1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2012 年 12 月一高校聘用美籍华人陈某，当月应税工资 10000 元。陈某当月应缴纳个人所得税( ) 元。（A）485（B） 745（C） 880（D）9202 杰西卡是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。杰西卡 2014 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。 2013 年 10 月杰西卡应缴纳个人所得税( ) 元。
2、（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）9940813 2014 年 11 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 15 个月，取得一次性补贴收入 54000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）45（B） 360（C） 150（D）1004 根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是( )。（A）财政部（B）国家税务局（C）省级税务机关（D）当地主管税务机关5 中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2014 年该企业税后利润 30( )000 元，按承包合同规定，李某对企业经营
3、成果不拥有所有权，只能取得承包收入 80000 元。2014 年度李某应缴纳个人所得税( )元。（A）2540（B） 2750（C） 2250（D）19806 2012 年张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，按A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元；同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬200000 元，按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2012 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税( )元。（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）70007 商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按( )所得纳税。（
4、A）偶然（B）其他（C）劳动报酬（D）工资、薪金8 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因加印又取得追加稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）728（B） 784（C） 812（D）8689 2010 年 2 月宋某被授予本公司股票期权，施权价 1 元股，股票 3 万股。2012年 3 月份行权，股票当日收盘价 7 元股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税( )元。（A）20460（B） 22440（C） 26400（D）3294010 中国公民温先生任职于境内某市 N 公司，2014 年 5 月将解禁的限售股转让，取得转让收入 6000
5、0 元，不能准确计算限售股原值。温先生应缴纳的个人所得税为( )元。（A）10000（B） 10200（C） 12000（D）1220011 2011 年 8 月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值 100 万元，方某缴纳了相关税费 5 万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）95（B） 10（C） 19（D）2012 某演员 2014 年每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 5000 元，每次均通过当地民政局捐给孤儿院 2000 元，则全年演出收入应缴纳个人所得税是( )元。（A）6720（B） 4048（C） 2400（D）48013 个人在中国境
6、内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( ) 。（A）收入来源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择并固定一地14 某歌手与某酒吧签订演出协议，每次演出出场费 1000 元，按月发放演出酬劳。第一月演出 4 次，第二月演出 5 次，该歌手两个月共缴纳个人所得税为( )元。（A）800（B） 1152（C） 1440（D）128015 王某于 2014 年初购买了某上市公司的股票，2014 年 12 月 31 日取得该上市公司分配的股息 10000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1000（B） 600（C） 2000（D）1500
7、16 某高级工程师 2014 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 80（C） 100（D）18017 以下项目所得，应按“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税的是 ( )。（A）个人取得特许权的经济赔偿收入（B）个人从非雇佣单位取得的营销业绩奖励（C）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营
8、，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入18 个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）个人购买体育彩票中奖 8000 元（B）职工领取的原提存的住房公积金 30000 元（C）学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元（D）退休职工每月取得的退休工资 4000 元19 根据个人所得税相关规定，个人转让限售股时，以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是( )。（A）个人用限售股接受要约收购（B）个人持有的限售股被司法扣划（C）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额（D）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的
9、备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列说法，符合个人所得税稿酬所得相关规定的有( )。（A）小说连载的，以一个月内取得的稿酬为一次（B）编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于稿酬所得（C）杂志社员工在本单位杂志上发表作品取得的报酬属于稿酬所得（D）专业作者翻译的作品以图书形式出版取得的报酬属于稿酬所得（E）出版同一作品分笔取得的稿酬应合并为一次征税21 下列收入中，应按“ 财产租赁所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）房产转租收入（B）将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入（C）将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入
10、（D）私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入（E）个体工商户将私有住房对外出租而获得的租金收入22 下列关于个人所得税的说法中正确的有( )。（A）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女不征收个人所得税（B）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与承担直接抚养义务的抚养人不征收个人所得税（C）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人不征收个人所得税（D）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与其表弟不征收个人所得税（E）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的遗嘱继承人不征收个人所得税23 下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有( )。（A）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记
11、改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“ 个体工商户的生产、经营所得” 缴纳个人所得税（B）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“ 个体工商户的生产、经营所得” 缴纳个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税（D）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得
12、，按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税（E）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税24 下列各项中，可免征个人所得税的所得有( )。（A）个人持有的国家发行的金融债券利息所得（B）残疾人从事个体工商户生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费（E）个人取得任职单位发的先进个人奖金25 下列关于个人独资和合伙企业的征收管理表述正确的有( )。（A）投资者兴办两个或两个以上企业的，应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报（B）企业在纳税年度的中间开业，或者由
