1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 32 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 中国公民孙先生承包一企业，对经营成果不拥有所有权，2015 年孙先生取得承包所得 24 万元，另每月领取生活费 3000 元，2015 年孙先生应缴纳个人所得税( )元。（A）37440（B） 46440（C） 54550（D）671502 中国公民吴某为中方派遣单位派往外资企业工作的雇员，2015 年外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，吴某每月应将工资的 10上缴给中方派遣单位，并能提供有效凭证；此外吴某还在
2、另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2015 年每月应缴纳个人所得税( )元。（A）625（B） 325（C） 485（D）7853 2012 年张某将其一项专利权转让给 A 国一家企业，取得转让收入 120000 元，按A 国税法缴纳了个人所得税 15000 元：同年在 A 国提供劳务，取得劳务报酬200000 元。按 A 国税法缴纳了个人所得税 55000 元。2012 年张某应就来源于 A 国所得在国内缴纳个人所得税( )元。（A）2800（B） 4200（C） 6200（D）70004 钱某在某上市公司任职，任职期间该公司授予钱某限售股 3 万股，该批限
3、售股已于 2012 年年初解禁，钱某在 8 月份之前陆续买进该公司股票 2 万股，股票平均买价为 54 元股，但限售股授予价格不明确。2012 年 8 月钱某以 8 元股的价格卖出公司股票 4 万股。在不考虑股票买卖过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4 万股股票应缴纳个人所得税( )元。（A）27200（B） 32400（C） 37600（D）408005 个人取得的下列所得应缴纳个人所得税的是( )。（A）个人购买体育彩票中奖 5000 元（B）外籍人员取得的一次探亲费 6000 元(经当地税务机关审核批准为合理的部分)（C）学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬 1500 元（D）外籍人士取得
4、实报实销的住房补贴 4000 元6 张某为熟食加工个体户，2015 年 3 月 1 日领取营业执照和税务登记证，当年取得生产经营收入 20 万元，生产经营成本为 13 万元(含子女的教育学费支出 8 万元)，另有从业人员工资 5 万元；另取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某 2015 年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）子女的教育学费支出可以在税前扣除（B）生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为 58 万元（C）文物拍卖所得按拍卖收入额的 2缴纳个人所得税（D）文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税7 外
5、国居民崔先生受其任职的境外公司委派，于 2015 年 8 月 15 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 100 天，当年 9 月取得境外公司支付的工资折合人民币40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。已知：该国与我国未签订税收协定，崔先生应在中国缴纳个人所得税的收入是( )。（A）仅工资（B）仅中奖所得（C）工资和中奖所得（D）都不用交税8 作家李先生从 2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300 元，共连载 110 期(其中 3 月份 30 期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600 元。下列各项关于李先生取得上述收入缴
6、纳个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元（B）小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696 元（C） 3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800 元（D）出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税9 某高校教师 2015 年 8 月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）国债利息收入（B）任职高校发放的误餐补助（C）为某企业开设讲座取得的酬金（D）任职高校为其缴付的住房公积金10 根据个人所得税的有关规定，下列
7、表述错误的是( )。（A）实行核定征税的个人独资企业投资者，可以享受个人所得税的优惠政策（B）年所得超过 12 万元的纳税人应自行申报纳税（C）纳税人若采取邮寄方式申报纳税，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期（D）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款实行按年计算分月或分季预缴，由纳税人在每月或每季度终了后 15 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补11 个人取得的下列所得中，按照规定应计算缴纳个人所得税的是( )。（A）取得 2015 年度孳生的储蓄存款利息 5000 元（B）个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元（C）个人转让境外上市公司股票取得的所得 1000 元（D）个
8、人因解除劳动合同而取得的相当于当地上年职工年平均工资 3 倍数额的一次性补偿收入 5000 元12 王某通过拍卖行拍卖一件藏品，取得转让收入 50 万元，该藏品经文物部门认定属于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则王某上述收入应缴纳的个人所得税为( )万元。（A）0（B） 04（C） 03（D）113 下列所得中，应当计算缴纳个人所得税的是( )。（A）托儿补助费（B）国家发行的金融债券利息（C）限售股转让所得（D）保险赔款14 按照现行个人所得税的相关规定，下列各项表述正确的是( )。（A）通过离婚析产的方式分割房屋产权，过户时应当征收个人所得税（B）个人经政府有关部
9、门批准，取得执照，从事办学、医疗有偿服务取得的所得，应按“个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营，一律按“对企事业单位承包、承租经营所得”项目征收个人所得税（D）员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，按 “工资、薪金所得” 项目征收个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 下列收入中，应按照“特许权使用费所得” 项目计算缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人取得的特许权的经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文
