1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 40 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2010 年 1 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为( )万元。（A）0（B） 400（C） 1200（D）16002 下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。（A）依照香港地区法律成立但实际管理机构在中
2、国境内的企业（B）依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业（C）依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业（D）依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业3 根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是( )。（A）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租入可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入（B）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础（C）企
3、业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税（D）企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定4 下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。（A）采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债（B）以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额（C）以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入（D）企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额5 A 软件生产企业为国家重点扶持的高新技术企业， 2015 年应纳税所得额为 100 万元，其 20092015 年有关年度应纳税所得额情况见下
4、表：该企业 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）135（B） 225（C） 12（D）206 我国境内的软件生产企业 2015 年实际支出的合理工资、薪金总额为 500 万元，职工福利费实际支出 72 万元，拨缴的工会经费 14 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 155 万元，其中单独核算的职工培训费为 5 万元，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 2（C） 6（D）87 某居民企业 2015 年度取得产品销售收入 5000 万元，销售不需要的材料取得收入400 万元，分回的投资收益 761 万元，出租
5、房屋取得租金收入 60 万元，处置废弃的固定资产取得收入 10 万元，发生管理费用 280 万元，包括业务招待费 50 万元。该企业 2015 年度所得税前可以扣除管理费用( )万元。（A）260（B） 2573（C） 2773（D）2808 下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（A）企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（B）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除（C）保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额（D）财产保险企
6、业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额9 2012 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业30的股权。2015 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权 60进行转让，取得收入 600 万元，剩余 40进行撤资处理，取得 B 企业支付的撤资款项为 400 万元，进行上述处理时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润中，与 A 企业对应的留存收益为 400 万元。则 A 企业应缴纳的企业所得税为 ( )万元。（A）125（B） 85（C） 25（D）10010 2015 年 1 月 1 日某有限责任公司向银行借款 2800 万
7、元，期限 1 年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4 月 1 日和 7 月 1 日各投入 400 万元；张某仅于 10 月1 日投入 600 万元。同期银行贷款年利率为 7。该公司 2015 年企业所得税前可以扣除的利息费用为( ) 万元。（A）1715（B） 1785（C） 175（D）19611 根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是( )。（A）企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除（B）企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度（C）企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得
8、税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 企业发生下列资产转移情形，应当确认收入缴纳企业所得税的有( )。（A）将产品用于市场推广（B）将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移（C）将产品用于交际应酬（D）将产品用于对外捐赠（E）将自建商品房转为自用或经营13 下列资产转移属于企业外部处置资产行为的有( )。（A）将资
9、产用于生产、制造、加工另一产品（B）将资产用于职工奖励或福利（C）改变资产形状、结构或性能（D）将商品用于股息分配（E）将产品用于本厂办公楼扩建14 下列资产转移属于内部处置资产的有( )。（A）将资产用于生产、制造、加工另一产品（B）将资产用于职工奖励或福利（C）改变资产形状、结构或性能（D）将商品用于股息分配（E）将产品用于本厂办公楼扩建15 根据企业所得税的有关规定，某生产企业取得下列各项收入中，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的有( )。（A）销售货物取得的收入（B）出租固定资产取得的租金收入（C）转让固定资产取得的收入（D）股权转让收入（E）从被投资企业取得所分
10、配的股息、红利收入16 根据企业所得税的有关规定，某创业投资企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有( )。（A）转让固定资产取得的收入（B）股权转让收入（C）从被投资企业所分配的股息、红利收入（D）接受捐赠收入（E）出租固定资产取得的租金收入17 下列企业适用企业所得税法的有( )。（A）个人独资企业（B）国有独资企业（C）合伙企业（D）外商独资企业（E）境外上市的中国企业18 在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有( )。（A）销售货物所得，按照交易活动发生地确定（B）不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定（C）动产转让所得按照转让动产的企业或者
