1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职)，2012 年 12 月份取得董事费 8 万元，向中国教育发展基金会捐款 3 万元。2012 年 12 月份郑某应缴纳个人所得税( )元。（A）8200（B） 10000（C） 11440（D）130002 2010 年 2 月中国公民赵某买进某公司债券 20000 份，每份买价 8 元，共支付手续费 800 元；11 月份卖出 10000 份，每份卖价 83 元，共支付手续费 415 元；12月底其余债券到期
2、，取得债券利息 2700 元。赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税( )元。（A）977（B） 940（C） 697（D）4373 外籍个人从境内取得的下列所得中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）外籍人员取得的实报实销的搬迁费（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息（C）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴（D）外籍个人取得的季度奖金4 李先生是一家两人合伙企业的合伙人，每人拥有企业 50的份额，合伙协议规定按照所占份额分配各种收益。2015 年该合伙企业生产经营收入 206 万元，经审定可税前扣除的税费 148 万元(未包括业主费用)；另外，李先生取得上市公司分回红利 20 万
3、元，持股期限 8 个月2015 年李先生应缴纳个人所得税( )元。（A）92050（B） 107050（C） 112050（D）1217505 我国公民张飞于 2015 年 5 月 15 日买人某上市公司股票 8000 股，2016 年 4 月 3日又买入 2000 股，2016 年 6 月 6 日又买人 5000 股，共持有该公司股票 15000 股，2016 年 6 月 11 日卖出其中的 13000 股。张飞卖出的股票当中，其股息红利所得应全额计入应纳税所得额计算个人所得税的股票数量为( )股。（A）2000（B） 3000（C） 8000（D）130006 2015 年 10 月份，某
4、企业职工张某工资 4300 元，企业代扣社会统筹的基本养老保险费 14 元，失业保险费 10 元(超过规定比例 2 元)，代扣代缴水电费 100 元，张某当月工资应纳个人所得税( )元。（A）326（B） 238（C） 236（D）23347 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该作家取得的赔偿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 3360（C） 4800（D）52008 王先生有一商铺，2015 年 1 月 1 日将商铺出租，每月取得租金收入 3420 元，出租过程中缴纳相关税费 5985 元。2015 年 7 月，王先生对
5、出租商铺维修花费了4800 元。王先生 2015 年度的租赁所得应缴纳个人所得税( )元。（A）2160（B） 38916（C） 4320（D）27609 下列所得应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）个人购买福利彩票中奖 8000 元（B）个人领取原提存的住房公积金 30000 元（C）在校学生参加勤工俭学活动取得的劳务报酬 1500 元（D）个人取得的教育储蓄存款利息 1000 元二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 下列各项中，应按“ 个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个
6、人所得税的有( )。（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）个人因某项专利被侵害获得的经济赔偿所得（C）股份公司(非个人独资企业、合伙企业)的个人投资者以企业资金为本人购买的住房（D）个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车（E）出租汽车经营单位与出租车驾驶员签订合同采取底薪加提成方式支付的工资11 下列收入中，应按照“稿酬所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）出版社的专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入（B）作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入（C）报社记者在本单位的报纸上发表作品取得的收入（D）大学生为翻译公司翻译外文资料而取
7、得的翻译收入（E）知名画家以图书形式出版人物画专辑取得的收入12 下列各项所得，应按照“其他所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人接受好友无偿赠与房产的所得（B）个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金（C）个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得（D）个人转让专利权过程中获得的违约金（E）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得13 下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有( )。（A）投资者的工资不得税前扣除（B）企业计提的各种准备金不得税前扣除（C）分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除（D）企业发生的与生产经营有关的业务招待费可
8、据实扣除（E）投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不可跨企业弥补14 个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。（A）股票面值（B）股票发行价（C）每股净资产（D）股权转让日的股票市值（E）个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额15 下列说法符合律师事务所及其从业人员个人所得税征收规定的有( )。（A）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，应先扣除税法规定的费用扣除标准（B）计算律师事务所经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除（C）律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，应
9、按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税（D）受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入，应单独作为一个月的工资薪金，扣除办案费用后缴纳个人所得税（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，按规定计算缴纳个人所得税16 下列各项说法，符合上市公司股息、红利差别化个人所得税政策的有( )。（A）当个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限（B）持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日计算股票持有时间（C）对个人持有的上市公司限售股解禁前取得的股息红利暂减按 50计入应纳税所得额（D）个人从公开发行和转让市场取得的
