1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 任职于 A 公司的中国公民肖先生同时担任 B 公司的独立董事， 2015 年每月工资15000 元，12 月份取得 B 公司支付的董事费 50000 元。12 月份肖先生应缴纳个人所得税( ) 元。（A）291168（B） 3765（C） 736428（D）118702 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2015 年 4 月 15 日来北京某外商投资企业工作，10 月 13 日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付其工资 300
2、00 元，A 国公司每月支付其工资折合人民币 60000 元。2015 年 10 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）9940813 王某 2015 年 3 月购买某上市公司的股票 10000 股，2015 年 5 月该上市公司确定的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2015 年 6 月份实施，该股票的面值为每股1 元。假设该股票于 2015 年 8 月全部抛售。2015 年 9 月王某另从非上市公司取得股息 7000 元。王某取得上述所得合计应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1700（B） 1600（C） 1550
3、（D）30004 根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是( )。（A）分得的股息按“ 工资、薪金所得” 税目缴纳个人所得税（B）行权后股票期权转让净收入应按“财产转让所得 ”税目缴纳个人所得税（C）行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得” 税目缴纳个人所得税（D）行权时的行权价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税5 关于个人财产拍卖所得适用“财产转让所得” 项目在计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖
4、传的藏品原值为该藏品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款6 2016 年 2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进境内甲上市公司股票100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000 元分红所得。同年 7 月张某以每股 128 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是( )。（A）2 月购进股票时应缴纳的印花税为 1200 元（B） 7 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元（C）取得分红所得应缴纳的个人所得税为 3500 元（D）7 月转让股票时应缴纳的个人所得税为 8
5、000 元7 某大学教授王某，2015 年 9 月在本职工作之余为 A 单位提供咨询服务取得收入5000 元，并支付给中介人 500 元的中介费，取得对方开具的合法票据；同月向 A单位转让某项技术，取得技术转让收入 3000 元，然后支付给中介人 500 元的中介费，取得对方开具的合法票据。当月到 B 学校讲学 4 次，每次收入均为 2000 元，合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在 9 月份应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2000（B） 1920（C） 270476（D）2663818 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订税收协定。约翰 2015 年 2 月 15 日来北京某外
6、商投资企业工作，12 月 13 日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，但不能提供同时任职、受雇证明，境内公司每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。约翰 2015 年 12 月应缴纳个人所得税( )元。（A）1001411（B） 331360（C） 955847（D）9940819 杨某 2013 年 5 月因身体原因提前 20 个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴 120000 元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为( )。（A）2900 元（B） 4895 元（C） 9900 元（D）11895 元10 某个人独资企业
7、 2015 年申报纳税收入总额 60 万元，与收入相关的各项支出 56万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收方式征收个人所得税。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15，2015 年该个人独资企业投资者应缴纳个人所得税( )元。（A）22750（B） 24300（C） 17250（D）2970011 下列关于个人取得拍卖收入征收个人所得税的说法正确的是( )。（A）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税（B）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原
8、值的，且拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税（C）个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，应由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报（D）个人财产拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税12 某外国人 2013 年 2 月 12 日来华工作，2014 年 2 月 15 日回国探亲，2014 年 3月 2 日返回中国，2014 年 11 月 15 日至 2014 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2014 年 12 月 1 日返回中国，后于 2015 年 11 月 20 日离华回国，则该外国人
9、( )。（A）2013 年度为我国居民纳税人，2014 年度为我国非居民纳税人（B） 2014 年度为我国居民纳税人，2015 年度为我国非居民纳税人（C） 2014 年度和 2015 年度均为我国非居民纳税人（D）2013 年度和 2014 年度均为我国居民纳税人13 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）个体商店的经营所得（B）提供专利权的使用权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）教师为企业提供咨询服务取得的报酬14 外籍专家约翰逊先生受英国某机构委托到中国境内某企业工作，于 2015 年 6月 10 日来华，9 月 1 日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊
