1、注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 38 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。约翰 2015 年 8 月 30 日来华，在境内、境外均担任职务，工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币 8000 元，境外单位每月支付工资折合人民币 15000 元，2015 年 11 月 20 日约翰工作结束，离开中国，则2015 年 11 月约翰应在我国缴纳个人所得税( )元。（A）80148（B） 122893（C） 13146（D）16449
2、32 外籍个人约翰为在境内的外国企业中工作的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 3 年，2015 年是约翰在中国境内居住的第 3 年且居住满 1 年，约翰在境内、境外均担任职务，境内企业每月支付工资折合人民币 12000 元，境外单位每月支付工资折合人民币 10000 元，2015 年 11 月约翰在境内实际工作天数为 10 天，则约翰 2015 年 11 月应在我国缴纳个人所得税( ) 元。（A）99849（B） 146444（C） 229652（D）32953 外籍个人约翰为在华外国企业的总经理，同时兼任英国某公司财务总监，其工资、薪金由
3、中国境内、境外企业分别支付，境内外国企业每月支付其工资折合人民币20000 元，英国公司每月支付其工资折合人民币 30000 元。约翰在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定，2015 年约翰在境内居住合计 80 天。2015 年 11月约翰在中国境内工作 18 天，在英国工作 12 天。约翰 2015 年 11 月应在我国缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）309355（B） 376432（C） 4322（D）7040684 我国公民陈先生 2015 年 5 月退休，每月领取退休工资 2200 元，9 月份被一家公司聘用，月工资 4000 元，陈先生当月无其他应税所得。2015 年 9
4、 月陈先生应缴纳个人所得税( ) 元。（A）0（B） 15（C） 165（D）2955 中国公民刘某为某国有企业职员，2015 年 10 月距离法定退休年龄尚有 1 年零 6个月的刘某办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入 90000 元。刘某该项补贴收入应缴纳个人所得税( ) 元。（A）0（B） 810（C） 3540（D）254206 2015 年 11 月中国公民王某在英国取得劳务报酬收入折合人民币 50000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元；另外在意大利取得中奖收入折合人民币10000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 2500 元。回国后，针对上述境外所得王某应补
5、缴个人所得税( )元。（A）2500（B） 5000（C） 7000（D）120007 2015 年 11 月中国公民李刚在美国取得特许权使用费收入折合人民币 40000 元，按美国税法规定缴纳了个人所得税 4400 元；另外在美国取得稿酬收入折合人民币20000 元，按照美国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元。回国后，李刚应在我国补缴个人所得税( ) 元。（A）760（B） 1160（C） 1240（D）20008 根据个人所得税的有关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经( ) 审核批准。（A）国家税务总局（B）省级人民政府（C）省级税务机关（D）县以上税务机关
6、9 根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至1 年(含 1 年)的，其股息红利所得暂免征收个人所得税（B）个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让（C）对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算（D）对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按 50计入应纳税所得额，适用 20的税率计征个人所得税10 根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前据实扣除的是( )。（A）个人所
7、得税税款（B）向金融企业借款的利息支出（C）为从业人员缴纳的补充养老保险费（D）生产经营与家庭生活混用难以分清的费用11 中国公民李某为某事业单位的职员，2015 年 12 月办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入 360000 元，李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计 15 个月。李某办理提前退休手续前每月工资 3000 元。2015 年 12 月李某应缴纳个人所得税( )元。（A）95940（B） 61800（C） 7995（D）6744012 在外商投资企业工作的中方雇员，由雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，下列做法正确的是( )。（A）只由派遣单位减
8、除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用（B）只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用（C）派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用（D）派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用13 中国居民李某 2015 年 9 月购入某公司债券 20000 份，每份买入价 10 元，另支付相关税费 5000 元；12 月将其中的 60销售，每份卖出价 12 元，另支付相关税费 2500 元。则李某销售公司债券应缴纳个人所得税( )元。（A）2050（B） 4100（C） 1850（D）370014 某高校 5 位教师共同编写一本 60 万字的教材，共取得稿酬收入 62000 元。其中主编 1 人取得主编费
9、2000 元，其余稿酬收入 5 人平分，则主编应缴纳个人所得税( )元。（A）1568（B） 1512（C） 13888（D）134415 根据个人所得税的有关规定，个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的( ) 作为限售股成本原值和合理税费。（A）5（B） 10（C） 15（D）2016 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。（A）10（B） 20（C） 30（D）4017
