1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 36 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列支出中可作为个体工商户的开办费，并自生产经营月份起在不短于 3 年内摊销扣除的支出是( ) 。（A）筹办期间的场地装修支出（B）取得无形资产的支出（C）计入资产价值的利息费用（D）计入资产价值的汇兑损益2 中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金 4200 元，租赁过程中缴纳的相关税费 180 元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。（A）31147（B） 3216（C） 29400（D）266503 下列各项所得，免征个人所得税的
2、是( )。（A）个人的房屋租赁所得（B）个人根据遗嘱继承房产的所得（C）外籍个人取得的现金住房补贴所得（D）个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得4 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2015 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）2855 琼斯为外籍个人，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2015 年 3 月 6 日来华，12 月 20 日离开。期间琼斯因工作
3、原因，曾于 6 月 8 日离境，6 月 14 日返回。在计算个人所得税时，琼斯在中国境内实际居住天数为( )天。（A）282（B） 283（C） 284（D）2856 下列关于股票期权的表述，不正确的是( )。（A）员工取得可公开交易的股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税（B）员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税（C）员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“财产转让所得” 项目征收个人所得税（D）个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税7 下列关于可公开交易股票期权的表述，
4、不正确的是( )。（A）员工取得股票期权时缴纳个人所得税，在实际行使该股票期权购买股票时，不再计算缴纳个人所得税（B）员工取得股票期权，作为员工授权日所在月份的工资、薪金所得，计算缴纳个人所得税。（C）员工取得股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于工资、薪金所得，按规定进行税务处理。（D）如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资、薪金所得8 我国某外商投资企业有两名副总：罗伯特和李刚。其中法国的罗伯特先生 2015年 11 月份取得工资 8000 元，季度奖金 2000 元，先进奖奖金 100
5、0 元，又取得任职单位的董事费收入 3000 元，另外从另一外商投资企业获得红利收入 30000 元。中国居民李刚先生 2015 年 11 月份取得工资 8000 元，季度奖金 2000 元，先进奖奖金1000 元，通讯费 600 元(当地确定的通讯费公务费用扣除标准为 300 元)，又从某上市公司(未在该公司任职、受雇)取得董事费收入 3000 元。针对上述所得两位副总2015 年 11 月份分别应缴纳个人所得税（A）1105 和 1345（B） 1240 和 1245（C） 1625 和 1445（D）1295 和 14459 中国公民孙某任职于一家外资企业，2014 年月平均工资为 80
6、00 元，2015 年月平均工资为 7000 元。孙某所在地 2014 年月平均工资为 4200 元，2015 年月平均工资为 4800 元。2015 年孙某缴纳个人所得税时，允许税前扣除的企业年金个人缴费部分限额为( )元。（A）3360（B） 3840（C） 6912（D）604810 下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述中错误的是( )。（A）合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则（B）合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工
7、商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（C）以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得” 项目计征个人所得税（D）实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补11 某个人独资企业 2015 年自行核算的生产经营费用 50 万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业准予税前扣除的生产经营费用为( )元。（A）0（B） 25（C） 30（D）3512 下列关于个人转让离婚析产房屋的税务处理，说法正确的是( )。（
8、A）个人因离婚办理房屋产权过户手续，征收个人所得税（B）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，以扣除其相应的财产原值和合理费用后的余额缴纳个人所得税（C）个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和（D）个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用 3 年以上唯一住房的，免征个人所得税13 2015 年 12 月某律师事务所当月全部收入 30 万元，其雇员律师李某每月按律师事务所收入的 10比例提成，同时李某每月还取得工资收入 3000 元。李某和律师事务所约定，李某本人所有的办案费用和个人开销，均可以到律师事务所报销。则2015 年 12 月李某应缴纳的个人所得税为
9、( )元。（A）5632（B） 6370（C） 5980（D）687014 某高级工程师 2015 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已缴纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A国已缴纳个人所得税 300 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 180（C） 200（D）28015 杨某是自由撰稿人，2015 年杨某的一篇小说在 A 国发表，取得稿酬折合人民币40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入 5000
10、0 元。2015 年杨某在中国应缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9900（C） 20000（D）2190016 李刚 2015 年 7 月份与某房地产企业签订合同，合同约定李刚以 135 万元的优惠价格购买市场价值 147 万元的门面房，但 2015 年 8 月 1 日至 2016 年 7 月 31 日期间，李刚须将该门面房无偿提供给房地产企业对外出租使用。假定不考虑其他相关税费，则李刚 2015 年上述业务应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3000（B） 4000（C） 8000（D）416667二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个
