1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 33 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，于 2015 年 9 月 1 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 日，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。2015 年崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。（A）4000（B） 5650（C） 9650（D）102502 中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( ) 元。（A）18600（B） 15400（
2、C） 14300（D）127603 2015 年中国公民李某被公司派往 A 国工作 6 个月，在 A 国工作期间，工资由公司设在 A 国的分支机构支付，每月工资折合人民币 50000 元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税 10000 元；李某取得 A 国劳务报酬折合人民币 40000 元，按 A国的税法规定缴纳了个人所得税 10000 元。2015 年李某在我国应补缴个人所得税( )元。（A）2430（B） 4830（C） 2400（D）35104 张三投资 A 公司(非上市公司)100 万元，取得 A 公司 100的股权。两年后，张三将股份转让给李四，转让价格仍为 100 万元。转让时 A
3、公司的净资产为 150 万元，转让给李四后，A 公司分配股利 50 万元。则张三和李四合计需要缴纳的个人所得税为( )万元。(不考虑其他相关税费)（A）50（B） 20（C） 10（D）405 德国公民史密斯先生在我国境内无住所，受其任职的境外德国公司委派，来华对该公司在华分公司的技术人员进行培训，史密斯先生 2015 年 10 月 1 日来华，2015年 12 月 13 日离境返回德国，期间取得境外德国公司每月支付的工资折合人民币86000 元；2015 年 11 月一次性取得中国福利彩票中奖收入 50000 元；同月，史密斯先生委托律师出售其在德国的一辆房车，取得转让收入 170 万元，该
4、房车原购买价格为 80 万元。2015 年 11 月史密斯先生应在中国缴纳的个人所得税为( )元。（A）2000（B） 10000（C） 9650（D）4040006 王某为 A 有限责任公司(非上市公司)的投资者， 2015 年从甲公司取得董事费收入 8 万元(王某在甲公司并未任职)，将其中 2 万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向 A 有限责任公司借款 3 万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税( )元。（A）11200（B） 11400（C） 16190（D）174407 计算个人独资企业的所得税时，下列费用不能税前扣除的是( )。（A）企业缴纳的行
5、政性收费（B）投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资、薪金（C）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的难以划分的固定资产折旧费（D）企业计提的坏账准备金8 某报刊向王教授约稿，王教授在文章发表后，获得出版社支付的稿费 7000 元，王教授为写稿发生各种资料支出总计 3000 元，并且该文章是由王教授与妻子刘教授合作编写，其中王教授获得稿酬 5000 元，妻子刘教授分得 2000 元。则王教授夫妻应缴纳的个人所得税为( )元。（A）800（B） 728（C） 560（D）6809 正泰公司是境内上市公司，2014 年 10 月 31 日授予张某不可公开交易的股票期权，承诺张某在工作满 1
6、年后可以以每股 8 元的价格购买该公司的股票 10000 股。假设张某行权日为 2015 年 11 月 8 日和 12 月 25 日，每次行权 5000 股。11 月 8 日行权日的市价和 12 月 25 日行权日的市价均为每股 20 元。2016 年 2 月 10 日，张某以每股 21 元的价格将 10000 股股票全部卖出。上述业务中张某应缴纳个人所得税( )元。（A）5340（B） 17940（C） 12600（D）1300010 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000 元；第二个月月末报社支付稿酬 5000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得
7、税为( ) 元。（A）728（B） 784（C） 812（D）86811 田先生为一家杂志社记者，月工资 4850 元，其中包括 70 元的托儿补助费。2015 年 1 月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得收入 320 元。田先生 2015 年 1 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）23050（B） 8250（C） 73（D）5512 下列表述中，符合个人所得税相关规定的是( )。（A）个体工商户业主用于家庭的生活费用支出，可以在税前限额扣除（B）外籍个人从中国境内企业取得的股息、红利所得不缴纳个人所得税（C）个体工商户实际发生的业务招待费可以在税前据实扣除（D）个体工商户实际支付
8、给其从业人员的合理的工资允许在税前扣除二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 下列个人取得的所得按“劳务报酬所得” 项目缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人从非任职公司取得的董事费收入（B）个人兼职收入（C）教师去培训班讲课取得的收入（D）个人从事彩票代销业务取得的收入（E）在校学生参加勤工俭学活动取得的收入14 下列利息中，不需要计算缴纳个人所得税的有( )。（A）员工对外借款取得的利息（B）居民获得的 2013 年孳生的储蓄存款利息（C）个人取得的国家发行的金融债券利息（D）个
9、人取得的教育储蓄存款利息（E）个人按规定缴付住房公积金而存入银行个人账户取得的利息15 中国公民钱某 2015 年 12 月取得工资、薪金收入 4000 元，全年一次性奖金15000 元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。下列关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（A）兼职收入应并入当月工资、薪金纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税（D）钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元（E）兼职收入应按劳务报酬所得纳税16 某单位 2015 年购置一批商品房，低价销售给职工，2015 年 10 月李刚以 30