10、先生支付工资 10000 元，境外机构不支付工资；8 月份约翰逊先生取得境内某出版社支付的审稿报酬 2000 元。约翰逊先生 8 月份应就其全部所得在中国境内缴纳个人所得税( )元。（A）815（B） 825（C） 705（D）72515 依据个人所得税的相关规定，计算财产转让所得的个人所得税应纳税所得额时，下列各项准予扣除的是( )。（A）定额 800 元（B）定率 20（C）财产净值（D）财产原值和相关税费二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列情形中，按“ 利息、股息、红利
11、所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下（B）个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利（C）股份有限公司为投资者家庭成员购买的房产（D）个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得（E）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产17 下列各项中，实行定额或定率的费用扣除方法计征个人所得税的有( )。（A）稿酬所得（B）偶然所得（C）股息所得（D）特许权使用费所得（E）劳务报酬所得18 下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。（A）个体工商户
12、业主的工资、薪金支出，允许税前据实扣除（B）每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，均应按照发生额的 60扣除（C）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（D）研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除（E）通过中国境内非营利性的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额 12的部分允许税前扣除19 下列关于个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）在中国境内无住所，但在一个
13、纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人（B）一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其来源于中国境内的所得并由境内企业或雇主支付的部分免税（C）在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不满 90 天的个人，为非居民纳税人（D）在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满一年的，就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税（E）在中国境内无住所，且在中国境内居住满 183 天的个人，为居民纳税人20 下列关于个人所得税的计税方法和计算的应纳税额，正确的有( )。（A）李某获得侵占其专利权的经济
14、赔偿款 60000 元，此项收入李某应缴纳个人所得税 9600 元（B）王编导 2015 年 6 月在 A 制片厂任职时，从制片厂取得了 10000 元的剧本使用费收入，此项收入按“ 工资、薪金所得 ”项目计算缴纳个人所得税（C）林女士 2015 年 1 月 1 日在建设银行开立了储蓄存款账户，在结息日取得利息收入 96 元，该利息收入不用缴纳个人所得税（D）周某为 A 公司进行室内装潢设计，A 公司在代扣代缴了个人所得税后，向其支付报酬 65000 元，A 公司代扣周某的个人所得税为 2029412 元（E）张某在其任职公司兼任董事职务取得的董事费收入 3000 元，应按照“ 劳务报酬所得”
15、项目计算个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。20 中国公民陆某是境内甲公司(外商投资企业)工程师，2015 年 3 月，甲公司派陆某到境内乙公司协助完成一项重要工程。在乙公司工作期间，甲公司继续向陆某支付工资，但取消其职务奖金，由乙公司每月向陆某支付补助。陆某 2015 年收入情况如下：(1)从甲公司每月取得基本工资 5000 元。(2)12 月份从甲公司每月取得职务奖金 4000 元。(3)312 月份从乙公司每月取得补助 6000 元。(4)12 月份从甲公司取得年终奖金 30000 元。(5)陆某为甲公司监事会成员，12 月份领取监事费 3
16、0000 元。(6)6 月从境内21 陆某 12 月份取得的年终奖金应缴纳个人所得税( )元。（A）2895（B） 4375（C） 6125（D）887522 乙公司每月向陆某支付补助时，应代扣代缴个人所得税( )元。（A）14500（B） 77727（C） 82500（D）14250023 陆某 2015 年从甲公司和乙公司取得的工资、薪金性质的所得全年应缴纳个人所得税( )元。（A）18110（B） 20985（C） 29200（D）1343524 陆某 6 月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税( )元。（A）475（B） 550（C） 750（D）85025 陆某 2015 年全年取
17、得的兼职收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2100（B） 4620（C） 7680（D）952026 根据个人所得税的相关规定，下列关于“利息、股息、红利所得” 的征税方法的说法中，正确的是( ) 。（A）取得的储蓄存款利息按 50计入应纳税所得额，适用 10的比例税率（B）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 个月但不满 1 年的，其股息红利所得暂减按 50计入应纳税所得额，适用 20的比例税率（C）取得非上市公司分配的股息，减按 10的税率征收个人所得税（D）以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票市价为收入额，计算征收个人所得税注册税务师税法二（
18、个人所得税）模拟试卷 35 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 (1)肖先生 12 月份工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(15000-3500)25-1005=1870(元)；(2)肖先生 12 月份劳务报酬所得应缴纳个人所得税=50000(1-20)30 -2000=10000(元)；(3)肖先生 12 月份应缴纳个人所得税合计数=1870+10000=11870(元) 。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过 90 日
19、或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+60000-4800)45-1350530000(30000+60000)12531=333804(元) 。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 王某取得上市公司股息、红利所得=100001031=3000(元)取得股票股利应纳个人所得税=30005020 =300( 元)从非上市公司取得股息应纳个人所得税：700020=1400
20、(元)合计应缴纳个人所得税=300+1400=1700( 元)。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：按照“利息、股息、红利所得 ”项目缴纳个人所得税；选项CD：行权时的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价的差额，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B：通过拍卖行拍得的，财产原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项 C：通过祖传收藏的，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案