10、上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至1 年(含 )的，暂减按 50计入应纳税所得额（E）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至1 年(含 )的，暂减按 25计入应纳税所得额17 在计算个体工商户生产经营所得应纳的个人所得税时，不允许在个人所得税税前扣除的项目有( ) 。（A）支付给从业人员的合理工资（B）分配给投资者的股利（C）被没收的财物、支付的罚款（D）个体工商户业主的工资支出（E）支付给从业人员的季度奖金18 陈某 2015 年 1 月 1 日前累计已纳税年金账户金额为 40 万元，2015 年期末年金账户留存 50 万元。2015 年该企业年金托管机
11、构对外投资，取得基金投资运营收益，分配至陈某账户 1 万元。2015 年后，陈某年金个人缴费部分超计税工资基数标准，并入工资已完税的收入为 10 万元。陈某于 2016 年 1 月 1 日退休，并领取 500 元月的年金，则下列说法正确的有( )。（A）该企业基金投资运营收益，分配至陈某账户 1 万元，个人暂不缴纳个人所得税（B）陈某退休领取的年金，其每月应缴纳 30 元的个人所得税（C）陈某年金个人缴费部分超计税工资基数标准的 10 万元收入在个人退休领取年金时不允许作为已缴纳个人所得税的收入从其领取的年金中减除（D）陈某退休领取的年金，按照“工资、薪金所得”纳税（E）陈某退休领取的年金，其
12、应缴纳的个人所得税，陈某应自行申报缴纳税款19 下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业个人所得税相关规定的有( )。（A）个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入 2的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除（B）个人投资者以个人独资企业或者合伙企业的形式兴办两个或两个以上企业的，年度终了时应分别按每个企业的应纳税所得额确定税率计算缴纳个人所得税（C）个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（D）实行查账征税方式的个人独资企
13、业和合伙企业改为核定征税以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补（E）个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税20 下列项目中，不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。（A）外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴（B）外籍个人取得搬迁费的现金补贴（C）个人取得的保险赔款（D）个人取得的企业债券利息收入（E）外籍个人从全资国有企业获得的股息、红利收入21 下列各项中，可以免征或暂免征收个人所得税的有( )。（A）军人的复员费（B）保险赔偿（C）外籍人员取得的实报实
14、销形式的伙食补贴（D）职工加班补助费（E）参加有奖销售获得的奖金22 个人取得的下列所得中，不属于按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（A）画家拍卖其人物画作取得的收入（B）李某为某产品说明书进行翻译取得的收入（C）某高校教授为出版社审稿取得的收入（D）某杂志记者在其任职单位的杂志上发表文章取得的收入（E）出版社的专业作者撰写作品由本社以图书形式出版取得的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 我国公民张先生为境内 A 上市公司职工，2015 年取得的收入情况如下：(1)2015 年 4 月取得工资 7000 元，差旅费津贴 500 元，加班
15、费 300 元，独生子女补贴 500 元。(2)张先生将 2010 年贷款购买的房屋按照 350 万元的价格出售，该房屋购买价格为150 万元，另支付房屋贷款利息 15 万元，房产证工本费 100 元，其他相关税费22000 元；出售房屋时支付各项税费(不含个人所得税)12 万元(以上税费支出均取得合法票据)。(3)2015 年 8 月，张先生取得储蓄存款利息收入 500 元，国债利息 300 元，公司债券利息 9023 2015 年 4 月份张先生就其工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）275（B） 245（C） 325（D）43524 张先生出售房屋应缴纳的个人所得税为( )
16、元。（A）300000（B） 325600（C） 340000（D）34158025 张先生取得的利息、股息收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）230（B） 280（C） 330（D）48026 张先生 2015 年第一次行权时应缴纳的个人所得税为( )元。（A）360（B） 432（C） 1200（D）150027 张先生 2015 年第二次行权时应缴纳的个人所得税为( )元。（A）432（B） 2628（C） 3060（D）3521注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】
17、A【试题解析】 对个人通过中国教育发展基金会用于公益、救济性捐赠，准予在个人所得税税前全额扣除。应缴纳个人所得税=80000(1-20)-3000030-2000=8200(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 赵某 2010 年以上收入应缴纳个人所得税=(83-8)10000-415-800100002000020+270020=437+540=977(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：均暂免征收个人所得税；选项 D：外籍个人取得的季度奖金应并入其工资薪金收入按“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税4 【正确
18、答案】 A【试题解析】 (1)对合伙企业征收个人所得税，采取“先分后税”的原则，即李先生的应纳税所得额=(206-148-422)100005035-14750=72050( 元)；(2)个人持有上市公司股票超过 1 个月但不满 1 年(含 1 年)的，暂减按股息、红利收入的 50计入应纳税所得额，适用 20的税率计算缴纳个人所得税。取得分红应缴纳个人所得税=20100005020=20000( 元)；(3)李先生 2015 年应缴纳个人所得税合计数=72050+20000=92050(元) 。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股
19、期限。个人持股时间在 1 个月以内(含 1 个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计征个人所得税。则持股期限在 1 个月以内(含 1 个月)的股票数量=13000-8000-2000=3000(股)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 个人按照规定比例缴付的社会基本养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税，但是超过规定标准缴付的部分应并入当期的工资、薪金所得征税。张某当月工资应纳个人所得税=(4300-3500-14-10+2)3 =2334(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税