10、主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。（A）净资产核定法（B）类比法（C）加权平均法（D）参照法二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列关于个人非货币性资产投资的说法，正确的有( )。（A）个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生（B）个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入（C）非货币性资产转让收入减除该资产原值后的余额为应纳税所得额（D）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时
11、，确认非货币性资产转让收入的实现（E）个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税19 根据个人所得税法的规定，下列关于每次收入的确定，说法正确的有( )。（A）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税（B）同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次（C）同一作品再版取得的所得，不再计征个人所得税（D）偶然所得，以每次收入为一次（E）财产租赁所得，以每个月取得的收入为一次20 雇员取得的下列奖金中，应与当月工资、薪金收入合并，
12、按税法规定缴纳个人所得税的有( ) 。（A）半年奖（B）加班奖（C）考勤奖（D）全年一次性奖金（E）季度奖21 根据个人转让股权的有关规定，符合下列条件的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由( ) 。（A）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权（B）将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹（C）将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母（D）将股权转让给自己的导师（E）相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让22 刘某在 2016 年 3 月将一处住房出租给张某(已签
13、订合同)。下列各项税务处理中，正确的有( )。（A）应按 12的税率缴纳房产税（B）应按 005的税率缴纳印花税（C）应按 10的税率缴纳个人所得税（D）应按 4的税率缴纳房产税（E）免征个人所得税23 个人股权转让所得纳税申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，应由主管税务机关核定的计税依据有( )。（A）股票面值（B）股票发行价（C）每股净资产（D）股权转让日的股票市值（E）个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额24 下列表述中，符合个人所得税相关规定的有( )。（A）个人通过拍卖市场拍卖个人财产，均按照财产转让所得依据财产最终拍卖成交价格缴纳个人所得税（B）个人购买福利彩票，一次中奖收入
14、在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，按照超过部分征收个人所得税（C）纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，按“劳务报酬所得 ”项目计算纳税（D）个人有“ 减税项目” 规定情形的，无论取得的所得是否完全符合减税条件，都必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税（E）境外缴纳税款的抵免必须由纳税人提出申请，并提供境外税务机关填发的完税凭证原件25 根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有( ) 。（A）工资、薪金所得（B）劳务报
15、酬所得（C）稿酬所得（D）房屋租赁所得（E）财产转让所得26 根据个人所得税的有关规定，下列外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税的有( ) 。（A）联合国组织直接派往我国工作的专家（B）为联合国援助项目来华工作的专家（C）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作五年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的（D）根据我国大专院校国际交流项目来华工作三年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的（E）援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家27 根据个人所得税的有关规定，下列关于个人所得税扣缴义务人的说法中，正确的有( )。（A）个人所得税的扣缴义务人不包括外国驻华使领馆和联合国及其
16、他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构（B）扣缴义务人不便开具代扣代收税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具，但应通过一定的形式告知纳税人已扣缴税款（C）扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 7 日内缴入国库（D）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下的罚款（E）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款28 下列关于个人所得税纳税地点的说法，符合规定的有( )。（A）纳税人要求变更申报
17、纳税地点的，须经原主管税务机关审批（B）中国居民从境外取得所得的，必须以境内户籍所在地为申报纳税地（C）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税（D）对在中国境内几地工作的临时来华人员，准予个人提出申请，经批准后可以固定在一地申报纳税（E）申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。28 2中国公民张先生为国内某企业管理人员，2015 年 112 月取得的收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6500 元。(2)3 月转让其 2011 年购买的三居室精装修房屋一套，售价 230 万元，转
18、让过程中支付相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。(3)3 月因购买体育彩票，取得一次性中奖收入 20000 元。(4)8 月将自有的一项非专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入折合人民币 60000 元，该项收入已在境外缴纳的个人所得税折合人民币7800 元。要求：根据上述资料，回答下列问题。29 张先生 112 月的工薪收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）780（B） 2340（C） 540（D）430030 张先生转让房屋所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）226500（B）
