1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2010 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15股权。2011 年 3 月，B公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 25 元，股款已全部收到并存入银行。2011 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。（A）A 居民企业应确认股息收入 225 万元（B） A 居民企业应确认红利收入 225 万元（C） A 居民企业应增加该项投资的计税基础
2、225 万元（D）A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元2 某商贸公司 2012 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20 万元、广告费用 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）5203 某饮料制造企业为增值税一般纳税人，2014 年取得销售收入 20000 万元，出租闲置的包装物取得租金收入 10 万元；处置废弃的厂房取得处置收入 8 万元，假设该企业 2014 年实际发生广告费 7000 万元，则 2014 年该企业在计算应纳税所
3、得额时准予扣除的广告费为( )万元。（A）3000（B） 30445（C） 7000（D）60034 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。（A）3（B） 5（C） 7（D）105 2011 年 8 月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元，市场公允价值 1300 万元，弥补期限内的亏损 70 万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为 45。2011 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。（A）315（B） 4950（C） 5850（D）70006 下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所
4、得税处理，正确的是( )。（A）部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用（B）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用（C）向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用（D）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的 30预提费用7 某小型企业不能正确核算收入总额，2009 年发生成本费用 180 万元，税务机关核定的应税所得率为 10。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）360（B） 450（C） 400（D）5008 2009 年，某居民企业收入总额为 3000 万元(其中不征税收入 400 万元，符合条件的技术
5、转让收入 900 万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计 1800 万元(其中含技术转让准予扣除的金额 200 万元)。2009 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）25（B） 50（C） 75（D）1009 2014 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普发票上注明设备价款 234 万元。已知该企业 2012 年亏损 40 万元，2013 年盈利 20 万元 2014 年度经审核的会计利润为 80 万元，没有纳税调整项目。2014 年该企业实际应缴纳企所得税( ) 万元。（A）20（B） 13（C） 1266（D）146610 依据企业所得税相关规定，下列各项
6、收入，不属于搬迁收入的是( )。（A）因搬迁安置而给予的补偿收入（B）由于搬迁处置存货而取得的收入（C）因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入（D）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款收入11 关于企业所得税收入的确定，下列说法正确的是( )。（A）利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现（B）房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现（C）外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入（D）自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入12 某商贸企业为增值税一般纳税人，2014 年销售收入情况如下：开具增值
7、税专用发票的收入 2000 万元，开具普通发票的金额 936 万元。企业发生管理费用 110 万元(其中：业务招待费 20 万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为( )万元。（A）0（B） 102（C） 110（D）6813 某内资企业全年产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 400 万元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是( )万元。（A）355（B） 445（C） 48（D）8014 下列情形，应按规定视同销售确定收入的是( )。（A）房地产企业将开发房产转作办公使用（B）钢材企业将
8、自产的钢材用于本企业的在建工程（C）某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠（D）工业企业将产品用于分支机构的移送15 下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述正确的是( )。（A）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用 (不含佣金或手续费)不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除（B）企业开发产品转为自用的，使用 10 个月后又销售，使用期间的折旧费用允许税前扣除（C）企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除（D）计税成本一律不得预提，均应按实际发牛成本核算16 下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误
9、的是( )。（A）非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税（B）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税（C）中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税（D）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2
10、 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有( )。（A）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（B）资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案（C）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算（D）该资金不得用于资本性支出（E）财政部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求18 根据企业所得税法的规定，下列各项收入属于免税收入的有( )。（A）非营利组织从事营利活动取得的收入（B）不征税收入孳生的银行存款利息收入（C）国债利息
11、收入（D）符合条件的居民企业之间的投资收益（E）财政补贴收入19 下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有( )。（A）企业按规定缴纳的财产保险费（B）烟草企业实际发生的，不超过当年销售(营业)收入 15的广告费和业务宣传费（C）工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出（D）财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12的手续费及佣金支出（E）人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12的手续费及佣金支出20 依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（A）八再销售价格法（B）现金与实物分配法（C）交易净利润法（D）可
12、比非受控价格法（E）利润分割法21 根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有( )。（A）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础（B）通过债务重组方式取得的周定资产，以该资产的账面价值为计税基础（C）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除（D）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础（E）自行建造的同定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础22 下列属于资产损失确认的外部证据的有( )。（A）司法机关的判决或者裁定（B）工商部门出具的注销、吊销及停业证明（C）有关会计核算资
13、料和原始凭证（D）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（E）仲裁机构的仲裁文书23 下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有( )。（A）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10的税率征收企业所得税（B）符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入（C）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除（D）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年(含)（E）企业外购的软件，凡符合固
