1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 39 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费用（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）企业依照法律规定提取的环境保护专项资金（D）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费2 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（A）开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除（B）因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除（C）企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生
2、的利息费用不得在税前扣除（D）开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除3 依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。（A）停牌的上市公司（B）跨省界汇总纳税企业（C）擅自销毁账簿的汽车修理厂（D）经营规模较小的税务师事务所4 甲公司经营符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的码头，2010年取得第一笔生产经营收入，2011 年开始盈利，2013 年甲公司将码头转让给乙投资公司经营，乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额 5000 万元。2013 年乙公司就该项所得应缴纳企业所得税( )万元。（A）125
3、0（B） 0（C） 750（D）6255 下列关于转让定价方法的说法，正确的是( )。（A）可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易（B）再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易（C）成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易（D）交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易6 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。（A）固定资产的租金收入（B）出售固定资产的收入（C）转让无形资产所有权的收入（D）因债权人原因确实无法支付的应付款项7 通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务的转让定价管理方法
4、是( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法8 A 企业和 B 企业是关联企业，A 是医药制造企业(已被认定为高新技术企业)，B是医药销售企业。根据分摊协议，A 企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的40归集至 B 企业扣除。A 企业 2015 年应纳税所得额为 1000 万元( 未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。假设 2015 年 B 企业销售收入为 3000 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 600 万元，2015 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为 1980 万元，B 企业 2015 年应纳
5、税所得额为1000 万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。（A）280（B） 3925（C） 1075（D）55759 某公司自 2014 年 6 月开始筹建，至年底筹建结束，共发生筹办费 100 万元，其中业务招待费 10 万元，筹办费会计处理为(单位：万元)：借：管理费用(开办费)100，贷：银行存款 100。2015 年 1 月，该公司开始生产经营，当年实现营业收入2500 万元，成本费用 2300 万元，其中发生业务招待费 20 万元，企业选择筹办费一次性在开业当年扣除。该公司 2015 年度企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）112（B） 96（C） 100（D）6010
6、 格新公司 2015 年实际支付的合理的工资总额为 1000 万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工 10 人，每人月收入 2000 元，其中 4 人是职工浴池的工作人员；另外 4 人是生产车间工人，还有 2 人是企业办公室的行政职员，公司当年拨缴的工会经费 21 万元，格新公司在计算企业所得税时，针对工会经费应纳税调整( ) 万元。（A）1（B） 0712（C） 0976（D）048811 某居民企业 2015 年 4 月 1 日向银行借款 500 万元，5 月 1 日将该笔资金用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 225 万元，该厂房于 20
7、15 年 10 月 31 日完工结算并投入使用，2015 年该企业在企业所得税税前可记人财务费用在当期直接扣除的利息费用是( )。（A）4 月 1 日到 4 月 30 日，11 月 1 日到 12 月 31 日之间发生的利息（B） 5 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（C） 4 月 1 日到 10 月 31 日发生的利息（D）4 月 1 日到 12 月 31 日发生的利息12 按照企业所得税的规定，下列表述错误的是( )。（A）企业计提的计入成本费用的工资、薪金支出准予全额税前扣除（B）企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额 14的部分准予税前扣除（C）为职工支付的补充养老保险
8、费、补充医疗保险费在规定标准内的部分准予税前扣除（D）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予税前扣除13 某居民企业 2015 年度权益性投资额为 900 万元，当年向其关联企业借款 2000万元用于建造厂房，借款期从 2015 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。该厂房于 2015 年 2月 1 日开始建造，2015 年 11 月 30 日达到预定可使用状态并交付使用，12 月 1 日进行工程结算，2015 年 12 月 31 日归还关联企业借款本金 2000 万元，另支付全年借款利息 180 万元。2015 年 4 月 1 日，该企业向银行借款 100 万元，用于生产经营，期限
9、1 年，2015 年支付银行借款利息共计 6 万元。该企业可在 2015 年企业所得税税前扣除的利息费用金额是( )（A）30（B） 42（C） 150（D）186二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。（A）将资产用于对外捐赠（B）将资产用于交际应酬（C）将资产用于职工奖励（D）改变资产的性能（E）改变资产形状15 下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。（A）集体福利部门工作人员的住房公积金（
10、B）职工因公外地就医费用（C）自办职工食堂经费补贴（D）离退休人员工资（E）职工疗养费用16 根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的有( )。（A）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损已完成清算或清算期超过2 年的，投资方应确认股权投资损失（B）企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失。在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额（C）与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款。不能确认为资产损失（D）对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损。不得在计算境内应纳税所得额时扣除（E）企业因存货被盗、毁损等原因不得从增值税
11、销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除17 关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有( )。（A）通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧（B）饮料厂购买单位价值 10000 元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除（C）生物药品制造企业新购进 120 万的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除（D）某制造企业购进 80 万元专门用于研发的设备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除（E）常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧18 不需要缴纳企业所得税的有( )。（A）财政拨款（B）地方政府债券利息收入（C）逾期未退包装物押金收入（
12、D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）符合条件的非营利组织收入19 在计算应纳税所得额时可以扣除的项目有( )。（A）工业企业内营业机构之间支付的租金（B）业务招待费支出（C）企业违反销售协议被采购方索取的罚款（D）被税务机关征收的税收滞纳金（E）为企业子女人托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出20 属于减半征收企业所得税的项目有( )。（A）中药材的种植所得（B）海水养殖、内陆养殖所得（C）香料作物的种植所得（D）农作物新品种的选育所得（E）花卉的种植所得21 下列表述中属于职工福利费内容的有( )。（A）职工困难补助（B）离休人员的医疗费（C）企业医务所设备的维修保养费（D）支付给车
13、间临时工的工资（E）职工独生子女费22 根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）高新技术企业应在资格期满前 2 个月内提出复审申请（B）自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 3 万元(含 3 万元 )的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额（C）减按 15征收企业所得税的高新技术企业，具有大学专科以上学历的研发人员应占高新技术企业当年职工总数的 10以上（D）减按 15征收企业所得税的高新技术企业，在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60（E）减按 15征收企业所得税的高新技术企业，
14、最近一年销售收入小于 5000 万元的，其近 3 个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于 623 在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的保险费用有( )。（A）按规定支付的职工基本养老保险费（B）为职工个人支付的家庭财产保险费（C）企业参加财产保险按规定支付的财产保险费（D）为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费（E）为股东支付的商业保险费24 企业 2015 年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。（A）对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 30 万元，资产总额不超过 3000 万元（B）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损