20、项目缴纳个人所得税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000(1-20)20=4800(元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 王先生 2015 年度的租赁所得应缴纳个人所得税=(3420-598 5-800)206+(3420-5985-800-800)206=38916(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均免征个人所得税；选项 C：按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
21、0.5 分。10 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：属于特许权使用费所得；选项 C：属于利息、股息、红利所得；选项 E：属于工资、薪金所得。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：属于“特许权使用费所得”项目；选项 C：属于“工资、薪金所得”项目；选项 D：属于“劳务报酬所得”项目。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，属于劳务报酬所得；选项 D：属于特许权使用费所得；选项 E：属于偶然所得。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 A,B,E【试题解析
22、】 选项 C：分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除；选项 D：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 C,E【试题解析】 个人股权转让所得，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费
23、用扣除标准；选项 C：律师事务所向该所作为律师的投资者支付的所得，不得按工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；选项 D：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税；选项 E：律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费，应并入该律师从事务所取得的其他收入，投资者律师比照“个体工商户的生产、经营所得”应【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。【知识模块】 个人
24、所得税17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个体工商户的下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款；(2)税收滞纳金；(3)罚金、罚款和被没收财物的损失；(4)不符合扣除规定的捐赠支出；(5)赞助支出；(6)用于个人和家庭的支出；(7)与取得生产经营收入无关的其他支出；(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 陈某退休时领取的年金的个人所得税，由托管人进行代扣代缴。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 1
25、5的部分，可据实扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；选项 B：个人投资者以个人独资企业或合伙企业形式兴办两个或两个以上企业的，年度终了时应汇总其投资兴办的所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税；选项 C：个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 B：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税；选项 D：个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税
26、；选项 E：外籍个人从外商投资企业获得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：职工加班补助费应并入工资、薪金收入，按照 “工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项 E：参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 BC：按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：按照 “工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有
27、1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 A【试题解析】 独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。2015 年 4 月张先生应纳个人所得税税额=(7000+300-3500)10-105=275(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。张先生出售房屋应纳个人所得税税额=(350-150-15-0 01-2 2-12)1000020=341580(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的储蓄
28、存款利息、国债利息免征个人所得税；个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 个月不满 1 年的，其股息、红利所得暂减按 50计入应纳税所得额。张先生取得的利息、股息收入应缴纳个人所得税=(900+100050 )20=280(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=( 行权股票的每股市场价- 员工取得该股票期权支付的每股施权价)股票数量，应纳税额 =(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数 )规定月份数。张先生2015 年第一次行权时应缴纳的个人所得税=(96-6)400012312=432(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 个人在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应按公式(1)计算应纳税额。公式(1)：应纳税额 =(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额规定月份数适用税率-速算扣除数)规定月份数。该纳税年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按公式(2)计算应纳税额。公式(2)：应纳税额 =(本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金累计应纳税所得额规定月份数 适用税率 -速算扣除数)规定月份数本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款。张先【知识模块】 个人所得税
