1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 26 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元，该项财产净值60 万元。2008 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。（A）12（B） 14（C） 18（D）362 下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是( )。（A）企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出（B）被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众
2、团体，5 年内不得重新申请扣除资格（C）捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据（D）公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于 80的，应取消捐赠税前扣除资格3 某企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用 8 年时进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税率 17)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)（A）12400（B） 13562（C） 13760（D
3、）140004 依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。（A）占地面积法（B）建筑面积法（C）直接成本法（D）预算造价法5 依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。（A）停牌的上市公司（B）跨省界汇总纳税企业（C）擅自销毁账簿的汽车修理厂（D）经营规模较小的税务师事务所6 2012 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 17 万元。该厂可
4、抵免企业所得税税额( )万元。（A）10（B） 117（C） 100（D）1177 2014 年 10 月，在我国境内未设立机构场所的非居民企业取得境内某公司股红利30 万元，同时转让位于境内财产收入 100 万元(该财产的净值 60 万元)，该公司就以业务应该代扣代缴企业所得税( )万元。（A）175（B） 13（C） 7（D）268 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起( )日内。（A）15（B） 30（C） 45（D）609 某境内上市公司 2013 年初实行股权激励计划，针对服务
5、 3 年以上的员工发放股票期权，规定 2016 年 6 月 3 日起可以行权，行权前不能转让。根据企业所得税法的规定，上市公司关于股票期权企业所得税的处理正确的是( )。（A）上市公司发放的股票期权可以在发放当年作为工资薪金扣除（B）上市公司发放的股票期权可以在行权后，作为 2016 年的工资薪金扣除（C）上市公司等待期内，会计上计算确认的成本费用，所得税上是允许扣除的（D）上市公司发放的股票期权，不能在所得税前扣除10 根据企业所得税法规定，下列说法不正确的是( )。（A）因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业将其转让取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税（B）企业将符合
6、规定的财政性资金作不征税收入处理后，在 6 年内(72 个月)未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第七年的应税收入总额（C）企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本（D）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回11 甲公司 2014 年 6 月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款 20 万元、增值税税额 34 万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税专用发票，
7、注明商品价款 25 万元、增值税税额425 万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司应缴纳企业所得税( )万元。（A）660（B） 71（C） 825（D）93712 某企业 2014 年度境内应纳税所得额为 200 万元，已在全年预缴税款 40 万元，来源于境外某国的含税所得 100 万元，境外所得税税率 30，由于享受优惠实际按 20税率纳税(不考虑税收饶让政策)，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（A）5（B） 10（C） 15（D）2313 根据企业所得税法的规定，下列各项中，关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是( ) 。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政
8、策规定的产品取得的收入可以减按10计入收入总额（B）一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分免征企业所得税，超过 500 万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠（C）对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，可以由地方决定减征或者免征（D）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税14 某企业属于以境内外全部生产经营活动申请并经认定的高新技术企业。2014 年度境内所得应纳税所得额为 150 万元，全年已经预缴税款 10 万元，来源于境外税前所得 50 万元
9、，境外实纳税款 10 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。（A）15（B） 25（C） 125（D）18二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 依据企业所得税相关规定，企业将资产移送用于下列情形，应视同销售确定收入的有( ) 。（A）用于对外捐赠（B）用于市场推广或销售（C）用于股息分配（D）用于职工奖励或福利（E）从总机构转移到其境内分支机构16 依据企业所得税的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于对外赠送（C）将
10、资产用于职工奖励（D）将自建商品房转为自用（E）将资产用于生产、制造、加工另一产品17 依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息（B）固定资产转让费用（C）企业支付的财产保险费（D）对外投资期问的投资成本（E）子公司支付给母公司的管理费18 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（B）一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补（C）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（D）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年（E）境内营业机构的亏损可以用境外营业机构
11、的盈利弥补19 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业被盗的固定资产或存货发生的净损失（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（C）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（D）企业在正常经营管理活动中。按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失（E）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失20 根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。（A）需要进行清算所得税处理的仅指按公司法 和企业破产法规定需要进行的企业（B）被清算企业的股东
12、分得的剩余资产应确认为股息所得（C）被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础（D）由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补（E）企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得21 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（A）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费（B）为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用（C）为投资者或者职工支付的商业保险费（D）按照国家规定标准和范同为董事长缴纳的补充养老保险金（E）为关系客户缴纳的商业保险22 某生产企业，属于增值税一般纳税人，因管理不善损失外购原材料(适用的增值税税率为 17)账面成本
13、是 60 万元，保险公司调查后同意赔付 15 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（A）税前准予扣除的损失为 45 万元（B）税前准予扣除的损失为 552 万元（C）税前准予扣除的损失为 15 万元（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除（E）损失原材料而转出的进项税不得在所得税前扣除23 根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法。正确的有( )。（A）企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除（B）企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除（C）企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发
14、费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度（D）企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用（E）研发费用未形成无形资产的，允许再按当年研发费用实际发生额的 50，直接抵扣当年的应纳税所得额24 下列关于境外注册中资控股居民企业所得税管理的说法，正确的有( )。（A）非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起 30 日内报告主管税务机关（B）非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起 30 日内向主管税务机关申报办理税务登记（C）非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起 15 日内向主管