15、失应采用专项申报的形式申报扣除（C）自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除（D）未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除（E）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 90 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴25 下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有( )。（A）企业在清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止之日起5 个月内（C）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为汇算纳税地点（D）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料（E）企业所得以外币计算的，
16、应当按规定折合成人民币计算并缴纳企业所得税26 居民企业发生的下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有( )。（A）企业经批准发行债券的利息支出（B）建造、购置固定资产期间的利息支出（C）因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出（D）固定资产建造之前和交付使用之后发生的借款利息支出（E）银行企业内部营业机构之间支付的利息27 根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。（A）居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得（B）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实
17、际联系的境外应税所得（C）非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得（D）居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得（E）非居民企业转让境外房产取得的所得注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 39 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：均不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：房地产开发企业开发产品 (以成本对象为计量单位)整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项 B：企业因国家无
18、偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，没有按高于实际成本的 10在税前扣除的规定；选项 C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊给集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 不适用核定征收企业所得税办法的企业包括以下六大类别：(1)享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的
19、企业)；(2)汇总纳税企业；(3)上市公司；(4)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；(5)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)从事国家重点扶持的公共基础设施项目享受“三免三减半”优惠的，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。(2)乙公司应就该项所得缴纳企业所得税=50005025=625( 万元)。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试
20、题解析】 选项 B：再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务；选项 C：成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易；选项 D：交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD：为营业外收入，不作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 医药制造企业广告费和业务宣传费的扣除比例为销售
21、收入的30，2015 年 A 企业销售收入为 6000 万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1980 万元，A 企业 2015 年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为600030=1800(万元)，A 企业归集到 B 企业的广告费和业务宣传费180040=720(万元)，A 企业结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为 1980-1800=180(万元)，而非 1980-720=1260(万元)。2015 年 A 企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为 1800 万元，而企业实际发生 1980【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待
22、费支出可按实际发生额的 60记入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。所以可以税前扣除的筹办费中的业务招待费=1060=6(万元)，筹办费中的业务招待费应纳税调增 4万元。2015 年业务招待费的扣除：由于 2060=12(万元)250050=125 万元，只能税前扣除业务招待费 12 万元，应纳税调增=20-12=8(万元)。则该公司 2015 年应纳税所得额=2500-2300-100+4+8=112(万元)。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 企业因雇佣季节工、临时工等人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。生产车间
23、4 名工人和 2 名办公室行政职员的工资为工资薪金支出；职工浴池工作人员的工资为职工福利费支出；格新公司 2015 年实际发生的合理的工资薪金总额为1000+02612=1014 4(万元) ，工会经费的扣除限额为101442 =20 288( 万元)，当年拨缴工会经费 21 万元大于 20288 万元，因此纳税调整=21-20288=0712(万元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 固定资产建造期间发生的借款利息，应予以资本化，计入固定资产成本，不得在企业所得税税前直接记入财务费用扣除，本题 4 月 1 日到 4 月 30 日，11 月 1 日到 12 月 31
24、日之间发生的利息可直接记人财务费用在当期扣除。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。合理的工资、薪金，是指企业按规定实际发放给员工的工资、薪金。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 向银行借款支付的利息 6 万元可以据实在企业所得税税前扣除；向关联企业借款的利息支出允许在 2015 年企业所得税税前扣除的金额=90028122=24(万元)；该企业可在 2015 年企业所得税税前扣除的利息费用=6+24=30(万元 )。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2
25、 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE：改变资产形状、结构或性能，资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出，离退休人员工资与企业取得的收入无关，不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 3 年的，投资方可以确认股权投资损
26、失，所以选项 A 不正确；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收账款，可以确认为坏账损失，所以选项 C 不正确。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,D,E【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,B,D,E【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,C【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 B,C,E【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：支付给车间临时工的工资应属于工资薪金的范畴，不属于职工福利费。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：高新技术企业应在资格期满
27、前 3 个月内提出复审申请；选项 B：自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额低于 20 万元(含 20 万元) 的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额；选项 C：按15计征企业所得税的高新技术企业，具有大学专科以上学历的科技人员应占高新技术企业当年职工总数的 30以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 10以上，所以选项 C 正确。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：为职工个人支付的家庭财产保险费，与企业生产经营无关，不得在企业所得税税前扣除；选项 E：为股东支付的商业保险费，也不得在企业所得税
28、税前扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：对于商业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元；选项 B：企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除；选项 E：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业
29、所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 按照税法规定，企业经批准发行债券的利息支出，以及固定资产建造之前和交付后发生的借款利息支出，准予在企业所得税税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息可以在税前扣除。居民企业建造、购置固定资产过程中所发生的借款利息支出应予以资本化计入固定资产成本，在企业所得税前分期摊销扣除，以及向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出，不能在企业所得税税前扣除。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE：非居民企业转让境外房产取得的所得和非居民企业取得的与其境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题。【知识模块】 企业所得税