10、字作品手稿复印件的收入（C）编剧从其任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入（D）某演员自行“ 走穴” 演出取得的收入（E）出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入16 非居民纳税人(外籍个人)的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。（A）在中国境内任职取得的工资、薪金收入（B）出租境外房屋而取得的收入（C）从我国境内的外商投资企业取得的红利收入（D）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬（E）将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入17 下列说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）核定征收仅适用于应设置账簿但未设置账簿的个人独资
11、企业（B）实行核定征收的个人独资企业，不能享受个人所得税的优惠政策（C）个人独资企业对外投资取得的股息收入，应按“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税（D）无论账册是否健全，个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 3 日内申报预缴个人所得税（E）扣缴义务人应扣未扣个人所得税款的，应由扣缴义务人向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣税款 50以上 5 倍以下的罚款18 下列关于主管税务机关核定股权转让收入或确认股权转让的原值的表述中，正确的有( ) 。（A）可以采用净资产核定法核定股权转让收入（B）可以采用类比法核定股权转让收入（C）被投资企业的土地使用权占企业总资产比例为 30，主管
12、税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入（D）对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用 “加权平均法”确定其股权原值（E）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照取得股权直接相关的合理税费确认股权原值19 下列各项中，应按“ 利息、股息、红利所得 ”项目征收个人所得税的有 ( )。（A）法人企业为其股东购买小汽车，将汽车办理在股东名下（B）个人取得的国债转让所得（C）个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分（D）职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益（E）个人合伙企业的留存利润20 下列关于个人所得税有关规定的表述中，正确
13、的有( )。（A）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税（B）个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算缴纳个人所得税（C）个人投资者兴办两个或两个以上个人独资企业，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补（D）投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报（E）个人独资企业向从业人员支付的工资应并入到个人独资企业生产、经营所得中，不得在税前扣除21 根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性
14、质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准（B）单位按低于购置或建造成本价出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，应按照“ 工资、薪金所得 ”项目缴纳个人所得税（C）个人经批准取得营业执照，开设医院(诊所)而取得的收入，按照“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（D）通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税（E）上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 方先生为境内某上市公司雇员，每
15、月工资 3000 元。2014 年 6 月 28 日，该公司实行股票期权计划，授予方先生不可公开交易的股票期权 50000 股，授予价 25元股，并约定 2014 年 12 月 28 日起方先生可以行权，行权前不得转让。2014 年12 月 28 日方先生以授予价购买股票 50000 股，当日该股票在上交所的收盘价为 6元股；2015 年 3 月份方先生因持有该股票而分得股息 5000 元；2015 年 4 月份，方先生转让上述所有股票，取得转让净收入 45 万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净收入 30 万元，在境外未缴税款；22 方先生取得的下列所得中，不需要缴纳个人所得税的是(
16、 )。（A）接受公司授予的股票期权（B）股票期权的行权所得（C）转让境外上市公司股票的净所得（D）因持有该股票而获得的股息23 方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 28000（C） 35000（D）3772024 方先生取得的股票转让所得在我国应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 30000（C） 60000（D）15000025 方先生取得的股息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 250（C） 500（D）100026 方先生取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）20000（B） 21000（C） 25000（D）2962527 方先生 1
17、2 月份取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( )元。（A）4300（B） 4375（C） 2845（D）2895注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 32 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。孙先生 2015 年应缴纳个人所得税=(24000012+3000-3500)25-100512=46440( 元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 雇佣单位在扣缴个人所得税时可
18、以按规定减除费用，并可以扣除上缴派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6000-600010-3500)10 -105+(2000-800)20=325( 元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 转让专利权按照“特许权使用费所得”计算个人所得税，转让专利权抵免限额=120000(1-20)20=19200(元)；提供劳务按照“劳务报酬所得”计算个人所得税，提供劳务抵免限额=200000(1-20)40-7000=57000( 元)；共应在我国缴纳个人所得税=(19200+57000)-(15000+55000)=