15、税务机关申报办理注销税务登记（D）发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记（E）非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起 60 日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴25 下列选项中，属于搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得的有( )。（A）从搬迁开始，5 年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的（B）从搬迁开始，搬迁时间满 5 年(包括搬迁当年度)的年度（C）从搬迁的次年开始，5 年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的（D）从搬迁的次年
16、开始，搬迁时间满 5 年(包括搬迁当年度)的年度（E）从搬迁开始，6 年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的26 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有( )。（A）政府搬迁文件或公告（B）搬迁重置总体规划（C）拆迁补偿协议（D）资产处置计划（E）税务登记证原件三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 某非居民企业，未在我罔境内设立机构场所，2014 年发生的与我困境内相关的业务如下：(1)以经营租赁的方式出租一批设备给我国境内 A 企业，取得租金收入 100 万元。(2)为我国境内的 B 企业提供担保服务，取得担保费收入
17、20 万元。(3)转让以前年度购进的我国境内的土地使用权给境内 C 企业，取得收入 1000 万元，转让时该土地的账面价值为 800 万元，计税基础为 700 万元。(4)以融资租赁的方式，出租一套设备给我国境内的 D 企业，共收取租金 200 万元，2014 年 12 月租赁到期，D 企业另支付 10 万元取得了设备的所有权，已知该套设备的价款为 120 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。27 A 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为 ( )万元。（A）945（B） 10（C） 20（D）2528 B 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元。（A）0（B） 5（C） 2
18、（D）429 C 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为( )万元。（A）250（B） 200（C） 100（D）3030 D 企业应代扣代缴该非居民企业的企业所得税为 ( )万元。（A）20（B） 21（C） 9（D）79注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 26 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税=10010+(80-60)10=12(万元)【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，应该是 3 年内不得重新申请扣除资格；选项 C，捐赠方在向公益性社会团体和
19、县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据；选项 D，前 3 年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于 70的，应取消捐赠税前扣除资格。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 改造后年折旧额=(200-30+350+100)5=124(万元)【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】
20、纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。汇总纳税企业、上市公司、税务师事务所属于特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人，不适用上述规定。所以，选项 C 符合题意。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 企
21、业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额=10010 =10(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 该公司应代扣代缴企业所得税=(30+100-60)10=7(万元)【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后 30 日内向税务机关书面报告。税务机关应在收到企业书面报告之日起 60 日内，予以审核和处理。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划施
22、行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后，在 5 年内(60个月)未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 应
23、缴纳企业所得税=(20+34)25 +(25-20)25=7 1(万元)。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 该企业境内所得应纳税额=20025=50(万元)，境外所得已纳税款扣除限额=10025 =25(万元 )，境外实纳税额=10020=20(万元)，境外所得在境内应补税额=25-20=5(万元)。境内已预缴 40 万元，则汇总纳税应纳所得税额=50+5-40=15(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按 90计入收入总额；一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过50
24、0 万元的部分免征企业所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税，对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 企业汇总应纳税额=(150+50)15 =30(万元)，境外已纳税款抵免限额=3050(150+50)=75(万元)，境外实纳税款 10 万元，可抵免 75 万元。境内已预缴 10 万元，则汇算清缴应补缴税额=30-75-10=125(万元)。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项
25、得 0.5 分。15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，属于内部处置资产，不视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 D,E【试题解析】 下列情形属于内部资产处置：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如：自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。下列情形不属于企业内部资产处置，因其资产所有权属发生了改变：(1)用于市场推广或推销；(2)用于交际应酬；(3)用于职工奖励或福利；(4)用于股息分配；(5)
26、用于对外捐赠；(6)其他改变资产所有权属的用途。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B 不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 需要专项申报扣除。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 不正确，按公司法、 企业破产法等规定需要进行清算的企
27、业，不能理解为仅仅指公司法和企业破产法，选项 A 的税法太绝对；选项B 不正确，股东分得的清算剩余，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中分得部分，确认股息所得，剩余资产减除上述股息部分，超过或低于投资成本的部分，确认为投资资产转让所得或损失；选项 D 不正确，按税法规定，依法弥补亏损，确定清算所得，说明计算清算所得时，允许按规定弥补以前年度亏损。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B、E，因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业
28、保险费，不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,D【试题解析】 外购原材料因管理不善发生非正常损失，净损失包括不得从销项税中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=60+6017-15=552( 万元)。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除。选项C 不对，对于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解
29、析】 非境内注册居民企业实际管理机构所在地变更为中国境外的，应当自变化之日起 15 日内报告主管税务机关。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B【试题解析】 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：(1)从搬迁开始，5 年内(包括搬迁当年度) 任何一年完成搬迁的。(2)从搬迁开始，搬迁时间满 5 年(包括搬迁当年度)的年度。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：(1)政府搬迁文件或公告；(2)搬迁重置总体规划；(3)拆迁补偿协议；(4)资产处置计划；(5)
30、其他与搬迁相关的事项。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 A 企业应代扣代缴企业所得税=10010=10( 万元)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 C【试题解析】 B 企业应代扣代缴企业所得税=2010=2( 万元)。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 C 企业应代扣代缴企业所得税=(1000-700)10 =30(万元)。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 D 企业应代扣代缴企业所得税=(200+10-120)10=9(万元) 。【知识模块】 企业所得税