10、 万元的价格购买了其中一套(单位原购置价 36 万元)，李刚每月工资 5000 元。下列关于李刚买房行为的税务处理正确的有( )。（A）该行为应缴纳个人所得税 11445 元（B）该行为应缴纳个人所得税 14765 元（C）应按购买价与单位原购置价的差价金额除以 12 的商数确定适用的税率（D）低于购置成本购买住房的差价应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税（E）低于购置成本购买住房的差价应按解除劳动关系得到补偿收入的计算方法缴纳个人所得税17 下列情形，纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的有( )。（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）在两处以上取得稿酬
11、所得的（D）取得应税所得没有扣缴义务人的（E）外籍人士在中国境内取得劳务报酬所得的18 下列关于房屋赠与的个人所得税的说法正确的有( )。（A）受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照 “偶然所得”征税（B）受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得” 征税（C）对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额（D）受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额作为应纳税所得额（E）受赠人转让受赠房屋取得的所得，按“财产转
12、让所得”征税19 下列说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）从事建筑安装业的个体工商户从事建筑安装业取得的收入，依照 “个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（B）在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“特许权使用费所得 ”项目计算纳税（D）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“偶然所得” 项目缴纳个人所得税（E）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“ 利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴
13、纳个人所得税20 下列利息、股息、红利收入中，应计算缴纳个人所得税的有( )。（A）参加企业集资取得的利息（B）国债利息（C）国家发行的金融债券利息（D）个人按规定比例缴付住房公积金而存入银行个人账户所取得的利息（E）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业利润分配获得的股息、红利21 某农村集体所有制企业改制为股份合作制企业，职工李刚支付 2000 元价款取得拥有所有权的企业量化资产，不久李刚以 15000 元的价款转让该股份，发生合理转让费 1000 元，则下列税务处理正确的有( )。（A）取得企业量化资产按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税（B）取得企业量化资产暂缓征收个人所得税
14、（C）转让股份按“财产转让所得”计征个人所得税，计税依据为 12000 元（D）转让股份暂缓征收个人所得税（E）取得和转让企业量化资产时，均不征收个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。21 中国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2015 年 112 月取得的收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)3 月转让其 2011 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转让过程中支付相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)6 月因提供重要线
15、索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。(4)9 月参加某商场组织的抽奖活动，取得中奖收入 30000 元。将其中的 1022 张先生 112 月的工薪收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5520（B） 5100（C） 7680（D）840023 张先生转让房屋所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）226500（B） 520000（C） 226400（D）23000024 张先生从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）4500（B） 5260（C） 0（D）70525 张先生中奖所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A
16、）4500（B） 4200（C） 4400（D）500026 张先生从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时的抵免限额为( )元。（A）9400（B） 9200（C） 7400（D）960027 张先生从境外取得的特许权使用费在我国应补缴个人所得税( )元。（A）1800（B） 3200（C） 3600（D）4000注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 33 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过 90 日或 183 日(税收协定) 的，其取得的境
17、内所得境外支付部分免征个人所得税；2015 年崔先生在我国应缴纳个人所得税额=2000020=4000(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 工资、薪金所得按我国税法规定应纳个人所得税=(50000-4800)30-27556=64830(元)，已由分支机构代扣代缴个人所得税=100006=60000(元)；劳务报酬所得按我国税法规定应纳个人所得税=40000(1-20)30-2000=7600( 元)，在境外已经缴纳税款 100(10 元；所以在 A 国的已纳税款总额=60000+10000=70000(元)，而按中国税法
18、规定计算的限额总和=64830+7600=72430(元) 。2015 年李某在我国应补缴个人所得税 =72430-7【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 张三转让股权的价格低于对应净资产份额且无正当理由，应参照每股净资产或纳税人享有的股权比例对应的净资产份额核定股权转让收入，所以张三应缴纳个人所得税=(150-100)20=10(万元)；李四应缴纳个人所得税=5020=10( 万元) 。张三和李四共计应缴纳个人所得税 20 万元。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90 日(或 18
