1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 35 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。（A）市场公允价值（B）该资产投入前的账面金额（C）双方协商价值（D）政府确定的接收价值2 根据企业所得税法的规定，下列支出可以在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。（A）逾期还款导致的银行罚息（B）非银行企业内不同营业机构之间支付的利息（C）税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按规定加收的滞纳金（D）经过 12 个月以上的建
2、造才能达到预定可销售状态的存货在建造期间发生的借款利息支出3 某农场外购奶牛支付价款 20 万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。（A）一次性在税前扣除（B）按奶牛寿命在税前分期扣除（C）按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除（D）按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除4 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基
3、础以市场公允价值确定5 依据企业所得税相关规定，房地产企业应按合理的方法分配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是( )。（A）占地面积法（B）建筑面积法（C）直接成本法（D）预算造价法6 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是( )。（A）应纳税所得额=成本费用总额 (1+经税务机关核定的利润率)（B）应纳税所得额= 收入总额(1-经税务机关核定的利润率)（C）非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额（D）税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在 3050间确定利润率7 依据企业所得税的相关规定，下列表述
4、正确的是( )。（A）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税（B）房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的计税毛利率不得低于 5（C）在特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除（D）企业通过买一赠一方式销售商品的，属于捐赠行为8 某小型微利企业(增值税一般纳税人)2015 年购买并实际使用国产环保设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 10 万元、税款 17 万元。已知截止 2015 年年初，该企业 2009 年尚未弥补的亏损为 20 万元，2015 年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 20 万元。该企业 2015 年实际应缴纳企业所得税( )万元。（A
5、）0（B） 1（C） 4（D）39 某英国企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2015 年该分支机构在中国境内取得不含税咨询收入 500 万元，在中国境内培训技术人员，取得英方支付的培训收入 200 万元；在香港取得与该分支机构无实际联系的所得 80 万元，2015 年度该分支机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。（A）500（B） 580（C） 700（D）78010 境外 A 公司在中国境内未设立机构、场所，2015 年取得境内甲公司分配的股息、红利性质的投资收益 100 万元，同时取得境内乙公司分配的股息、红利性质的投资收益 50 万元。已知 A 公司连续持有甲
6、公司股票 10 个月，持有乙公司股票 15 个月，另外 A 公司持有的甲、乙公司股票均属于公开发行并上市流通的股票。取得境内丙公司支付的设备转让收入 80 万元，该项财产原值 80 万元，已计提折旧 20 万元。2015 年度该境外 A 公司在我国应缴纳企业所得税 ( )万元。（A）15（B） 14（C） 18（D）3611 某企业 2015 年度取得销售货物收入 2800 万元，让渡专利使用权收入 800 万元，债务重组收益 100 万元，对外赠送不含税市场价值 200 万元的货物，固定资产转让收入 50 万元，包装物租金收入 200 万元，接受捐赠收入 20 万元，国债利息收入30 万元；
7、当年实际发生的业务招待费 30 万元；该企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为( ) 万元。（A）60（B） 3075（C） 30（D）1812 汇总纳税企业汇总计算的企业所得税中由总机构分摊缴入中央国库的比例为( )。（A）25（B） 50（C） 75（D）10013 下列关于企业混合性投资业务的表述错误的是( )。（A）企业混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务（B）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额（C）被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除（D）对于被投资企业赎回的投资，投资双方
8、应于赎回时赎价与投资成本之间的差额无需计入当期应纳税所得额14 某企业 2013 年 4 月 18 日开业，2015 年 5 月 19 日终止经营活动，至 2015 年 9月 20 日清算结束，则该企业自开业以来共有( )纳税年度。（A）一个（B）两个（C）三个（D）四个15 甲企业与乙企业于 2014 年 11 月 17 日签订股权转让协议，协议约定，乙企业应于 2014 年 11 月 30 日向甲企业支付股权转让款项，股权转让款项全部支付时股权转让协议生效。乙企业实际于 2014 年 12 月 20 日向甲企业支付了股权转让全部款项。2015 年 1 月 18 日办理了股权变更手续。则甲企
9、业该项股权转让收入的实现时间为( )。（A）2014 年 11 月 17 日（B） 2014 年 11 月 30 日（C） 2014 年 12 月 20 日（D）2015 年 1 月 18 日16 居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是( )。（A）广告费（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）企业支付给残疾职工的工资（D）环保专项资金二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 企业取得的下列收入中，属于非货币形式收入的有( )。（A）股权投资（B）准备
10、持有至到期的债券投资（C）生物资产（D）不准备持有至到期的债券投资（E）应收票据18 根据企业所得税的相关规定。关于购进专用设备进行税额抵免时其投资额的确认，说法正确的有( ) 。（A）增值税进项税额允许抵扣的，投资额不包括增值税进项税额（B）增值税进项税额允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价款金额（C）企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额（D）增值税进项税额不允许抵扣的，投资额为专用发票上注明的价税合计金额（E）企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额扣除增值税后的余额19 下列资产转移情形，属于内部处置资产的有( )。（A）将产品用于市场推广（
11、B）将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移（C）将产品用于交际应酬（D）将产品用于对外捐赠（E）自建商品房转为自用或经营20 在计算应纳税所得额时以折旧、摊销形式在税前扣除的项目是( )。（A）业务招待费（B）为固定资产计提的未经核准的减值准备（C）以融资租赁方式租人的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）自创商誉计算的摊销费用21 下列关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的有( )。（A）按收入总额核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额 =收入总额经税务机关核定的利润率（B）按成本费用总额核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=成本费用总额(1-经税务
12、机关核定的利润率) 经税务机关核定的利润率（C）按成本费用核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额=成本费用总额经税务机关核定的利润率（D）税务机关确定从事承包工程作业、设计和咨询劳务的非居民企业的利润率不低于 15（E）税务机关确定从事管理服务的非居民企业的利润率为 305022 下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有( )。（A）企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换人资产所支付的税费(涉及补价，还应加上补价款)计算确定（B）企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销（C）企
