1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 24 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2008 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）2852 中国公民王某在甲公司工作了 10 年，2014 年 10 月与该公司解除聘用关系，取得一次性补偿收入 92000 元。甲公司所在地上年年平均工资为
2、18000 元。王某取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）90（B） 150（C） 125（D）853 中国公民王某 2014 年 12 月份取得当月工资收入 2500 元和全年一次性奖金36000 元。王某 12 月份应纳个人所得税( )元。（A）3575（B） 3545（C） 3395（D）52754 2009 年某个体工商户取得销售收入 40 万元，将不含税价格为 5 万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入 1 万元，转让股票取得转让所得 10万元，取得基金分红 1 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。（A）600（B） 675（C
3、） 750（D）8255 2008 年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入 400000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 6500 元；取得偶然所得 10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，黄某应缴纳个人所得税( )元。（A）50（B） 100（C） 1000（D）11006 2008 年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬 5000 元，作品出版后再付稿酬 15000 元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时 60 天，每天支付报酬 180 元，共获得稿酬 10800 元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税( ) 元。（A）22
4、40（B） 3248（C） 34496（D）49287 中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金 3800 元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。（A）21147（B） 31627（C） 27853（D）266508 2014 年中国公民李某被公司派往 A 国工作 6 个月，在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元；李某取得 A 国劳动报酬折合人民币 40000 元，按 A国的税法缴纳了个人所得税 10000 元。2014 年李某在我国应补缴个人所得税( )元。（A）0（B）
5、 1110（C） 2430（D）35109 2009 年 2 月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票 50000 股，在获得限制性股票时支付了 50000 元，该批股票进行股票登记日的收盘价为 4 元股。按照约定的时间，2010 年 2 月 28 日解禁 10000 股，当天该股票收盘价 75 元股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为( )元。（A）35000（B） 47500（C） 50000（D）5750010 根据个人所得税法相关规定，在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第6 年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是( )。（A）应就其来源于中国境内、
6、境外的所得缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税（C）个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税（D）在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税11 王先生在甲公司工作了 15 年，2014 年 10 月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入 120000 元。甲公司所在地上年平均工资为 20000 元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）500（B） 520（C） 540（D）750
7、12 2014 年 112 月份，王某每月获得工资 8500 元。5 月开始，公司设立企业年金，公司按照国家规定的政策和标准，每人每月年金缴费 400 元，个人缴费部分按照职工个人上年平均工资的 5缴纳。王某上年月平均工资为 8000 元，当地上年平均月工资为 5000 元、年平均工资为 60000。王某 10 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（A）300（B） 381（C） 851（D）114513 陈某 2014 年 5 月转让某公司限售股 1 万股，取得转让收入 10 万元，提供的原值凭证上注明限售股原值为 5 万元，转让时缴纳的相关税费 300 元。该业务陈某应缴纳个人所得税( )
8、元。（A）20000（B） 5840（C） 19940（D）994014 根据个人所得税法的规定，下列说法正确的是( )。（A）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹需征收个人所得税（B）受赠人转让受赠房屋的，以其转让收入为应纳税所得额，依法计征个人所得税（C）受赠人因无偿受赠房屋取得受赠所得，按“其他所得 ”项目征收个人所得税（D）受赠人无偿受赠房屋，以其房地产赠与合同上标明的赠与房屋的价值为应纳税所得额，依法计征个人所得税15 残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是( )。（A）偶然所得（B）财产转让所得（C）其他所得（D）特许权使用费所得16 对个人股东股权转让所得征收个人所得
9、税的主管税务机关是( )。（A）交易行为发生地税务机关（B）个人股东户籍所在地税务机关（C）股权变更企业所在地税务机关（D）个人股东经常居住地税务机关二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有( )。（A）在上一次选择汇算清缴地点满 5 年（B）所投资的企业必须是实行查账征收的企业（C）变更地点前的 3 年内未发生偷税、欠税等行为（D）上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但汇算清缴地所办企业终止经营（E）上一次选择汇算清缴地点
10、未满 5 年，但个人投资者终止投资18 下列各项所得，应按照“其他所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人接受好友无偿赠与房产的所得（B）个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金（C）个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得（D）个人转让专利权过程中获得的违约金（E）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得19 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分（B）参加有奖销售所得奖金（C）独立董事取得董事费收入（D）购买福利彩票所得奖金（E）个人处置打包债权
11、取得的收入20 下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。（A）将房产赠与子女（B）转让无偿受赠的房产（C）转让离婚析产房屋（D）通过离婚析产的方式分割房屋产权（E）居民个人出售自用 3 年的生活用房21 下列表述中，符合个人所得税征税规定的有( )。（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产最终拍卖成交价格依据财产转让所得缴纳个人所得税（B）个人购买福利彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按照超过部分征收个人所得税（C）外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通
12、工具且每年不超过 2 次的费用（D）个人有“ 减税项目” 规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必经主管税务机关批准，方可减征个人所得税（E）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税22 下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）在两处以上取得稿酬所得的（D）取得应税所得没有扣缴义务人的（E）外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的23 关于股票期权的个人所得税处理，下
13、列表述正确的有( )。（A）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税24 下列关于个人所得税的说法中，符合相关
14、规定的有( )。（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税（E）扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50以上 5 倍以下的罚款25 下列关于限售股个税计算陈述，正确的有( )。（A）纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则计算缴纳个人所得税（B）限售股
15、转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收（C）证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月 20 日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关（D）如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费（E）个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款，依法履行纳税义务26 计算个人所得税时，下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）通过非营利的社会团体，对青少年活动中心的捐赠（B）
