1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 41 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2010 年 1 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5 月，甲公司将其持有的乙公司股权全部转让给丙公司，取得转让收入 4000 万元。转让时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为400 万元。则甲公司该项转让所得为( )万元。（A）0（B） 400（C） 1200（D）16002 甲居民企业 2015 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外
2、A 国子公司分回税后收益 20 万元 (A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2015 年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 2625（C） 30（D）31253 甲居民企业 2015 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。当年从境外 A 国分回投资收益 30 万元(税后收益)，已在 A 国缴纳所得税 12 万元。则甲居民企业 2015 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 28（C） 265（D）344 甲居民企业 2015 年度境内应纳税所得额为 100 万元，取得境外 A 国营业机构应纳税所得额为 20
3、 万元(A 国的企业所得税税率为 20)。已知甲居民企业适用 25的企业所得税税率，则甲居民企业 2015 年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 26（C） 30（D）31255 某居民企业对原价 1000 万元的机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用8 年时进行改造，取得变价收入 30 万元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（A）124（B） 13562（C） 13760（D）14
4、06 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（A）在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（C）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（D）应在投资期满 5 年后，一次性计入应纳税所得额7 甲公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行
5、存款支付 720 万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )万元。（A）180（B） 400（C） 160（D）08 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。（A）开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除（B）因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的 10在税前扣除（C）企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除（D）开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除9 房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于(
6、)。（A）10（B） 5（C） 15（D）1210 某外国 A 企业在我国设立的机构场所 2015 年从事劳务活动发生的成本支出 600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为 25。该代表机构 2015 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）375（B） 5357（C） 50（D）401311 A 公司 2015 年 10 月依据双方签订的合同取得 B 公司支付的价款 1870 万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470 万元；转让设备、仪器等非技术性收入 250 万元；与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 150 万元。经核实，A 公司的此
7、项技术的计税基础为 410 万元，已摊销扣除了90 万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80 万元，A 公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是( ) 万元。（A）120（B） 90（C） 8875（D）1312512 企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是( )。（A）50 万元（B） 100 万元（C） 15 万元（D）300 万元13 某居民企业 2014 年度经税务机关核定境内亏损 20 万元，2015 年主营业务收入1200 万元，主营业务成本 9
8、00 万元，营业税金及附加 60 万元，从境内其他居民企业(非上市公司) 分回股息、红利性质的投资收益 80 万元；国债利息收入 50 万元；2015 年境外营业机构亏损 30 万元。不考虑其他调整项目，该企业 2015 年应纳企业所得税( )万元。（A）55（B） 60（C） 725（D）87514 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。（A）15 日内（B） 30 日内（C） 60 日内（D）90 日内二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本
9、题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 甲股份公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（A）非股权支付额对应的资产转让所得为 160 万元（B）非股权支付额对应的资产转让所得为 72 万元（C）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为 5040 万元（D）
10、乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5760 万元（E）甲公司与乙公司股权计税基础均为 5040 万元16 甲股份公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 40的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 360 万元，以银行存款支付 3240 万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（A）应确认资产转让所得 800 万元（B）应确认资产转让所得 720 万元（C）甲公司取得乙公司股权的计税基础为 360 万元（D）乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600
11、 万元（E）甲公司与乙公司股权计税基础均为 360 万元17 关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（A）房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆（B）企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算（C）园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费（D）对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除（E）计算结转成本时，不得预提出包工程费18 企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有( )。（A）企业以前年度生产经营资料（B）安排涉及的关联
12、方及关联交易资料（C）企业本年度内向银行借款金额的资料（D）安排涉及各关联方功能和风险的说明资料（E）是否应用安排确定的方法解决以前年度的转让定价问题19 下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有( )。（A）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税（B）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的连续持有 H 股满 12 个月的股息红利所得，依法免征企业所得税（C）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非 H 股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免（D）对香港市场企业投资者投资