19、520000（C） 226400（D）23000031 张先生取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 2000（C） 3200（D）400032 张先生从境外取得的特许权使用费在我国应补缴个人所得税( )元。（A）1800（B） 3200（C） 3600（D）400032 3中国公民李某为某大学的教授，同时也是一位作家，2015 年 112 月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下收入：(1)2 月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入 25000 元，当即从中拿出 8000元通过非营利性的社会团体捐赠给贫困地区。(2)3 月份与朋友王某共同发表一篇文章，共取得稿酬
20、 10000 元，王某与李某按照文章字数分配稿酬，王某分得稿酬 7000 元，李某分得稿酬 3000 元。(3)4 月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬 10000 元，8 月份该论文正式出版，又取得稿酬 30000 元，10 月份因该论文热销，又加印 20000 册，取得追加稿酬 8000 元。(4)当年从境外 A 国取得两项所得，一项是从境外某企业取得演讲收入折合人民币18000 元，另一项是将自己的一本小说手稿复印件在 A 国公开拍卖，取得拍卖所得折合人民币 20000 元，李某已分别按 A 国税法规定缴纳了个人所得税 3000 元和2800
21、元。要求：根据上述资料，回答下列问题。33 李某 2 月份审稿所得应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2400（C） 2800（D）272034 3 月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。（A）1120（B） 1092（C） 1600（D）156035 李某 4 月、8 月、10 月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。（A）5376（B） 4256（C） 5367（D）768036 李某从境外 A 国取得的所得应在我国补缴个人所得税 ( )元。（A）0（B） 120（C） 280（D）200注册税务师税法二（个人所得税）模拟试卷 38 答案与解析一、单项选择
22、题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 约翰在中国境内居住时间=2+30+31+20=83(天)。在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日的个人，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(8000+150004800)25一 100580002300019530=801 48(元)。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 在中国境内无住所但在境内居住满 1 年而不超过 5 年的个人，应纳税
23、额：(当月境内外工资、薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数 )(1 一当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数)=(10000+120004800)25一 1005(110000220002030)=229652(元)。 【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 无税收协定适用的企业高管人员，在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日，应纳税额=(当月境内外工资、薪金应纳税所得额 适用税率一速算扣除数)(当月境内支付工资当月境内外支付工资总额 )=(20000+300004800)30一 27552000050000=4322( 元) 。【知
24、识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 退休工资免征个人所得税；退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。2015 年 9 月陈先生应缴纳个人所得税=(4000 3500)3=15(元)。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 刘某该项所得应纳个人所得税=(9000018 3500)318=810(元)。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得的抵免限额=50000(120)30 一 2000=10000(元)在英国缴纳的个人所得税 5000 元，所以该项所得应在我国补缴 5000 元的个人所得税；来自意大利的
25、中奖收入应按照“偶然所得”项目征收个人所得税，偶然所得的低免限额=1000020 =2000( 元)在意大利缴纳的个人所得税 2500 元，不需要在我国补税，针对境外所得王某应补缴个人所得税 5000 元。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=40000(120)20=6400(元)，稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000(120)20(130)=2240(元) ，抵免限额 =6400+2240=8640(元)4400+3000=7400(元)，所以回国后，李刚应在我国补缴个人所得税=8640 一 7400=1240(元)。【知识
26、模块】 个人所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的，其股息红利所得暂减按 50计入应纳税所得额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：不得在税前扣除。选项 C：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额 5标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。选项 D：个体工商户
27、生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。李某应纳个人所得税=(360000153500)25一 100515=61800(元)。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 在外商投资企业工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，在代扣代缴个人所得税时，为了有利于征管，采取由支付者一方
