1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 38 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据企业所得税法的有关规定，企业发生的下列业务，应当视同销售确认收入的是( )。（A）将自产货物用于企业设备更新（B）将开发产品转为固定资产（C）将自产货物用于股息分配（D）将自产货物在境内总、分支机构之间调拨2 某企业(增值税一般纳税人)因管理不善丢失外购钢材一批(已抵扣进项税额)，账面成本 100 万元。保险公司审核后同意赔付 3 万元，仓库管理员李某同意赔付 7 万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。（A）45（B） 97（C）
2、 107（D）1173 2010 年 1 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 2 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 1000 股。2012 年 1月，20 名管理人员全部行权，行权日股票收盘价 20 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。（A）300000（B） 320C100（C） 380000（D）4000004 根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。（A）固定资产的大修理支出（B）租入固定资产的改建支出（C）外购房屋发生的装修费用（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支
3、出5 2012 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12 月31 日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元，其中基价为 6000 万元，超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( ) 万元。（A）6000（B） 6400（C） 7600（D）80006 某服装生产企业，因无法准确核算成本支出，被税务机关确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额 30 万元，其中 7 月份取得股票转让收入 5 万元，转让成本 3 万元，核定应税所得率
4、15，该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。（A）06（B） 075（C） 113（D）1447 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，适用的企业所得税优惠政策是( ) 。（A）自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起前 2 年免征，第 35 年减半征收企业所得税（B）自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税（C）自项目获利年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税（D）自项目投产年度起第 13 年免征企业所得税，第 46 年减半征收企业所得税8 一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的合理
5、转让定价方法是( )。（A）可比非受控价格法（B）利润分割法（C）成本加成法（D）交易净利润法9 税务机关在对某企业进行调查时，发现其与关联企业在购进货物时定价存在问题。在进行特别纳税调整时，税务机关按照纳税人从关联方购进商品再销售给无关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利后的金额进行定价的方法。这一转让定价管理方法称为( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）再销售价格法（D）交易净利润法10 A 企业和 B 企业是关联企业，A 是医药制造企业，B 是医药销售企业。根据分摊协议，A 企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的 40归集至 B 企业扣除。假设 20
6、15 年 B 企业销售收入为 3000 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 600 万元，2015 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1980 万元，B 企业 2015 年应纳税所得额为 1000 万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问 B 企业 2015 年应纳的企业所得税为( )万元。（A）280（B） 3925（C） 1075（D）25011 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（A）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（D）市政府无偿将
7、国有资产划入企业，并指定用途12 甲化工企业 2015 年 3 月 1 日向某制造厂借款 500 万元用于建造厂房，4 月 1 日动工建造，借款期限 1 年，当年向制造厂支付了借款利息 90 万元，银行同期同类贷款利率为 10，该厂房于 8 月 31 日完工结算并投入使用，当年该企业税前可直接扣除的利息费用为( ) 万元。（A）375（B） 2083（C） 50（D）4513 下列保险费不可以在企业所得税税前扣除的是( )。（A）企业按规定标准为职工缴纳的工伤保险费（B）企业支付的财产保险费（C）为投资者支付的商业保险费（D）为特殊工种的职工支付的人身安全保险费14 某企业是普通的化妆品生产企
8、业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是( )。（A）税收滞纳金（B）未经核定的准备金支出（C）环保专项资金（D）企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险费15 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但不包括( )。（A）德资高新技术企业（B）法院下属的印刷厂（C）集体生产企业（D）个人独资企业16 依据企业所得税相关规定，下列各项收入，不属于搬迁收入的是( )。（A）因搬迁安置而给予的补偿收入（B）由于搬迁处置存货而取得的收入（C）因搬迁停产停业形成的损失而给予的补偿收入（D）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔
9、款收入二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。（A）非居民企业在中国境内设立机构、场所的其来源于境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点（D）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税（
10、E）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税18 属于企业所得税应税收入的是( )。（A）财政拨款（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）符合条件的非营利组织收入19 可以在发生当期直接在企业所得税税前扣除的有( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）出口关税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）房产税20 根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( ) 。（A）工业企业内营业机构之间支付的租金（B）业务招
11、待费支出（C）企业违反销售协议被采购方索取的罚款（D）被税务机关征收的税收滞纳金（E）为企业子女人托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出21 企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）中药材的种植所得（B）海水养殖、内陆养殖所得（C）香料作物的种植所得（D）农作物新品种的选育所得（E）花卉的种植所得22 下列关于企业技术转让相关所得税规定，说法正确的有( )。（A）居民企业从直接或间接持有股权之和达到 80的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策（B）境内的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记（C）不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务
12、、技术培训等收入，不得计入技术转让收入（D）享受减免企业所得税优惠的技术转让主体是 企业所得税法规定的居民企业（E）跨境的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记23 以下对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税表述中，正确的有( )。（A）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税（B）新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税（C）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税（D）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就
