1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 36 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是( )。（A）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（B）租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现（D）股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现2 某酒类生产企业 2015 年取得全年产品销售收入 16700 万元，出租机器设备取得租金收入 330 万元，接受一辆小汽车捐赠，不含税
2、市价 20 万元，从联营企业分回投资收益 300 万元；当年实际发生业务招待费 100 万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是( )万元。（A）8515（B） 100（C） 60（D）403 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。（A）3（B） 5（C） 7（D）104 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。（A）50（B） 60（C） 75（D）855 2012 年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构 2013 年产生利润
3、200 万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是( )。（A）按照利润所属年度确认收入的实现（B）按照利润实际汇回的日期确认收入的实现（C）按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现（D）按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现6 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013 年 6 月，主管税务机关对其 2012 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。（A）3（B） 35（C） 4（D）457 下列各项
4、收入中免征企业所得税的是( )。（A）转让国债取得的转让收入（B）非营利组织免税收入孳生的银行存款利息（C）国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入（D）种植观赏性作物并销售取得的收入8 2016 年 5 月 10 日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2014 年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税 30 万元。该公司于 2016 年 6 月1 日补缴了该税款，并且该公司在 2015 年进行年度汇算清缴时已经报送了 2014 年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为 55)（A）122（B
5、） 165（C） 189（D）2349 2015 年度该境内机构企业所得税按 25税率征税的收入为( )。（A）500（B） 580（C） 700（D）78010 某企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用 8年时进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)（A）12400（B） 13562（C） 13760（D）1400011 A 企业和 B 企业是关联
6、居民企业，A 是汽车制造企业，B 是汽车销售企业。根据分摊协议，B 企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的 40归集至 A 企业扣除。假设 2015 年 B 企业销售收入为 3000 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 600 万元，2015 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1200 万元，A 企业 2015 年应纳税所得额为 1000 万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问 A 企业 2015 年应纳的企业所得税为( )万元。（A）280（B） 5575（C） 1075（D）25012 某生产企业 12 月 31 日归还关联企
7、业一年期借款本金 1200 万元，另支付利息费用 90 万元，已知，关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480 万元，金融企业同期同类贷款利率为 58。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( ) 万元。（A）2642（B） 3432（C） 4565（D）1813 A 化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 8 月与 B 公司达成债务重组协议，A 化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠 B 公司一年前发生的债务 160 万元，该批化妆品成本为 100 万元，市场不含税价值 130 万元。就该项业务 A 企业应纳的企业所得税是( ) 万元。(保留两位小数，不考虑城建税及
8、教育费附加)（A）902（B） 615（C） 662（D）94814 关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述正确的是( )。（A）自 2013 年 1 月 1 日起，非居民企业从事符合 公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版) 规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受免征企业所得税优惠政策（B）电网企业暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额（C）符合条件的电网企业新建项目享受“两免三减半 ”的企业所得税优惠政策（D）依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网
9、新增输变电资产按季度建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年 3 月 31 日前报当地主管税务机关备案15 关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是( )。（A）企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除（B）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（C）从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除（D）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税税前据实扣除16
10、某国有企业 2015 年度未弥补亏损前的应纳税所得额为 32 万元，经主管税务机关核定的 2013 年度和 2014 年度应予弥补的亏损额共计 30 万元。2015 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）030（B） 020（C） 050（D）06617 根据企业所得税的相关规定，林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是( )。（A）10 年、3 年（B） 10 年、5 年（C） 20 年、3 年（D）20 年、5 年二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 除税法另
11、有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有( )。（A）配比原则（B）合理性原则（C）谨慎性原则（D）重要性原则（E）权责发生制原则19 根据企业所得税的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有( )。（A）财政拨款（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）符合条件的非营利组织收入20 下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）出口关税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）房产税21 下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有( )
12、。（A）企业各项存货发生的正常损耗（B）企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失（C）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失（D）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害形成的损失（E）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售非货币资产的损失22 根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有( )。（A）企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，可以享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠（B）对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书 ”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税（C）企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不
13、享受农产品初加工的优惠政策（D）企业根据委托合同，受托对所有农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理（E）企业种植花卉作物的所得，免征企业所得税23 下列关于房地产企业所得税涉税处理的表述中，正确的有( )。（A）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于 15（B）企业销售未完工开发产品取得的收入，当期不用计入应纳税所得额计税（C）经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 5（D）开发项目位于地级市城区及郊区的，企业所得税计税毛利率不得低于 10（E）在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛
14、利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料24 某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000 万元，已经使用 4 年，已提折旧 380 万元(符合税法规定)。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本 220 万元，含税销售价 351 万元，改建工程发生人工费用等 300 万元，改建后该厂房使用寿命延长 3 年。下列表述中，正确的有( )。（A）改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（B）改造后固定资产的计税基础为 2140 万元（C）改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税（D）改建支出应并入该固定资产计税基础，并
15、从改建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧（E）如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧25 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。（A）企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除（B）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，不得在税前扣除（C）企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金 )可作为费用在当期税前据实扣除（D）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（
16、E）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用26 企业所得税法所称销售货物收入，包括企业( )取得的收入。（A）销售商品（B）销售包装物（C）转让股权（D）转让固定资产（E）销售库存材料27 企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，作为不征税收入，应同时符合的条件有( )。（A）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件（B）资金使用的具体情况每年必须报上级主管部门备案（C）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算（D）该资金不得用于资本性支出（E）对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求注册税务师税
17、法二（企业所得税）模拟试卷 36 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现：选项 C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项 D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入
18、、投资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=(16700+330)5=8515(万元)10060=60(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为 60 万元。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10 年。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50以上的，可以在 5 个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项 A。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业在境外设立不
19、具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内。均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 D【试题解析】 代表机构的核定利润率最低为 15，应纳企业所得税额=收入额核定利润率企业所得税率。则常驻代表机构应缴纳企业所得税=1201525=45(万元 )。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：国债利息收入免税，但国债的转让收入不免；选项 C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项 D：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植 ”项目处理，减半征
20、收企业所得税。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当征收税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的同期贷款基准利率加 5 个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息，所以应加收利息=3055365365=165(万元)。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 A【
21、试题解析】 改造后年折旧额=(1000-1000108-30+350+100)(2+3)=124(万元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15，2015 年 B 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=300015=450(万元)，则 B 企业转移到A 企业扣除的广告费和业务宣传费应为 45040=180(万元)，而非60040=240(万元)，在 B 企业扣除的广告费和业务宣传费为 450-180=270(万元) ，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 600-450=150(万元)，而非 600-270=330(万元)。
22、接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A 企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 关联企业利息费用调整金额=90-4802(法定比)58=34 32(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 D【试题解析】 A 企业以自产货物抵债应确认所得 =130-100=30(万元) ，债务重组所得=160-(130+13017)=79(万元)，A 企业该项重组业务应纳企业所得税=(30+79)25=9 48(万元)。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：自 2013 年 1 月 1 日起，居民
23、企业从事符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008 年版)规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策；选项 D；依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3 月 31 日前报当地主管税务机关备案。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年该企业应缴
24、纳企业所得税=(32-30)25=05( 万元)。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是 10 年、3年。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：(1)权责发生制原则；(2)配比原则；(3)合理性原则。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 AD：财政拨款，依法收取并纳入财政管
25、理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入(而不是免税收入)；选项 C：逾期未退包装物押金收入属于应当征税的其他收入；选项 BE：地方政府债券利息收入、符合条件的非营利组织收入，均属于免税收入。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项 AD：而选项 BCE 可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，
26、应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠；选项 D：企业根据委托合同，受托对符合财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知 (财税2008149 号)和财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知(财税201126 号)规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理；选项 E：企业种植花卉作物的所得，应该减半企业所得税。【知识模块】
27、企业所得税23 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月) 计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额；选项 C：经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于 3。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中
28、发生的改建支出增加计税基础。选项 B：改造后固定资产的计税基础=2000-380+220+35111717+300=2191(万元)。选项 C：改造中领用自产产品，增值税视同销售，但是企业所得税属于内部处置资产，不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项 C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金) 不得从销售收入巾减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除；选项 E
29、：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 转让股权和转让固定资产取得的收入，属于财产转让收入。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。【知识模块】 企业所得税