11、以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列各项所得中，应按“劳务报酬所得” 项目征收个人所得税的有 ( )。（A）个人办书法展览取得的所得（B）提供著作的版权取得的所得（C）将国外的作品翻译出版取得的所得（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的所得（E）个人将承包、承租的企事业单位转包、转租取得的所得18 下列收入中，应按“ 财产租赁所得 ”缴纳个人所得税的有 ( )。（A）房产转租收入（B）将房产提供给债权人使用而放弃的租金收入（C）将非专利技术的使用权让渡给他人使用的收入（D）私营企业将企业仓库对外出租而获得的租金收入（E）个体工商户将私有住房对外出租而
12、获得的租金收入19 纳税人在计算个人所得税时，允许在税前全额扣除的公益性捐赠有( )。（A）个人通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠（B）个人通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠（C）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠（D）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠（E）个人通过非营利性的社会团体对公益性青少年活动场所的捐赠20 关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )。（A）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的。以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得征收个人所得税
13、（C）员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税21 2015 年 2 月 6 日，外籍个人史密斯先生通过股票交易账户在二级市场购进境内甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 3 月 3 日因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000 元分红所得
14、。2016 年 4 月史密斯先生以每股128 元的价格将股票全部转让。史密斯先生拥有 B 外商投资公司的股权、债权(2016 年 5 月获得) ，7 月，史密斯先生从 B 公司取得股息折合人民币 2000 元、利息 2000 元。下列关于史密斯先生纳税事项的表述中，正确的有( )。（A）2016 年 4 月转让股票时应缴纳的印花税为 2560 元（B）取得甲上市公司分红所得应缴纳的个人所得税为 7000 元（C）取得甲上市公司分红所得应缴纳的个人所得税为 0（D）7 月取得 B 公司股息应缴纳的个人所得税为 0（E）7 月取得 B 公司股息、利息所得均免缴个人所得税22 根据个人所得税的相关规
15、定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有( ) 。（A）向非金融企业支付的借款利息支出（B）缴纳的个体劳动者协会会费（C）与生产经营有关的修理费用（D）实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出（E）通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出23 2014 年 11 月 1 日某内资上市公司实施员工股票期权计划，李刚以 20000 元的价格获得 20000 股可公开交易的股票期权(按价格 1 元购买)的配额，授权日市场价格为 4 元股，2015 年 5 月 1 日，将 10000 股期权提前以每股 6 元的价格转让，另 10000 股期权则 2015 年 11 月 1 日行权
16、。李刚 2015 年 12 月份，将行权后的股票以每股 10 元对外售出。此外，李刚 2014 年 11 月还取得正常工资 5000 元。则下列说法正确的有( ) 。（A）李刚 2014 年 11 月应纳个人所得税额 1785 元（B）李刚 2014 年 11 月应纳个人所得税额 1740 元（C）李刚 2014 年 5 月应纳个人所得税额 4000 元（D）李刚 2015 年 11 月 1 日行权时，不需缴税（E）李刚 2 叭 5 年 12 月份，将行权后的股票以售出，不需缴税24 根据个人所得税的有关规定，下列关于个人取得上市公司股票期权的表述正确的有( )。（A）员工接受股票期权时，一般
17、不作为应税所得征收个人所得税（B）员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得 ”征收个人所得税（C）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“财产转让所得”征收个人所得税（D）取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款（E）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得 ”适用的规定计算缴纳个人所得税25 对于自行申报缴纳个人所得税的纳税期限的规定，下列表述不正确的有( )。（A）个体工商户的生产、经营所得应纳的税款应在每月或每季度终了后 7
18、日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（B）纳税人年终一次性取得承包经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报缴纳个人所得税（C）纳税人取得的稿酬所得，应在取得当月申报纳税（D）个人取得来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在我国纳税年度终了之日起 30 日内，向我国主管税务机关申报纳税（E）一个纳税年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的 15日内预缴税款，年度终了后 1 个月内汇算清缴，多退少补26 下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税（B
19、）限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税（C）纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税（D）个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税（E）个人转让限售股取得的所得，免征个人所得税注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 36 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止，所发生的符合税法规定的费用，除为取得固定资产、无形资
20、产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出之外，作为开办费，可选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于 3 年的期限内分期摊销扣除。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 张某每月租金收入应缴纳个人所得税=(4200-180)(1-20)10=321 6(元)。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：房屋产权所有人无偿赠与他人的当事双方不征收(免征优惠)个人所得税的三种情况包括：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养
21、或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14 日和 12 月 20 日，均按半天计算在华实际工作天数。琼斯在中国境内实际工作天数=255+30+31+24+31+31+30+31+30+195=283(天)。或者是用倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是 31 天、28 天、55 天、6 天、115 天，不在华工作天数总共是 82 天，所以在华工作的天数=365-82=283(天)。【知识模块】 个人所得税