13、上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税（E）对香港市场企业投资者投资上交所上市 A 股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行按持股时间实行差别化征税政策20 根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有( )。（A）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除（B）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除（C）设立在实际税负明显低于 125的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的
14、经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入（D）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理（E）子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除21 下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有( )。（A）转让国家限制出口技术，不能享受技术转让所得减免税优惠（B）境内技术转让需经省级以上科技部门认定（C）向境外转让技术需经省级以上科技部门认定（D）转让拥有的 3 年非独占许可使用权，可享受技术转让所
15、得减免税优惠（E）转让计算机软件著作权给 100控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠22 根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有( )。（A）年数总和法（B）当年一次折旧法（C）双倍余额递减法（D）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50（E）缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 6023 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入（E）利息收入24 下列关于企业
16、所得税征收管理的说法，正确的有( )。（A）企业按月季预缴，自月份或季度终了之日起 15 日内预缴税款（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇算清缴期为自实际经营终止 5 个月内（C）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（D）企业在报送企业所得税纳税申请报表时，应当附送财务会计报告和其他有关资料（E）非居民企业在中国境内未设立机构场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点25 依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( ) 。（A）企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳（B）汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库（
17、C）分支机构资产总额是指分支机构在 12 月 31 日拥有或控制的资产合计额（D）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 60在各分支机构间分摊预缴，40由总机构预缴（E）应纳税额的 50由总机构分摊缴纳26 下列各项中，可以作为企业工资薪金总额在企业所得税前扣除的有( )。（A）企业接受外部劳务派遣用工，按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用（B）企业接受外部劳务派遣用工，按照协议(合同)约定直接支付给生产车间员工个人的费用（C）企业雇佣季节工的工资（D）企业支付返聘离休人员的工资（E）离退休人员统筹外费用三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得
18、分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 2位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2015 年有关经营业务如下：(1)全年共销售卷烟 5000 标准箱，取得不含税收入 26000 万元，与卷烟配比的销售成本为 5350 万元。(2)全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元，当年发生诉讼费 10 万元。(3)全年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的卷烟广告费 500 万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金 50 万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500 万元)。(4)全
19、年发生财务费用 700 万元，其中含 2015 年 1 月 1 日向某工业企业(非关联企业)借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元(金融企业同期同类贷款利率为7)。(5)营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款 200 万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。(6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为 2000 万元，实际发生职工福利费 300万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。(7)取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股
20、股票 30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。(8)当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款 5000 万元、增值税 850 万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额1236 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均已按规定进行了认证；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为 56、定额税率为 150 元标准箱，不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。27 2015 年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确
21、的是( )。（A）全年应缴纳增值税 3570 万元（B）全年应缴纳消费税 14635 万元（C）全年应缴纳城市维护建设税 116935 万元（D）全年应缴纳教育费附加 36403 万元28 2015 年卷烟厂实现的会计利润为( )万元。（A）1885（B） 11125（C） 110486（D）14688929 下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有( )。（A）为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元（B）支付的诉讼费 10 万元（C）支付给中介服务公司的佣金 50 万元（D）支付给供货方的违约金 30 万元（E）工商部门罚款 20 万元30 计算企业所得税应
22、纳税所得额时，管理费用和销售费用共计应调整的金额是( )万元。（A）170（B） 200（C） 250（D）75031 2015 年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）174028（B） 170028（C） 165062（D）21506232 2015 年该卷烟厂应缴纳企业所得税( )万元。（A）52566（B） 53766（C） 41266（D）29266注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 41 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转
23、让所得。在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司该项股权转让所得=40002400=1600(万元)。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20(1 20)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=2520 =5(万元 )，境外所得需在我国缴纳税款 =2525=6 25(万元)，在境外实际缴纳的税款 5 万在我国需缴纳税款 625 万元，需要在我国补税=6 255=125( 万元)。甲居民企业 2015 年度在境内实际缴纳