13、于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（C）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 10 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（D）企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（E）年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得
14、分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 中国公民赵教授就职于国内某高校，2014 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000 元。(3)5 月取得国内 B 上市公司分配的红利 18000 元。持有该上市公司的股票刚好满 1 年。(4)10 月取得上一季度奖金 10000 元，赵教授当月的工资为 4500 元。(5)11 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民
15、币 12000 元；在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元；分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(6)12 月在业余时间为 C 企业开发了一项技术，取得收入 20000 元。通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，取得了相关捐赠证明。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。26 赵教授 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)（A）520（B） 480（C） 340（D）46027 赵教授 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税为( )元。（A）6400（B） 560
16、0（C） 7000（D）840028 赵教授 5 月取得的红利应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3600（B） 0（C） 1800（D）288029 赵教授 10 月取得工资及奖金应当缴纳的个人所得税为( )元。（A）1785（B） 1755（C） 1845（D）74530 赵教授 11 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税为( )元。（A）0（B） 800（C） 120（D）65031 C 企业 12 月支付赵教授技术开发费应代扣代缴的个人所得税为( )元。（A）2240（B） 1600（C） 1920（D）1540注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 25 答案与解析一、单项选择题
17、共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳个人所得税=(10000-4800)20-555=485( 元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=( 当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+60000-4800)45 -1350530000
18、(30000+60000)12531=333804(元)【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 应缴纳个人所得税=(5400015-3500)315=45(元)【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 承包后未改变工商登记，对企业经营成果不拥有所有权的，取得的收入 80000 元为工资薪金所得，应纳个人所得税=(8000012-3500)10-10512=2540(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】
19、 专利权转让的抵免限额=120000(1-20)20=19200(元)，劳务报酬所得的抵免限额=200000(1-20)40-7000=57000(元)。A 国所得应缴纳个人所得税=(19200+57000)-(15000+55000)=6200( 元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 根据财政部、国家税务总局的规定，超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因加印而追加稿酬的，其取得的稿酬应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次所得，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的
20、个人所得税=(5000+2000)(1-20)20(1-30)=784(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 D【试题解析】 该项所得应缴纳的个人所得税=(7-1)300001225 -100512=32940(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15核定限售股原值及合理税费。应纳税额=(60000-6000015)20=10200(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=(100-5)20=19(万元)。
21、【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 捐赠扣除限额=5000(1-20)30=1200(元)，实际捐赠超过限额，按限额扣除；全年演出收入应缴纳个人所得税=5000(1-20)-12002012=6720(元) 。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(10004-800)20+10005(1-20)20=640+800=1440(元)。【知识模块】
22、个人所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 王某应缴纳的个人所得税=100005020=1000( 元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 应纳个人所得税=20000(1-20)20+140020=3480( 元)实际已经在 A 国缴纳的税额=3000+400=3400(元)该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=3480-3400=80(元)。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项 C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项 D，按“工资、薪金所得”纳税。【知识模块】 个人所得税
23、18 【正确答案】 C【试题解析】 学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬所得征税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，转让收入以要约收购的价格计算；选项 B，转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；选项 C，转让收入以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次；选项 B，编
24、剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费属于特许权使用费所得；选项 C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 B，属于以房屋租金抵偿债务，属于“财产租赁所得”；选项C，非专利技术使用权让渡给他人使用取得的收入属于特许权使用费所得；选项D，私营企业将企业仓库对外出租而获得的租
25、金收入，缴纳企业所得税。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与表弟征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，残疾人从事个体工商户取得的所得经批准减征个人所得税；选项 E，个人取得任职单位发的先进个人奖金，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确
26、答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。【知识模块】 个人所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 应纳个人所得税=(3800-800-800)10+(3800-800-400)10=480( 元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 取得的独立董事津贴应按劳务报酬纳税。应纳税额=35
27、000(1-20)30-2000=6400(元)。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 从上市公司取得的股息、红利减按 50征收个人所得税。应纳个税=1800050 20=1800(元)【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 取得季度奖金应与当月工资合并计算缴纳个人所得税。应纳税额=(10000+4500-3500)25-1005=1745(元)。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 在甲国演讲收入：抵免限额=12000(1-20)20=1920(元)，应补缴个人所得税=1920-1800=120(元)。在乙国取得专利转让收入：抵免限额 60000(1-20)20=9600(元)，由于在国外已经缴纳 12000 元，所以不需要补缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 B【试题解析】 个人向农村义务教育的公益性捐赠，可以从应纳税所得额中全额扣除。代扣代缴的个人所得税=20000(1-20)-800020=1600( 元)。【知识模块】 个人所得税