16、通过国家机关，对农村义务教育的捐赠（C）通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠（D）通过公益性社会团体向红十字事业的捐赠（E）个人通过中国教育发展基金会用于公益救济性的捐赠三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 中国公民王先生是境内某公司的员工，同时也是一位作家。2014 年 5 月取得的收入如下：(1)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。(2)当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利 5000 元。
17、(3)购买体育彩票一次中奖 8000 元。(4)由于在写作方面的特殊贡献，某社会团体赠与王先生一间价值 50 万元的房屋，帮助其创造优越的写作环境。要求：根据上述资料回答下列问题。27 长篇小说手稿著作权及书法作品拍卖收入应缴纳的个人所得税( )元。（A）7000（B） 7500（C） 38000（D）1000028 销售股票净盈利应缴纳的个人所得税( )元。（A）0（B） 1000（C） 1200（D）140029 彩票中奖收入应缴纳的个人所得税( )元。（A）0（B） 800（C） 1600（D）200030 受赠房屋应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 100000（C） 15000
18、0（D）200000注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 24 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14 日和 12 月 20 日，均按半天计算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数=255+30+3l+24+31+31+30+31+30+195=283(天)。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是 31 天、29 天、55 天、6 天、115 天，不在华工作总共是 83 天，所以在华工作的天数就是 366-83=283(天)。【知
19、识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=92000-180003=38000( 元)折合月工资收入=3800010=3800(元)应缴纳个人所得税=(3800-3500)310=90(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 36000-(3500-2500)12=291667(元)，确定奖金适用税率 10，速算扣除数 105。应纳个人所得税=36000-(3500-2500)10-105=3395(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元)广告费和
20、业务宣传费的扣除限额=销售收入15=4515=675(万元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 应纳个人所得税=40000(1-20)30-2000+1000020-6500-3000=100(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 应纳个人所得税=(5000+15000)(1-20)20 70+10800(1-20)2070=3449 6(元)【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=3800-380032(1+7+3)-38004-80010=278 53(元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 C【
21、试题解析】 工资薪金所得抵免限额=(50000-4800)30-27556=64830(元)已由分支机构代扣代缴税额=100006=60000( 元)劳务报酬所得抵免限额=40000(1-20)30-2000=7600(元)，在境外已经缴纳税款 10000 元。抵免限额=64830+7600=72430( 元)，大于境外实际缴纳税款 =60000+10000=70000(元)。所以在我国应补缴的个人所得税为 2430 元。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=(股票登记日股票市价 +本批次解禁股票当日市价)2本批次解禁股票份数 -被激励对象实际支付的资金总额
22、(本批次解禁股票份数被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+75)210000-50000(1000050000)=47500(元) 。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 在境内居住满 5 年的个人，如果从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，选项 B 的陈述符合规定；选项 A 没有陈述“居住满一年”这个条件，所以不准确；临时离境，不超过规定期限的，不计算离境，仍是按居住满一年计算，所以，选项 C 不正确；境内居住不超过 90 天，境外雇主支付并且不由境内雇主负担的，免税，不是全额计税，所以，选项 D 不正确。【
23、知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过当地上年职工平均工资 3 倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过 12 年的按 12 年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。找税率：(120000-200003)12=5000(元)，适用税率为 3。应纳税额=(5000-3500
24、)312=540(元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 企业年金根据国家政策规定的办法和标准单位缴费部分，在计入个入账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。王某上年平均工资未超过当地月平均工资的 300。10 月应纳个人所得税=(8500-80004-3500)20-555=381(元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额=100000-(50000+300)20 =9940(元)。【知识模块】 个人所得税14
25、【正确答案】 C【试题解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹不征收个人所得税；受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税；受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为应纳税所得额，依法计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的
26、承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 投资者变更个人所得税汇算清缴地点，须符合以下相关条件：1在上一次选择汇算清缴地点满 5 年；2上一次选择汇算清缴地点未满 5 年，但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资；3投资者
27、在汇算清缴地点变更前 5 日内，已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点变更情况等。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 D，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项 E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，银行以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分，按“其他所得”项目缴纳个人所得税；选项 C，独立董事取得董事费收入，按“劳务报酬”项目缴纳个人所得税；选项 E，个人处置打包债权取得的收入，按“财产
28、转让所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女等不征收个人所得税；选项 D，不缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，如果个人将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应定率或定额扣除费用；选项 B，超过一万元的，全额征税。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 和 E 由支付所得的单位代扣代缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 和选项
29、 E，应作为工资薪金所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(3)纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项 D，对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生
30、产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据税收征管法自行确定征收方式；选项 E，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月15 日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 个人通过非营利的社会团体对贫困山区的捐赠，只能限额扣除，不能全额扣除。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每
31、题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000(1-20)20=8000(元)书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=(350000-200000)20=30000(元)合计应缴纳个税=30000+8000=38000( 元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 A【试题解析】 转让境内上市公司股票所得免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 A【试题解析】 由于体育彩票一次中奖收入小于 1 万元，免征个人所得税，应纳税额为零。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 B【试题解析】 王先生受赠房屋不属于免税的情形，应按照其他所得项目缴纳个人所得税。应纳个税=50000020 =100000( 元)。【知识模块】 个人所得税