24、的企业所得税=10025+125=2625( 万元) 。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 企业境外应纳税所得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=4225 =105(万元 )，在境外实际缴纳的税款 12 万元在我国需缴纳税款105 万元，不需要在我国补税。甲居民企业 2015 年度在境内实际应缴纳的企业所得税=10025 =25(万元 )。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 从境外营业机构、分公司取得的应纳税所得额，除特殊说明外，均为税前所得，不需要进行还原。本题中，企业境外应纳税所得额为 20 万元，实际在境外缴纳的税款=202
25、0=4(万元)，境外所得需在我国缴纳税款 =2025=5(万元)，在境外实际缴纳的税款 4 万元在我国需缴纳税款 5 万元，需要在我国补税=54=1(万元)。甲企业 2015 年度在境内实际缴纳的企业所得税=10025+1=26(万元)。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 A【试题解析】 变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该资产的年折旧额=(20030+350+100)(2+3)=124(万元)。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权
26、登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，同“转让股权收入”，故选项 A 和选项 B 均不正确；选项 C 正确，符合递延纳税政策要求。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理：股权收购比重=80，大于规定的 50；股权支付金额占交易额的比重=6480 (6480+720)100=90，大于规定的 85。根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。(2)计算公允价值中的高于原计税基础的增加值=100080(97)=1600( 万元)(3)计算非股权支付比例=720(6480+720)100=1
27、0(4)甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=160010=160(万元)。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；选项 B，因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除；选项 C，企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于 1
28、5，具体比例由主管税务机关确定。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 收入额=600(125)=800(万元)，应纳税额=8002525=50(万元 )。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 技术转让所得=(1870250)一(41090)一 80=1220(万元)；应税所得：(1220 一 500)2=360(万元)；应纳企业所得税 =36025=90( 万元)。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期
29、成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业 2015 年应纳企业所得税=(1200 90060 一 20)25=55( 万元)。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 C【试题解析】 依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起 60 日内。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，
30、每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：非股权支付对应的资产转让所得或损失 =(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)(非股权支付金额 被转让资产的公允价值)=100080(9 7)(7207200)=160(万元)。选项 C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=100080 907=5040(万元)。选项 D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=100080 109+100080 (110)7=5760(万元)。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,
31、C,D【试题解析】 该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项 AB：股权转让所得=100040(97)=800(万元)；选项 C：甲公司取得乙公司股权的计税基础为 360 万元；选项 D：乙公司取得甲公司股权的计税基础为 3600 万元。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：应计入基础设施建设费；选项 E：某些预提( 应付)费用，也属于计税成本。在一定条件下，现行税法允许企业将下列预提费用进行税前扣除：工程出包金额、预提配套设施成本、物业完善费用、报批报建费用。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 A,B,D,E【试
32、题解析】 除上述资料外还需准备安排的适用年度、其他需要说明的情况。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。选项 E：对香港市场企业投资者投资上交所上市 A 股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照 10的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：母公司以管理
33、费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项 C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于 25的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：向境外转让技术需经省级以上商务部门认定；选项 D：转让拥有 5 年以上(含 5 年) 非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 可以采用
34、的方法有年数总和法、双倍余额递减法，以及缩短折旧年限。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起 5 个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起 60 日内，汇算清缴。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分
35、支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构(不包括当年已办理注销税务登记的分支机构)就地办理税款缴库或退库。预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50由总机构分摊缴纳，其中 25就地办理缴库或退库，25就地全额缴入中央国库或从中央国库退库。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AB：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支
36、出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。选项 E：企业支付的离退休人员统筹外费用，应作为职工福利费用，并不是工资总额。【知识模块】 企业所得税三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 D【试题解析】 利息费用应调增应纳税所得额=100100
37、07 =30(万元)；捐赠支出税前扣除限额=14688912=176 27( 万元)，实际发生捐赠支出 200 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额：200 一 17627=2373(万元) ；被工商管理部门处以罚款 20 万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额 20 万元；职工福利费税前扣除限额=200014=280(万元)，实际发生 300 万元，应调增应纳税所得额=300 280=20(万元)；职工教育经费税前扣除限额=200025=50( 万元)，实际发生 60 万元，应调增应纳税所得额=60 一 50=10(万元)；工会经费税前扣除限额=20002 =40(万元) ，实际发生 48 万元，应调增应纳税所得额 =4840=8(万元)；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额 180 万元。该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=146889+750+30+2373+20+20+10+8 一180=215062(万元)。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年该卷烟厂应缴纳企业所得税=21506225 一1236(1+3)10=52566(万元)。【知识模块】 企业所得税