21、】 C【试题解析】 证券交易印花税实行单边收取，由出让方按 1。税率计算缴纳，所以张某购进股票时不缴纳印花税；张某转让股票时应缴纳印花税=1281000001=1280(元) ；取得分红所得应缴纳的个人所得税=3500020 50=3500( 元) ；个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 王某取得的咨询服务收入，应缴纳个人所得税=5000(1-20)20=800( 元)王某取得的技术转让收入，应缴纳个人所得税=(3000-800-500)20=340( 元)王某讲学取得的收入，应纳税所得额=42000(1-20 )84=7619
22、05(元)讲学收入应缴纳个人所得税=76190520=152381(元)王某 9 月合计应缴纳个人所得税=800+152381+340=266381(元)。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过 90 日但不满 1 年或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183 日但不满 1 年的个人：应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额 适用税率-速算扣除数)当月境内工作天数当月天数=(30000+60000-4800)45-1350512531=1001411(元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案
23、】 A【试题解析】 应缴纳个人所得税=(12000020)-350010-10520=2900(元)。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年该个人独资企业投资者应缴纳个人所得税=60000015 30-9750=17250(元)。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。选项 D：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按
24、“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；个人拍卖其他财产取得的所得，按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 我国税法规定的是在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日的个人，即为居民纳税人。在居住期间临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减其在境内居住天数，连续计算。2013 年，居住时间未满 1 年；2015 年，居住时间未满 1 年，故均不是我国居民纳税人。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、咨询等
25、劳务而取得的报酬。个体商店经营所得，属于个体工商户的生产、经营所得；提供专利权的使用权而取得的报酬，属于特许权使用费所得；将国外的作品翻译出版而取得的报酬，属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 约翰逊先生 8 月份应就其全部所得在中国境内缴纳个人所得税=(10000-4800)20-555+(2000-800)20 =725(元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减去财产原值和相关税费后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，
26、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 B,C【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 偶然所得，利息、股息、红利所得，在计算个人所得税时。不得扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除；选项 B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；选项 E：个体工商户将其所得通过中国境内非营利性的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超
27、过其应纳税所得额 30的部分可以据实扣除(另有规定的除外)。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：一个纳税年度内连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其来源于中国境内的所得并由境内企业或雇主支付的部分应计算缴纳个人所得税；选项 E：居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在境内居住满一年的个人。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：剧本使用费按照“特许权使用费所得”，依法缴纳个人所得税；选项 D：A 公司代扣周某的个人所得税=(65000-7000)(1-20)6840 -7000
28、=2029412(元)；选项 E：个人担任任职公司董事职务取得的董事费收入，按“工资、薪金所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A【试题解析】 全年一次性奖金 30000 元，3000012=2500( 元) ，适用税率 10、速算扣除数为 105，陆某取得的全年一次性奖金应纳个人所得税=3000010-105=2895(元)。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 在雇佣单位和派遣单位每个月支付工资代扣代缴个人所得税的时候，只有雇佣单位乙公司可按税法规定
29、扣除费用。派遣单位甲公司不扣除费用，直接就发放工资全额计算扣缴个人所得税。乙公司每月应代扣代缴个人所得税=(6000-3500)10-105=145( 元)。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 B【试题解析】 12 月工资所得应纳个人所得税=(5000+4000-3500)20-5552=1090(元)；311 月份工资所得应纳个人所得税=(5000+6000-3500)20-5559=8505(元)；12 月份工资和监事费应纳个人所得税=(5000+6000+30000-3 500)30 -2755=8495(元)；12 月份取得的年终奖 30000 元应缴纳个人所得税 2895 元
30、；陆某 2015 年取得的工资、薪金性质的所得全年合计应缴纳个人所得税=1090+8505+8495+2895=2【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 B【试题解析】 自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；上市公司派发股息、红利时，对已持股超过 1 个月不满 1 年的，其股息、红利所得按 50计入应纳税所得额，陆某 6 月份取得的股息、利息所得应缴纳个人所得税=15005020+200020=550(元)。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 陆某全年兼职收入应缴纳个人所得税=(4000-800)2012=7680(元)。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；选项 C：取得非上市公司分配的股息，适用 20的税率征收个人所得税；选项 D：以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税
