1、注册税务师税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于股票期权个人所得税征收管理的说法，符合政策规定的是( )。(2013年)（A）个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税（B）员工因拥有股票期权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税（C）上市公司高管人员取得股票期权所得时，纳税确有困难的，可自其股票期权行权之日起，在不超过 12 个月的期限内分期缴纳个人所得税（D）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是按照行权日股票期权所指定的股票市场价
2、与施权价之间的差额，按股息所得缴纳个人所得税2 方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。(2013 年)（A）2（B） 15（C） 7（D）653 王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬 30000 元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）38235（B） 47945（C） 503212（D）6842114 2012 年张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，
3、按A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬200000 元，按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2012 年张某应就来源于 A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）70005 钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股 3 万股，该批限售股已于 2012 年年初解禁，钱某在 8 月份之前陆续买进该公司股票 2 万股，股票平均买价为 54 元股，但限售股授予价格不明确。2012 年 8 月钱某以 8 元股的价格卖出公司股票 4 万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情
4、况下，钱某转让4 万股股票应缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）27200（B） 32400（C） 37600（D）408006 郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012 年 12 月份取得董事费 8 万元，向中国教育发展基金会捐款 3 万元。2012 年 12 月份郑某应缴纳个人所得税( )元。(2013 年 )（A）8200（B） 10000（C） 11440（D）130007 2012 年初余某将自有商铺对外出租，租金 8000 元月。在不考虑其他税费的情况下，余某每月租金应缴纳个人所得税( )元。(2013 年)（A）528（B） 640（C） 1280（D）14
5、408 根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时，以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是( )。(2012 年)（A）个人用限售股接受要约收购（B）个人持有的限售股被司法扣划（C）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额（D）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股9 2010 年中国公民刘某出版长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000 元，4 月份小说正式出版收到稿酬 20000 元；10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币 90000 元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 10000 元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )
6、元。(2011 年)（A）4480（B） 4560（C） 6080（D）776010 下列各项所得，不征收个人所得税的是( )。(2013 年)（A）个人的房屋租赁所得（B）个人根据遗嘱继承房产的所得（C）外籍个人取得的现金住房补贴所得（D）个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得11 下列关于个人所得税征收管理的说法，符合相关规定的是( )。(2015 年回忆版)（A）纳税人从境外取得所得的，应向户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税（B）劳务报酬所得，应当在次月 10 日内将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表（C）纳税人取得境外所得时结清税款的，应当自次年 1 月 1 日起 15 日内，向
7、中国主管税务机关申报纳税（D）个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包所得汇算清缴时，应在次年的 1 个月内申报纳税12 下列关于个人独资企业、合伙企业纳税申报的说法，符合规定的是( )。(2014年)（A）企业在纳税年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（B）企业在纳税年度中间合并，使得该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（C）个人独资企业、合伙企业投资者应缴纳的个人所得税，应在年度终了后的 60日内办理汇算清缴、多退少补（D）个人投资者应向主管税务机关报送生产、经营所得个人所得税申报表
8、(B 表)的时间是年度终了后 45 日内13 个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( ) 。(2011 年)（A）收入来源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择并固定一地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。(2013 年)（A）小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次（B）编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得（C）杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报
9、酬属于稿酬所得（D）专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得（E）出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税15 下列收入，免征个人所得税的有( )。(2015 年回忆版)（A）按照国家统一规定发给的职工的安家费（B）个人检举犯罪行为而取得的奖金（C）外国个人以现金形式取得的住房补贴（D）个人转让自用 3 年且为唯一家庭生活用房取得的收入（E）取得国家发行的金融债券利息16 李某 2013 年 3 月 16 日以价值 100 万元的专利权投资于 A 公司，取得公司 20的股权，2013 年 10 月 20 日以 80 万元转让给其儿子李小某，以下说法正确的有( )。(2014 年
