收购的未税矿产品，按主管税务机关核定的应税产品税额(率) 标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识模块】 资源税14 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 原油是资源税的应税资源，包括天然原油，但不含人造石油；煤矿生产的天然气暂不缴纳资源税。【知识模块】 资源税15 【正确答案】 B，D【试题解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。【知识模块】
23、资源税16 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B，对未列举名单的纳税人适用的税额，南各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在上下浮动30的幅度内核定；选项 D，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；选项 E，天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。【知识模块】 资源税17 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 天然气由从量计征资源税改为从价计征资源税，所以用于福利的天然气以自用数量为计税依据的说法是错误的。纳税人以自产原盐加工精盐后销售。以原盐移送数量为计税依据。【知识模块】 资
24、源税18 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 该铜矿山 7 月份应纳增值税=1000009806017 -2300000=7696000(元)该铜矿山 7 月份应纳资源税=100000602 6=156000( 元)【知识模块】 资源税19 【正确答案】 B，D，E【试题解析】 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。进口天然气不征收资源税。【知识模块】 资源税20 【正确答案】 A，D，E【试题解析】 选项 B，自 2011 年 11 月 1 日起。中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费；选项 C，纳税人开采或生产应税矿产品过程中，
25、因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级政府酌情决定减税或免税。【知识模块】 资源税21 【正确答案】 A，C，E【试题解析】 选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 D，资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。【知识模块】 资源税22 【正确答案】 B，C ，E【试题解析】 选项 A，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的。不缴纳资源税；选项 D，纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。【知识模块】 资源税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 资源税23 【正确答案】 C【知识模块】 资源税24 【正确答案】 D【知识模块】 资源税25 【正确答案】 B【知识模块】 资源税26 【正确答案】 C【知识模块】 资源税