19、3 日)的外籍人员，其取得的工资、薪金所得，属于境内所得境外支付部分的，免征个人所得税；对个人购买福利彩票，一次中奖收入超过 1 万元的，全额征收个人所得税；在境外出售的房车不在中国缴纳个人所得税。2015年 11 月史密斯先生应在中国缴纳的个人所得税=5000020=10000(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 个人从非任职公司取得的董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；有限责任公司投资者从其投资的公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又不用于生产经营的，其未归还的借款按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。公益性捐赠扣除限额=80000(1-20)3
20、0=19200(元)；实际捐赠额大于扣除限额，税前允许扣除捐赠支出 19200 元。王某应缴纳个人所得税=80000(1-20)-1920030-2000+3000020 =17440(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 C：企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项 D：计提的各种准备金不得税前扣除。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 王教授与妻子应纳个人所得税=5000(1-20)20(1-30 )+(2000-800
21、)20(1-30)=728(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 个人在纳税年度内两次取得股票期权的，应汇总两次所得纳税，共计应缴纳个人所得税=(1200001225-1005)12=17940(元)。个人将行权后的境内上市公司股票转让，暂不征收个人所得税。则张某上述业务共计应缴纳的个人所得税为 17940 元。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，稿酬所得按 20的税率征收个人所得税，并按规定对应纳税额减征 30。本题该作家的小说在日报上连载，分别取得稿酬 2000 元和 5000
22、元，应合并计税。所以，应纳个人所得税=(2000+5000)(1-20)20(1-30)=784(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对托儿补助费不予征收个人所得税。所以，田先生 2015 年 1 月份应缴纳个人所得税=(4850-70+320-3500)10-105=55(元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：个体工商户业主及其家庭发生的
23、生活费用支出不允许在税前扣除；选项 B：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，从中国境内其他企业取得的股息、红利所得要征收个人所得税；选项 C：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人从事彩票代销业务取得的收入按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所
24、得税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 国债利息、教育储蓄存款利息、国家发行的金融债券利息和个人按规定缴付住房公积金而存入银行个人账户取得的利息，免征个人所得税。自 2008年 10 月 9 日起，暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AE：兼职收入作为劳务报酬所得计税；选项 BC：全年一次性奖金单独计税，不并入 12 月工资计税；选项 D：钱某当月应缴纳的个人所得税计算，月工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)3=15(元)。兼职收入应缴纳个人所得税=(3000-800)20=4
25、40(元)。全年一次性奖金： 1500012=1250(元)，适用税率为 3，应缴纳个人所得税=150003=450(元)。钱某当月应缴纳的个人所得税合计=15+440+450=905(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 低于购置成本购买住房的差价，应按全年一次性奖金的计税办法计算缴纳个人所得税。李刚少支付的差价部分=360000-300000=60000(元)，6000012=5000(元)，适用税率 20，速算扣除数 555 元。李刚买房行为应纳个人所得税=6000020 -555=11445( 元)。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,B
26、,D【试题解析】 纳税人必须自行向税务机关申报缴纳个人所得税的情形：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税：选项 D：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“
27、工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,E【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息收入，免予征收个人所得税；选项D：个人按规定比例缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行个人账户所取得的利息，免予征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B,C【试题解析】 集体所有制企业改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待将股份转让时，就其转让收入额，减除取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8
28、题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 B【试题解析】 张先生 112 月的工薪收入应缴纳个人所得税=(8400-3500)20-55512=5100(元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 C【试题解析】 张先生转让房屋所得应缴纳个人所得税=(230-100-138-3)1000020 =226400(元)。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 C【试题解析】 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 公益性捐赠税前扣除限额=3000030=9000(元)，小于实际捐赠金额 10000 元，所以个人所得税税前只能扣除捐赠额 9000 元。张先生中奖所得应缴纳个人所得税=(30000-9000)20=4200(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 D【试题解析】 张先生从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时的抵免限额=60000(1-20)20=9600(元)。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 张先生从境外取得的特许权使用费所得应在我国补缴个人所得税=9600-7800=1800(元)。【知识模块】 个人所得税
