1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 30 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。（A）从事营利活动取得的收入（B）因政府购买服务而取得的收入（C）不征税收入孳生的银行存款利息收入（D）按照县级民政部门规定收取的会费收入2 2008 年某居民企业实现产品销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元
2、。（A）162（B） 168（C） 27（D）283 保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是( )。（A）非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的 08（B）有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的 015（C）短期健康保险业务，不得超过保费收入的 08（D）非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的 054 下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（A）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10计算限额（B）电信企业拓展业务过程中向经纪人、代办商支付手续费及佣金，不超过企业当年收入总额 15的部分，准予在企业所得
3、税前据实扣除（C）保险代理企业，为取得佣金和手续费收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除（D）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除5 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定6 境外某公司 2014 年初在中国设立代表机构，主要从事销售产品。2014 年底税务机关进行检查时
4、发现代表处账簿设置不健全，收入、成本无法核实，但是经费支出项目记载完整，其中对办公场所进行装修发生的装修费用 60 万元，支付样品费和运费 20 万元，假设没有其他的经费支出，税务机关采用最低利润率对其代表处核定征收企业所得税。2014 年该代表处应缴纳的企业所得税( )万元。(营业税税率为 5)（A）533（B） 375（C） 25（D）57 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得8 某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的工资支出 200 万元，职工福利费支出
5、36 万元，职工培训费用支出 20 万元，2014 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( ) 万元。（A）4（B） 7（C） 8（D）99 根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。（A）以融资租赁方式租入的固定资产（B）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产（C）以经营租赁方式租入的固定资产（D）单独估价作为同定资产入账的土地10 下列关于资产的摊销处理中，做法不正确的是( )。（A）生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除（B）无形资产的摊销年限不得低于 10 年（C）自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用再次扣除（D）在企业整体转让或清算
6、时，外购商誉的支出，准予扣除11 下列不属于转让定价调查应选择的企业是( )。（A）长期亏损的企业（B）低于同行业利润水平的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）高于同行业利润水平的企业12 根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损（B）企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为（C）房地产开发企业经济适用房开发项日预缴所得税的预计利润率不得低于 3（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税13 下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是( )。（A）企业所得税只能分季预缴（B）企业清算时
7、，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。（A）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现（B）利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C
8、）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现（E）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现15 下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有( )。（A）权责发生制原则（B）收付实现制原则（C）配比原则（D）谨慎性原则（E）合理性原则16 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有( )。（A）固定资产的大修理支出（B）租入固定资产的改建支出（C）固定资产的日常修理支出（D）外购的生产性生物资产支出（E）已足额提取折旧的固定资产的改建支出17 下列原则中，可用于确定房地产开发企业计
9、税成本对象的有( )。（A）可否销售原则（B）分类归集原则（C）定价差异原则（D）功能区分原则（E）收入配比原则18 依据企业所得税核定方法规定，应核定其应税所得率的有( )。（A）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（B）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（C）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（D）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（E）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的19 根据企业所得税的相关规定，关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( ) 。（A）增值税
10、进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额（B）增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额（C）企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额（D）增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额（E）企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额20 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有( )。（A）企业以前年度生产经营资料（B）安排涉及的关联方及关联交易资料（C）企业本年度内向银行借款金额的资料（D）安排涉及各关联方功能和风险的说明资料（E）是否应用
11、安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料21 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。（A）按收入总额核定（B）按成本费用核定（C）按经费支出换算收入核定（D）按照上期应纳税所得额直接核定（E）按照同类同规模企业应纳税所得额核定22 下列关于预约定价安排的陈述，正确的有( )。（A）企业可以向税务机关提出企业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商后，达成预约定价安排（B）预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理（C）预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正
12、式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整（D）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易（E）企业申请双边或多边预约定价安排的，不需要同时向国家税务总局和主管税务机关出谈签意向23 享受软件产业和集成电路产业发展企业所得税优惠的企业，应取消其享受税收优惠的资格的情形有( ) 。（A）在申请认定过程中提供虚假信息的（B）有欠税行为的企业（C）发生重大安全、质量事故的（D）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的（E）有偷、骗税等行为的24 关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）居民纳税人以企业登记注册地为纳税地点（B）居民
13、企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（E）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 北京市乐家房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的核算情况进行检查。2014 年开发新楼盘，开发项目为宜居家园，企业经营资料如下：(1)2014 年年
14、初以出让方式取得市区一土地使用权用于开发，占地面积为 4 万平方米，地价款及相关费用 5800 万元。(2)宜居家园分为两期开发，其中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为 3 万平方米，开发期为 1 年，已经在 2014 年取得预售许可证，截止 2014 年底已经销售90并取得竣工证明，销售收入共计 96000 万元，第二期尚未开发。(3)税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息：土地征用及拆迁补偿费 14350 万元；前期工程费 3350 万元；建筑安装工程费13550 万元；基础设施费 3500 万元；公共配套设施费 1200 万元；开发间接费用 7500 万元；第一期工程专门从银行