10、)（A）李某应按“ 财产转让所得” 缴纳个人所得税（B）李小某是扣缴义务人（C）申报的股权转让收入明显偏低，但属于有正当理由（D）股权转让协议签订生效后，应于次月 10 日内申报纳税（E）被投资企业所在地地税机关为主管税务机关17 下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。(2014 年)（A）纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关审批（B）中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地（C）对由在华企业或办事机构发放工资的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税（D）对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一
11、地申报纳税（E）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税18 纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有( )。(2013 年)（A）个人协议转让限售股（B）个人用限售股接受要约收购（C）个人持有的限售股被司法扣划（D）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权（E）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方19 下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。(2013 年)（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）在两处以上取得稿酬所得的（D）取得应税所得没有扣缴义务人的（E）外籍人士在中国境内取得劳务报酬
12、所得的20 根据个人所得税相关规定，加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有( )。(2012 年)（A）加强利息所得征收管理（B）加强拍卖所得征收管理（C）加强限售股转让所得征收管理（D）加强企业转增注册资本和股本管理（E）加强非上市公司股权转让所得征收管理三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 中国公民 A、B、C 、 D 都是非上市公司 Hawk 的雇员，同时，A 和 C 还是该公司的个人投资者，2013 年 Hawk 公司实施如下激励措施：(1)A 每月工资收入 10000 元，2013 年 6 月该公司
13、为 A 购买价值 30 万元的小轿车一辆供其使用，车辆所有权登记在 A 名下。(2)B 每月工资收入 7000 元，2013 年 7 月被评为优秀员工，公司为其交付旅游费共计 3 万元作为奖励。(3)C 每月工资收入 9000 元，2013 年 8 月公司向 C 提供无息贷款 50 万元资助其子出国留学，年末 C 未归还借款。(4)D 每月工资收入 5000 元，公司每月向其再支付交通补贴 2000 元，Hawk 公司所在地每月公务用车交通补贴标准为 7000 元。另外，D 利用业余时间经营一家个人独资企业，每月从个人独资企业领取工资3000 元，2013 年以该独资企业的资金 20 万元购买
14、小轿车一辆自用，车辆所有权登记在 D 名下，2013 年该独资企业申报生产经营利润一 15 万元，经税务机关审核，除业主工资和购买车辆支出的费用外，其他收支都符合规定。(2014 年)要求：根据上述资料，回答下列问题：21 A 先生 2013 年来源于 Hawk 公司的收入应缴纳个人所得税( )元。（A）38940（B） 68940（C） 84490（D）9940022 B 先生 7 月份来源于 Hawk 公司的收入应缴纳个人所得税( )元。（A）3245（B） 6130（C） 6245（D）737023 C 先生 2013 年应缴纳个人所得税( )元。（A）56540（B） 106540（C
15、） 145550（D）16025024 D 先生 2013 年全年收入应缴纳个人所得税( )元。（A）7150（B） 5590（C） 10900（D）1351024 律师张某 2012 年 10 月取得收入情况如下：(1)从任职的律师事务所取得应税工资 7000 元，通信和交通补贴 1000 元，办理业务分成收入 23000 元，在分成收入案件办理过程中，张某以个人名义聘请了一位兼职律师刘某协助，支付刘某报酬 5000 元。(2)张某 10 月份利用业余时间为一所高校讲课，取得该高校支付的一次性劳务报酬 30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)张某每周在当地报纸上回复读者的咨
16、询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000元。(注：分成收入扣除办案费用比例为 30)(2013 年)要求：根据上述资料，回答下列问题：25 10 月份张某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。（A）345（B） 3815（C） 4145（D）562026 刘某协助张某完成案件取得的报酬应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 500（C） 800（D）100027 10 月份张某讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）2880（B） 3200（C） 4800（D）520028 10 月份张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。（A）302（B） 360（C） 448（D
17、）640注册税务师税法二（个人所得税）历年真题试卷汇编 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：应按“利息、股息、红利”税目计算个人所得税；选项 C：取得股票期权所得缴纳个人所得税时出现困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过 6 个月的期限内分期缴纳个人所得税；选项 D：按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35 25)20 =65(万元) 。【知识模块】 个人所得税3 【正确
18、答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(300002000)x(1 20)130(1 20)=2947368(元)；王某应缴纳个人所得税=294736830一 2000=684211(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 转让专利权抵免限额=120000(120)20 =19200( 元)，需要在我国补税=1920015000=4200(元)；提供劳务抵免限额=200000(120)40一7000=57000(元)，应在我国补税=5700055000=2000(元) ；共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元 )。【知识模块】 个人所得税5 【正确答
19、案】 D【试题解析】 转让限售股授予价格不明确，按转让收入的 15确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以 20税率，计算个人所得税。钱某转让的这 40000 股股票中，有 3 万股是限售股，1 万股是上市公司的股票。个人转让上市公司的股票是免征个人所得税的，所以钱某应纳个人所得税=830000(1 一 15)20=40800(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 对纳税人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。应缴纳个人所得税=80000(120)一 3000030一 2000=8200(元)。【知识模块