11、机构、场所所在地确定（D）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定（E）利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定19 某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值 1200 万元，政府确定的接收价值为 800 万元，则下列说法错误的有( )。（A）该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税（B）该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税（C）该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税（D）接收的土地应按 1200 万元确认计税基础（E）接收的土地应按 800 万元确认计税基础20 根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中
12、，减按 20的税率征收企业所得税的有( ) 。（A）某工业企业，年度应纳税所得额为 25 万元，从业人数 90 人，资产总额为2500 万元（B）某工业企业，年度应纳税所得额为 35 万元，从业人数为 110 人，资产总额为 3100 万元（C）某商业企业，年度应纳税所得额为 25 万元，从业人数为 70 人，资产总额为800 万元（D）某商业企业，年度应纳税所得额为 35 万元，从业人数为 90 人，资产总额为1800 万元（E）某商业企业，年度应纳税所得额为 10 万元，从业人数为 60 人，资产总额为1300 万元21 企业缴纳的下列税款中，可以作为管理费用在企业所得税税前扣除的有( )
13、。（A）契税（B）房产税（C）增值税（D）土地增值税（E）印花税22 企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有( )。（A）将资产用于赠送（B）将资产用于分配（C）将资产用于生产另一产品（D）将资产从总机构转移至境外分支机构（E）将资产用于本企业职工食堂23 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。（A）职工福利费（B）广告费及业务宣传费（C）职工教育经费（D）业务招待费（E）公益性捐赠支出24 以下不得在企业所得税前扣除的利息包括( )。（A）特别纳税调整而被税务机关加收的利息（B）非银行企业内营业
14、机构之间支付的利息（C）支付税负较低的关联方的超过债资比的关联利息（D）逾期偿还经营贷款，银行加收的罚息（E）注册资金未投足时充当资本金使用的借款利息25 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）业务招待费（B）为固定资产计提的未经核准的减值准备（C）以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）自创商誉计算的摊销费用26 下列属于房产企业在计算计税成本对象原则的有( )。（A）可否销售原则（B）分类归集原则（C）功能区分原则（D）成本差异原则（E）统一扣除原则三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分
15、；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 1某市区一房地产开发公司在 2015 年 19 月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积 10000 平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 2400 万元，发生房地产开发成本 2600 万元。912 月将写字楼销售 9000 平方米，销售合同记载收入 9600 万元，其余写字楼待售。另外该公司从 2015 年 2 月 28 日起将 2013 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月租金10 万元，租赁期限 10 个月，2015 年 6 月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用 600 万
16、元、管理费用 800 万元(未含销售写字楼的印花税和出租房产的印花税、房产税)、财务费用 300 万元，支付与房产相关的利息费用180 万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额、其他业务成本 20 万元，销售写字楼过程中除印花税以外的税金共计 528 万元。(注：计算房产余值的扣除比例为 20；企业所得税税率为 25；计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5)要求：根据上述资料，回答下列问题。27 2015 年该公司应缴纳的房产税为( )万元。（A）96（B） 97（C） 48（D）4928 2015 年该公司应缴纳的印花税为( )万元。（A）49（B） 48（C
17、） 50（D）4729 计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计为( )万元。（A）48645（B） 4905（C） 4725（D）488730 2015 年该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）100838（B） 99393（C） 99825（D）985531 计算 2015 年度企业所得税税前准予扣除的项目金额为( )万元。（A）642515（B） 764347（C） 722515（D）77559532 该房地产开发公司 2015 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）47101（B） 49913（C） 49046（D）48920注册税务师税法二（企业所得税
18、）模拟试卷 40 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=40002400 一(600+400)40=1200(万元)。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BE：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所
19、得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业；选项 D：不属于我国企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以 B 选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以 C 选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项 D 不正确。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：采用售后回购方式
20、销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用；选项 B：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项 C：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 2009 年亏损为一 130 万，其亏损弥补期限为 2010 年一 2014 年，则至 2014 年
21、，2009 亏损仍有 10 万未能弥补，未能弥补的亏损不得在 2015 年的应纳税所得中弥补，而 2011 年的 10 万亏损并没有超过弥补期限，允许用 2015 年的税前所得给予弥补，则 2015 年应纳税所得额=10010=90(万元)，由于其为国家重点扶持的高新技术企业，其税率为 15，则应纳企业所得税=9015=135(万元)。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 职工福利费扣除限额=50014=70(万元)，实际发生 72 万元，准予扣除 70 万元，纳税调增 2 万元；工会经费扣除限额=5002=10(万元)，实际发生 14 万元，准予扣除 10 万元，纳税调增