13、业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额（D）被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入（E）居民企业来源于境外的股息、红利所得，应按被投资方支付利润的日期确定收入的实现23 下列关于企业所得税税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有( )。（A）高新技术企业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除（B）商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付的手续费 8 万元，可以在企业所得税税前扣除（C）企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的 50加计扣除（D）企业以转账形式支付的手续费
14、和佣金不得在企业所得税税前扣除（E）酒类企业的广告费一律不得存企业所得税税前扣除24 对房地产开发企业，下列各项中，说法正确的有( )。（A）在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本（B）发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除（C）已销开发产品的计税成本，按当期全部可售面积和可售面积单位工程成本确认（D）对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除（E）委托
15、境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 5的部分，准予据实扣除25 下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在发生当期据实扣除的有( )。（A）汽车使用年限到期正常报废的损失（B）按规定计算的无形资产摊销（C）处于投资期间的长期股权投资成本（D）固定资产购建支出（E）企业发生的合理的会议费支出26 依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括( )。（A）再销售价格法（B）现金与实物分配法（C）交易净利润法（D）可比非受控价格法（E）利润分割法注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 35 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的
16、备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 根据规定，逾期偿还贷款的银行罚息属于经营性的罚款支出，可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 奶牛属于产畜类生产性生物资产，应当以直线法计提折旧在税前扣除，计算折旧的最低年限为 3 年。形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年(含) 。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并
17、企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项 C：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85，也就是说货币资金支付比例不能高于 15；选项 D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定，而不是公允价值。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 B【试题解析】 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的计税毛利
18、率不得低于 3；选项 C：在特别纳税调整时，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；选项 D：企业买一赠一方式销售商品，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人购置并实际使用税法规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免；所以该企业购置环保设备可以抵免的应纳税额=1010 =1(万元)应纳税额=2050 20=2(万元) ，大于 1 万元，所以环保设备投资额的 10可以在 2015 年全部抵免。2009 年的亏损，到 2014 年末 5 年弥补期已满，2015
19、年不能再弥补 2009 年的亏损。抵免后实际应缴纳企业所得税=2-1=1(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此，该分支机构企业所得税的应纳税收入总额为 500 万元的咨询收入和 200 万元的培训收入，合计为 700 万元；按照我国规定，香港、澳门、台湾地区属于我国国境之内，关境之外，在税务处理上不属于在我国境内，所以从香港取得所得不属于来源于境内的所得，而且和境内机构无实际联系，所以不属于境内分支机构
20、应税收入，符合题意的是 C 选项。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 应纳企业所得税=(100+50)10=15(万元)。A 公司在我国境内未设立机构、场所，所以权益性投资收益不免税，要全额在中国境内缴纳企业所得税。设备转让属于动产转让，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，所以转让设备所得属于境外所得，不在我国纳税。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。销售(营业)收入=2800+200+800+200=4000(万元)
21、；由于 40005=20(万元)3060=18(万元)，所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为 18 万元。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 企业应纳企业所得税中，50在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50由总机构分摊缴纳，其中 25就地办理缴库或退库，25就地全额缴人中央国库或退库。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 企业应
22、将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 企业转让股权收入，应于股权转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100加计扣除。非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。广告费和业务宣传费当年未扣完的可以结转以后年度扣除，但不能加计扣除。环保专项资金可以在税前扣除，但是没有加计扣除的规定。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中
23、，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 BE 属于货币形式的收入。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：企业购买专用设备取得普通发票的，投资额为普通发票上注明的金额。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,E【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C：按成本费用核定应纳税所得额计算公式：应纳税所得额 =成本费用总额(1-经税务机关核定的利润率)经税务机关核定的利润率；选
24、项 D：税务机关确定从事承包工程作业、设计和咨询劳务的非居民企业的利润率为1530。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 A：企业计提的无形资产减值准备不可以在企业所得税税前扣除；选项 C：企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的100加计扣除；选项 D：企业以转账形式支付的手续费和佣金可以在企业所得税税前按规定扣除；选项 E：烟草企业的烟草
25、广告费和业务宣传费支出，一律不得在企业所得税税前扣除，但酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 15的部分，可以在当年税前扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本成本对象总可售面积；已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积 可售面积单位工程成本。选项 E：委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除；选项 D：固定资产的购建支出按照直线法计提折旧，在税前分期扣除。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 转让定价方法主要包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。【知识模块】 企业所得税