19、6200(元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 转让限售股中存在限售股成本不明确的按转让收入的 15确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额乘以 20税率，计算个人所得税。纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则。钱某转让的 4 万股股票中，有 3 万股是限售股，1 万股是上市公司的流通股股票。个人转让境内上市公司的股票暂不征收个人所得税，所以钱某应纳个人所得税=830000(1-15)20=40800(元) 。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均属于暂免征收个人所得税的项目。【
20、知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 在境内无住所的外籍个人在我国连续或累计居住超过 90 日或 183日(税收协定 )但不满 1 年的，就境内所得在我国纳税，其境内所得境外支付的40000 元工资，需要在我国缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 实行核定征税的个人独资企业投资者不能享受个人所得税的优惠政策。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】
21、C【试题解析】 选项 A：自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项 B：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1万元以下的(含 1 万元) 暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税；选项 D：职工与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工年平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。
22、则王某应缴纳个人所得税=502=1(万元)。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：个人取得的托儿补助费不属于应计入 “工资、薪金所得”项目的收入津贴、补贴，不计征个人所得税；选项 BD：国家发行的金融债券利息和保险赔款免征个人所得税；选项 C：限售股转让所得应当征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项 C：个人对企事业单位承包经营、承租经营，根据不同的情形来判断，分别按“工资、薪金所得”、“个体工商户的
23、生产、经营所得”或“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税；选项 D：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易股票期权时，不作为应税所得征税。二、多项选择题【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：属于劳务报酬所得；选项 E：属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 B：出租境外房屋而取得的收入，房屋不在中国境内，不在中国缴纳个人所得税；选项 C：从
24、我国境内的外商投资企业取得的红利收入暂免征收个人所得税；选项 D：因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬，劳务发生在境外，不在中国缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(3)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。选项 D：投资者应纳的个人所得税税款实行按年计算、分月或分季预缴，由投资者在每
25、月或每季度终了后 15 日内申报预缴，年度终了后 3个月内汇算清缴，多退少补。选项 E：扣缴义务人应扣未扣、应收而未收税款的，由税务【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 主管税务机关有权核定股权转让收入，方法有：净资产核定法；类比法；其他合理方法。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过 20的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。对个人多次取得
26、同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。以非货币性资产出资方式取得的股【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；选项 CE：按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：在医疗机构(包括营利性和非营利性医疗机构)任职而取得的所得按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项 C：投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补；选项 E：个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出
27、，允许在税前据实扣除。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：个人经批准取得执照，开设医院 (诊所)而取得的收入，应依据个人所得税法规定，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 D【试题解析】 方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=
28、50000(6-25)625-10056=37720(元)；2014 年 6 月 28 日接受授予的股票期权， 2014 年 12月 28 日行权，公式中的“规定月份数”为 6 个月。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 C【试题解析】 个人转让境内上市公司股票取得的所得，暂不征收个人所得税；方先生境外股票转让所得应纳个人所得税=30000020=60000(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 方先生因持有该股票而分得的股息 5000 元应缴纳个人所得税=50005020=500(元 )。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 在非任职单位取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。方先生通过国家机关对红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时，可全额扣除。方先生取得的董事费收入应缴纳个人所得税=150000(1-20)-5000040-7000=21000(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 判断适用的税率和速算扣除数：30000-(3500-3000)12=245833(元)，适用税率 10，速算扣除数 105 元，方先生 12 月份取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税=(30000-500)10-105=2845( 元)。【知识模块】 个人所得税