14、定资产或无形资产确认条件的，折旧年限或摊销年限可以适当缩短，最短为 3 年(含)24 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有( )。（A）企业自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款（B）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（C）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 7 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（D）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点（E）依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算
15、的，应当折合成人民币计算并缴纳税款三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在 2014 年年初汇算清缴 2013 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元。全年已预缴所得税 75 万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：(1)7 月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 85 万元，设备使用期为 5 年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已
16、计提了折旧费 117 万元。(2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10 月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120 万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(5)将持有的乙公司 10 万股股权的 80股权让给丙公司。假定收购日丙公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。取得丙公司股权支付
17、66 万元、银行存款 6 万元。甲公司认为上述属于免税重组，未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润 70 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 10)，未补缴企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。25 甲公司当年设备折旧税前扣除额为( )万元。（A）117（B） 417（C） 512（D）53526 甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为( )万元。（A）40（B） 50（C） 0（D）1027 甲公司当年佣金支出税前扣除额为( )万元。（A）6（B） 18（C） 0（D）1228 甲公司股权重组中的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 133（
18、C） 20（D）16829 甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为( )万元。（A）1772（B） 2517（C） 2563（D）58630 甲公司境外所得当年应缴纳企业所得税税额为( )万元。（A）1167（B） 389（C） 175（D）1944注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以本题应该选择 D。【知识模
19、块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的 60计入企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 对饮料制造企业，不超过当年销售收入 30的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。包装物出租收入也是销售(营业)收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(20000+10)30=6003(万元)，
20、实际支付的 7000 万元大于限额，所以只能扣除6003 万元。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10 年。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 符合特殊性税务处理的条件，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011 年甲企业弥补乙企业的亏损额=130045 =5850(万元 )。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。(1)出包
21、工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。(3)应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=成本费用支出额(1-应税所得率)应税所得率=180(1-10)10=20(万元)应纳所得税额=应纳税所得额适用税率=2025 =5(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=3000-400-900-(1800-200)+(900-
22、200-500)225 =50( 万元)【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳企业所得税=(80-20)25-23410 =1266(万元)【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项 B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项 C，外购的货物用于交际应酬，可按购入时的价格确定销售收入。【知识模块】
23、企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，销售收入5=2000+936(1+17)5=14(万元)，实际发生数60=2060=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即 12 万元。企业所得税前扣除的管理费用=(110-20+12)=102(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 业务招待费扣除限额=(6700+400)5=355(万元)，实际发生额的60为 48 万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是 355 万元。【知识模块】 企业所得税14 【
24、正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B、D 属于内部处置资产，不作收入处理。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 不正确，应该包含佣金或手续费；选项 B 不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用；选项 D 不正确，物业完善费、出包工程未结算费用和公共配套设施未完工的费用可以预提。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日
25、期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。【
26、知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 非营利组织从事营利活动取得收入应征收企业所得税；有专项用途的财政补贴收入属于不征税收入。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项 D，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额；选项 E，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10计算限额。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 转让定价方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法
27、、利润分割法。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 和 D 属于内部证据。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业外购的软件，凡符合同定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年(含)。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业在年
28、度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新购置的固定资产，增值税已作为进项税额抵扣，不再计入原值计提折旧；计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即 812月共 5 个月。甲公司当年设备折旧税前扣除额=505125=41
29、7(万元)。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 C【试题解析】 直接向某小学捐款 40 万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。在建工程应负担的贷款利息 10 万元应予资本化，在计算应纳税所得额时不得扣除。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A【试题解析】 非保险企业，佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的 5。当年佣金支出税前扣除额=1205=6(万元)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 B【试题解析】 企业虽然适用特殊性税务处理，但是非股权支付对应的股权转让所得是不免税的。甲公司股权重组中取得非股权支付额对应的股权转让所得=(9-7)1080(672)=133(万元)。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司当年境内应纳税所得额=600+(117-417)+40+10+(18-6)+1 33=670 86(万元)甲公司当年度应补缴企业所得税税额=6708615-75=2563(万元)。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 B【试题解析】 境外所得应补缴所得税税额=70(1-10 )(15 -10)=389(万元)。【知识模块】 企业所得税