13、地分摊缴纳企业所得税（E）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税24 下列项目中，不可以计算折旧或摊销费用在企业所得税税前扣除的有( )。（A）未投入使用的房屋、建筑物（B）自创商誉（C）未投入使用的设备（D）以融资租赁方式租入的固定资产（E）奶制品厂饲养的奶牛25 按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有( )。（A）企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除（B）企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止（C）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（D）企业按照市场公平交易原则，
14、在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除（E）企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额26 企业发生的下列借款费用中，应当作为资本性支出计入有关资产成本的有( )。（A）存货建造、生产期间发生的合理的借款费用（B）固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用（C）无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用（D）企业为经营性租人固定资产而发生的合理的借款费用（E）投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用27 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有( )。（A）企业以前年度生产经营资料（B）安排涉及的关联方及关
15、联交易资料（C）企业本年度内向银行借款金额的资料（D）安排涉及各关联方功能和风险的说明资料（E）是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价资料注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 38 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 将自产货物用于股息分配，属于企业所得税外部处置资产的行为，应视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 该企业在税前可以扣除的损失=100(1+17)-7-3=107(万元)。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行
16、后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期) 方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20-4)201000=320000(元)。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资
17、产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。选项 ABD 都可以作为长期待摊费用。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由房地产公司与购买方签订销售合同或协议，或房地产公司、经纪公司、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价。则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到经纪公司已销开发产品清单之日确认收入的实现，房地产公司按规定支付经纪公司的分成额，不得直接从销售收入中减除。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 (1)核定征收企业所得税的企业
18、，采用应税所得率方式核定征收，即应纳税额=应税收入额 应税所得率 适用税率；(2)对采取应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税；(3)该企业当年应缴纳企业所得税=301525=113(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 一般情况下，可比非受控价格法
19、可以适用于所有类型的关联交易。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 再销售价格法是指以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的30，2015 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980 万元，2015 年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为 600030=1800(万元)，A 企业归集到 B 企业的广告费和业务宣传费为 180040=720( 万元)，A 企业结转以后年
20、度扣除的广告费和业务宣传费为 1980-1800=180(万元)，而非 1980-720=1260(万元)。B 企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的 15，2015年广告费和业务宣传费的税前扣【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 属于不征税收入；选项 C 应作为应税收入计征企业所得税；选项 D：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 企业为建造固定资产发生借款的，在建造期间发生的合理借款费用，应予以资本化。税前可直接扣除的
21、利息费用=50010125=2083(万元)。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 除特殊情况外，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：税收滞纳金不得在税前扣除；选项 B：未经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项 D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不允许在税前扣除。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 企业的搬迁收入包括：(1)对被征用资产
22、价值的补偿；(2)因搬迁、安置而给予的补偿；(3)对停产停业形成的损失而给予的补偿；(4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；(5)其他补偿收入。选项 B：企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为搬迁收入。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。选项 D：非居
23、民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,E【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,D【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；选项 B：境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记；选项 E：跨境的技术转让须经省级以上
24、(含省级) 商务部门认定登记。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：自创商誉，不能计算摊销费用在税前扣除；选项 C：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除；选项 E：奶牛属于生产性生物资产，可以计提折旧在税前扣除。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，但最长不得超过 5 年；选项 C：企业在汇总计算缴纳企业所
25、得税时，境外营业机构的亏损不能抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利，可以弥补境内营业机构的亏损。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 B,C【试题解析】 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应就以下内容提供资料，并与税务机关进行讨论：(1)安排的适用年度；(2)安排涉及的关联方及关联交易；(3)企业以前年度生产经营情况；(4)安排涉及各关联方功能和风险的说明；(5)是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题；(6)其他需要说明的情况。【知识模块】 企业所得税