28、减除费用的办法，即只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=122000060一 102000060一 500060一2500=18500(元)，李某应缴纳个人所得税=1850020=3700( 元)。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，如编著一本书，参加同一场演出等，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后
29、扣、再税”的办法。扣除主编费后的稿酬收入=620002000=60000(元)，平均每人所得=600005=12000( 元)，主编应缴纳个人所得税=(12000+2000)(120)20(130)=1568(元)。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的 15作为限售股成本原值和合理税费。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分
30、清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(1)净资产核定法；(2)类比法； (3)其他合理方法。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 同一作品再版取得
31、的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等等，一律将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：不属于构成正当理由的条件。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 C,D【试题解析】 个人出租居住用房，应按 4的税率缴纳房产税；按 10的税率缴纳个人所得税：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。【知识模块】 个人所得税23 【
32、正确答案】 C,E【试题解析】 个人股权转让所得，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：个人通过拍卖市场拍卖个人财产，应按照财产最终拍卖成交价格为转让收入，据以计算转让所得，缴纳个人所得税；选项 B：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元(含 1 万元)以下的，暂免征收个人所得税；超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 残疾人员的下列所得
33、项目可以申请减征个人所得税：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：(1)根据世界银行专项贷款协议，由世界银行直接派往我国工作的外国专家；(2)联合国组织直接派往我国工作的专家；(3)为联合国援助项目来华工作的专家；(4)援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；(5)根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；(6)根据我国大专院校
34、国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；(7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 15 日内缴入国库；选项 D：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管机关 “备案”；选项 B：从境外取得所得的，应向境内户籍所
35、在地或经常居住地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 B【试题解析】 张先生 112 月的工薪收入应缴纳个人所得税=(6500 3500)10-10512=2340(元)。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 张先生转让房屋所得应缴纳个人所得税=(230 100 一 1383)1000020 =226400(元)。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 D【试题解析】 张先生取得彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=2000020 =4000(元) 。【
36、知识模块】 个人所得税32 【正确答案】 A【试题解析】 张先生从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时的抵免限额=60000(120)20=9600(元)，张先生从境外取得的特许权使用费所得应在我国补缴个人所得税=96007800=1800(元)。【知识模块】 个人所得税【知识模块】 个人所得税33 【正确答案】 C【试题解析】 未扣除捐赠的应纳税所得额 =25000(120)=20000( 元)；捐赠的扣除限额=2000030 =6000(元)，实际发生捐赠额 8000 元，允许在税前扣除6000 元；李某 2 月份审稿所得应缴纳个人所得税=(200006000)20=2800( 元
37、)。【知识模块】 个人所得税34 【正确答案】 B【试题解析】 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税，即实行“先分、后扣、再税”的办法。王某稿酬所得应缴纳个人所得税=7000(120)20 (1-30)=784( 元)，李某稿酬所得应缴纳个人所得税=(3000800)20(1-30)=308(元)。3 月份王某与李某取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=784+308=1092(元)。【知识模块】 个人所得税35 【正确答案】 A【试题解析】 个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作
38、品后再付稿酬，均应合并为一次征税。李某4 月、8 月、10 月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税=(10000+30000+8000)(120)20(130)=5376(元)。【知识模块】 个人所得税36 【正确答案】 C【试题解析】 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。李某从 A 国取得的境外所得抵免限额=18000(1-20)20+20000(120)20=2880+3200=6080(元)。在 A 国实际缴纳的税额=3000+2800=5800(元)，境外已纳税款可全额抵扣，并需要在我国补税。李某从境外 A 国取得的所得应在我国补缴个人所得税 =60805800=280(元)。【知识模块】 个人所得税