20、】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=8000(120)20 =1280( 元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个人用限售股接受要约收购的转让收入以要约收购的价格计算；选项 B：个人持有的限售股被司法扣划的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；选项 C：个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额的转让收入通过认购 ETF 份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购 ETF 份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D
21、【试题解析】 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。刘某稿酬所得应在中国境内应缴纳个人所得税=(10000+20000)(120)20(1 30)=3360(元)；拍卖小说手稿所得应缴纳个人所得税=90000(1 20)20=14400(元)10000 元，在中国境内应补缴=1440010000=4400(元)。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 房屋产权无偿赠与的当事双方不征收个人所得税的三种情况
22、主要包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：劳务报酬所得，应当在次月 15 日内将应纳税款缴入国库，并报送纳税申报表；选项 C：纳税人取得境外所得时结清税款的，应当自年度终了30 日，向中国主管税务机关申报纳税；选项 D：个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包所得汇算清缴时，应在次年的 3 个月内申报纳税。
23、【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：企业在年度中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起“60 日”内，向主管税务机关办理个人所得税汇算清缴；(2)选项B：企业在纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；(3)选项 C：投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补；(4)选项 D：年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送生产、经营所得个人所得税申报表(B
24、表)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；选项 B：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 C：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者
25、、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，除上述专业人员以外的其他人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按照“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：外国个人以非现金形式取得的住房补贴，免征个人所得税；选项 D：个人转让自用 5 年以上且为唯一家庭生活用房取得的收入，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显
26、偏低，视为有正当理由：(1)出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；(2)继承或将股权转让给能提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；(4)其他合理情形。选项 D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后 5 个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人要求
27、变更申报纳税地点的，须经原主管机关 “备案”；选项 B：从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人转让限售股，需自行申报纳税的情形：(1)个人协议转让限售股；(2)个人持有的限售股被司法扣划；(3) 个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形： (1)年所得 12万元以上的；(2)在两处或者两处以上取得工
28、资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 加强高收入者的财产转让所得征收管理的主要内容包括：加强拍卖所得征收管理；加强限售股转让所得征收管理；加强非上市公司股权转让所得征收管理；加强房屋转让所得征收管理等。【知识模块】 个人所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B【试题解析】 (1)A 先生 2013 年工资、薪金所得应缴纳个人所得税
29、=(100003500)20一 55512：74512=8940(元)；(2)A 先生接受公司为其购买的小轿车，按照“利息、股息、红利所得”征税，应缴纳个人所得税=30000020=60000(元)；(3)A 先生 2013 年共应缴纳个人所得税 =60000+8940=68940(元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 D【试题解析】 B 先生取得的公司为其交付的 3 万元旅游费奖励，应与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。B 先生 7 月份应缴纳个人所得税=(7000+300003500)25一 1005=7370(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B【试题解析
30、】 (1)C 先生 2013 年工资、薪金所得应缴纳个人所得税 =(90003500)20一 55512：6540(元)；(2)纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。C 先生取得公司无息贷款 50 万应缴纳个人所得税=50000020 =100000(元 )；(3)C 先生 2013 年共应缴纳个人所得税=6540+100000=106540(元 )。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 (1)D
31、先生工资、薪金所得应缴纳个人所得税：(50003500)3 12=540(元) ；(2)D 先生个人独资企业应缴纳的个人所得税=(200000+300012350012 一 150000)20一 3750=5050(元)；(3)D 先生 2013年应缴纳个人所得税合计数=540+5050=5590( 元)。【知识模块】 个人所得税【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 张某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=23000(130)+7000+1000-350025一 1005=4145(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 C【试题解析】 刘某应缴纳的个人所得税=5000(120)20 =800( 元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 D【试题解析】 张某讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税：30000(1 20)30 一 2000=5200(元)，直接捐赠不得税前扣除。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 张某取得报社的稿酬所得应缴纳个人所得税=(4000 800)20(1 30)=448(元)。【知识模块】 个人所得税