22、 4 万元；职工教育经费扣除限额=50025 =125(万元 )，单独核算的职工培训费可以全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额做比较，实际发生 105 万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6( 万元) 。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 业务招待费扣除限额=(5000+400+60)5=273(万元)；实际发生的业务招待费的 60=5060=30(万元)，大于 273 万元，按 273 万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280 一(50 一 273)=2573(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：企业不得将手续费
23、及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；选项 B：企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除；选项 D：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 B【试题解析】 A 企业转让部分投资额为 50060=300(万元)，撤资部分的投资额为 50040=200(万元)，转让部分应确认所得=600300=300( 万元)，撤资部分应确认所得为 40020040040：40(万元)，则 A 企业应确认的所得=300+40=340(万元) ，应缴纳企业所得税=34025 =85(万元)。【知识模块】 企
24、业所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年 1 月 1 日一 3 月 31 日可扣利息=28007312=49(万元)；2015 年 4 月 1 日6 月 30 日可扣利息=(2800400)7312=42(万元)；2015 年7 月 1 日9 月 30 日可扣利息=(2800800)7312：35(万元)；2015 年 10 月 1日2015 年 12 月 31 日可扣利息=(2800200)7312=455(万元)。合计可扣除利息费用=49+42+35+45 5=1715(万元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：企业以前年度发生的资产损失
25、未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除；选项 C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项 D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,C,D【知识模块】
26、 企业所得税13 【正确答案】 B,D【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 A,C,E【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,B【试题解析】 业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数为“销售(营业)收入”，它包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和会计上不确认收入而税法上需要确认收入的视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。选项 A属于会计上的主营业务收入；选项 B 属于其他业务收入；选项 C 属于营业外收入；选项 D、E 属于投资收益。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 AD：计入营业外收入，不属于销售(营业)收入，不作为业务招
27、待费税前扣除限额计算基数；选项 BC：对从事股权投资业务的企业 (包括集团公司总部、创业投资企业等)，其主营业务是进行股权投资，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，属于企业的主营业务收入，因此可以作为业务招待费税前扣除限额的计算基数；选项 E：属于其他业务收入。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 县级以上人
28、民政府将国有资产以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,C【试题解析】 小型微利企业的条件是：所得额：年度应纳税所得额不超过 30 万元。从业人数：工业企业不超过 100 人； 其他企业不超过 80 人。资产总额：工业企业不超过 3000 万元； 其他企业不超过 1000 万元。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A：契税应计入相关资产成本；选项 C：增值税在企业所得税前不得扣除；选项 D：应计入营业税金及附加。【知识模块】
29、企业所得税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 ADE：超过限额的部分，均不得结转至以后年度扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：可以在企业所得税前扣除。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 不得扣除的项目包括：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款； (可抵扣的增值税也不得税前扣除)(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)超过规定标准的捐赠
30、支出；(6)赞助支出 (指企业发生的各种非广告性质的赞助支出)；(7)未经核定的准备金支出(指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金)；(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；(9)与取得收入无关的其他支出。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。 【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；
31、少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年该公司应缴纳的房产税=10412=4 8(万元)。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年该公司应缴纳的印花税=960005+10101=4 9( 万元)。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 D【试题解析】 计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额=2400100009000=2160(万元)计算土地增值额时可扣除的开发成本=2600100009000=2340(万元)计算土地增值额时可扣除的开发费用=(2160+2340) 5+1801000090
32、00=387( 万元)计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计=2160+2340+387=4887(万元 )。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额合计=2160+2340+387+528+(2160+2340)20=6315(万元)销售收入合计 9600 万元土地增值额=96006315=3285(万元)增值率=32856315100=52 02，适用 40的税率，速算扣除系数 5应缴纳土地增值税=328540一 63155=99825(万元)。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 D【试题解析】 准予税前扣除项目金额共计=2160+2340+20+600+800+300+99825+48+4 9+528=775595(万元)。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 A【试题解析】 该房地产开发公司 2015 年度应缴纳的企业所得税=(9600+104775595)25=47101(万元)。【知识模块】 企业所得税