15、借款，利息支出 865 万元，其中超过贷款期限的利息支出为 115 万元，可以提供银行贷款证明，该利息支出已计人开发成本中。销售费用 1200 万元，其中广告费 1000 万元；管理费用 1500 万元(含印花税)，其中业务招待费 8905 万元。2014 年预缴的相关税金如下：营业税=4000(万元)城市维护建设税及教育费附加=400(万元)土地增值税=1920(万元)企业所得税=5600(万元)已知：计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照 5的比例计算扣除。要求：根据上述资料，回答以下问题25 2014 年乐家房地产开发公司应该补缴的营业税、城建税和教育费附加为( )万元。（A）880
16、（B） 600（C） 700（D）68026 关于乐家房地产开发公司 2014 年的涉税事项，下列税法中正确的有( )。（A）税务机关可要求乐家房地产开发公司进行土地增值税清算（B）没有满足土地增值税清算的条件，税务机关不能要求乐家房地产开发公司进行土地增值税清算（C）乐家房地产公司应就开发的全部房地产进行土地增值税清算，未销售的房产的开发成本费用也可以扣除（D）为开发房地产发生的利息支出不得在土地增值税清算时扣除（E）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除27 2014 年乐家房地产公司计算土地增值税时的扣除项目为( )万元。（A）59570（B） 5
17、875688（C） 64320（D）4325028 2014 年乐家房地产开发公司在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税为( )万元。（A）96384（B） 76543（C） 89251（D）10039429 2014 年计算企业所得税时可以扣除的期间费用为( )万元。（A）2700（B） 3680（C） 22895（D）1689530 2014 年乐家房地产开发公司需要补缴企业所得税为( )万元。（A）276278（B） 364025（C） 176545（D）86435注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 30 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有
18、 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。根据以上的规定符合题意的选项是 C。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 (1200+400)05=8(万元)，2060=12( 万元) ，二者比较，应按8 万元扣除，业务招待费纳税调整 12 万元。应纳企业所得税=(1200+400+100-1600+12)25=28(万元)【知识模块】 企业
19、所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的 08。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 符合特殊性税务处理的企业合并，企业股东
20、在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 收入额=(60+20)(1-15-5)=100( 万元)，
21、应缴纳的企业所得税=1001525=375(万元 )【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调整=36-20014=8(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的同定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与
22、经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 转让定价调查应选择以下企业：(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；(3)低于同行业利润水平的企业；(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；(5)与避税港关联方发生业务往来的企业；(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；(7)其他明显违背独立交易原则的企业。【知识模块】 企业所
23、得税12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损；选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项 D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税应分月或者分季预缴。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 B,
24、C,D【试题解析】 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项 A 不正确；利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项 B 正确；接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项 C 正确；安装工作是商品销售附带条件的，安装费收入在确认商品销售收入时实现，选项 D 正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以，选项 E 不符合规定，不正确。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 税前扣除项
25、目的原则：权责发生制原则、配比原则、合理性原则。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C，固定资产的日常修理支出，可在发生当期直接扣除；选项D，外购的生产性生物资产支出，应计入生产性生物资产的成本中，通过折旧税前扣除。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 计税成本对象的确定原则如下：(1)可否销售原则；(2)分类归集原则；(3)功能区分原则；(4)定价差异原则；(5)成本差异原则；(6)权益区分原则。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 核定其应税所得率：(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能
26、正确核算 (查实 )成本费用总额的；(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提
27、出谈签意向。在预备会谈期间，企业应就以下内容提供资料：(1)安排的适用年度；(2)安排涉及的关联方及关联交易；(3)企业以前年度生产经营情况；(4)安排涉及各关联方功能和风险的说明；(5)是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题；(6)其他需要说明的情况。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,C,D【试
28、题解析】 企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 有下述情况之一的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款：(1)在申请认定过程中提供虚假信息的；(2)有偷、骗税等行为的；(3)发生重大安全、质量事故的；(4)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税；非居民企业在中国境
29、内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴营业税、城建税金及教育费附加=960005(1+7+3)-4000-400=880(万元) 。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,E【试题解析】 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，所以税务机关可要求乐家房地产公司在 2014 年进行土地增值税清算；土地增值税
30、清算时，未销售的房产的开发成本费用不可以扣除；土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B【试题解析】 取得土地使用权所支付的金额=58004390=3915( 万元)开发成本=(14350+3350+13550+3500+1200+7500-865)90=38326 5(万元)开发费用=(865-115)90+(3915+383265)5=278708(万元)与转让有关的税金=960005(1+7 +3)=5280(万元)其他扣除项目=(3915+383265)20=84483(万元)扣除项目合计=3915+3
31、83265+2787 08+5280+84483=5875688( 万元)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 D【试题解析】 增值额=96000-5875688=3724312(万元)，增值率=372431258756 88100 =63 39应补缴土地增值税=372431240-58756885-1920=1195940-1920=1003940(万元)。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 C【试题解析】 广告费扣除限额=9600015=14400(万元)，实际发生 1000 万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额=9600005=480(万元)，实际发生额的60=890 560=5343( 万元)，只能扣除 480 万元。利息支出不得税前扣除。税前可以扣除的期间费用=1200+1500-8905+480=22895(万元)。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=96000-3915-(14350+3350+13550+3500+1200+7500)90-22895-5280-11959 40=3345110(万元)应缴纳企业所得税=334511025=8362 78( 万元)，已预交企业所得税 5600 万元。应补缴的企业所得税=836278-5600=276278(万元)。【知识模块】 企业所得税