22、5 【正确答案】 D【试题解析】 琼斯在中国境内居住天数=26+30+31+25+31+31+30+31+30+20=285(天)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 员工将取得的股票期权在行权前转让，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得，按规定进行税务处理。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 罗伯特先生工资、奖金应纳个人所得税税额=(8000+2000+3000+10004800)25-1005=1295( 元
23、)，从外商投资企业获得的红利收入暂免征收个人所得税。李刚先生取得的工资、奖金所得应纳个人所得税税额=(8000+2000+1000+600-300-3500)20-555=1005(元)；李刚先生取得的董事费收入应纳个人所得税=(3000-800)20=440(元)；李刚合计应纳个人所得税=1005+440=1445( 元)。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设
24、区城市上一年度职工月平均工资 300以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。本题没有超过 300，所以可直接按照 2014 年度月平均工资 8000元计算。允许 2015 年税前扣除的企业年金个人缴费部分限额=8000412 个月=3840(元) 。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 D【试题解析】 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人
25、及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；选项 C：个人转让离婚析产房屋的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例；选项 D：个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用 5 年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 李某 12 月应缴纳个人所得税=(30000010+3000-3500)25-1005=6370(元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 B【试题解析】
26、 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计算个人所得税时抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法规定计算的抵免限额。对于同一国家或地区的不同应税项目，以其各项的抵免限额之和作为来自该国或地区所得的抵免限额。A 国所得抵免限额=20000(1-20)20+140020=3480(元)。由于在 A 国缴纳个人所得税=3000+300=3300(元)，未超过抵免限额。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税税额=3480-3300=180(元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 稿酬所得的抵免限额=40000(1-20)20(1-30 )=4480(元)，境外已纳税额高于抵免限额，
27、在中国不用补税；作者将自己的手稿原件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税，因此 2015 年杨某应在我国缴纳个人所得税=50000(1-20)20=8000(元)。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据规定，对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。每次财产租赁所得的收入额，按少支出的购房价款和协议规定的月份数平均计算确定。李刚 201
28、5 年上述业务应纳个人所得税=(1470000-1350000)12(1-20)205=8000(元)。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：按照“特许权使用费所得”项目征税；选项 C：按照“稿酬所得”项目征税；选项 E：按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：应按“特许权使用费所得” 缴纳个人所得税；选项 D：具有法人性质
29、的私营企业属于企业所得税的纳税义务人。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD：以纳税人申报的应纳税所得额的 30为限额扣除。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项 E：取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，差价收益作为“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 C,D【试题解析】 史密斯先生转让股
30、票时应缴纳印花税=1281000001=1280( 元)；取得甲上市公司分红所得应缴纳的个人所得税为 0(个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过 1 年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税)。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。注意的是适用对象仅限于外籍个人；适用范围仅限于外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。如果是利息所得则不适用。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除，超过部分，不能扣除。【知识模块】 个人所得税
31、23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 2014 年 11 月应纳个人所得税额=(5000-3500)3+10000(4-1)1210-10512=1785(元)员工取得可公开交易的股票期权后，转让该股票期权所取得的所得，属于财产转让所得纳税。2015 年 5 月应纳个人所得税额=(6-4)1000020=4000(元)2015 年 11 月 1 日行权时则不再纳税。李刚 2015 年 12 月份将境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：应按照“利息、股息、红利所得 ”征收个人所得税。【
32、知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A：个体工商户的生产经营所得应纳的税款，实行按年计算、分月或分季预缴，由纳税人在每月或每季度终了后 15 日内申报预缴，年度终了后3 个月内汇算清缴，多退少补；选项 C：纳税人取得的稿酬所得，应在取得所得次月 15 日内将应纳税款缴人国库，并向税务机关报送个人所得税的纳税申报表；选项 D：个人取得来源于中国境外的应纳税所得，在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国纳税年度终了、结清税款后的 30 日内，向中国主管税务机关申报纳税；选项 E：一个纳税年度内分次取得承包经营所得的纳税人，应在取得每次所得后的 15 日【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 个人所得税
