1、注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 43 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司 2010 年 1 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40的股权。2015 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为( )万元。（A）0（B） 400（C） 1200（D）16002 甲居民企业 2015 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25的企业所得税税率。当
2、年从境外 A 国子公司分回税后收益 20 万元 (A 国的企业所得税税率为 20)。则甲居民企业 2015 年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 2625（C） 30（D）31253 甲居民企业 2015 年度境内应纳税所得额为 100 万元，取得境外 A 国营业机构应纳税所得额为 20 万元(A 国的企业所得税税率为 20)。已知甲居民企业适用 25的企业所得税税率，则甲居民企业 2015 年度在境内实际缴纳的企业所得税为( )万元。（A）25（B） 26（C） 30（D）31254 下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。（A）依照香港地区法律成立但实际管理机
3、构在中国境内的企业（B）依照香港地区法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业（C）依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业（D）依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业5 下列关于企业所得税收入的确认，表述正确的是( )。（A）采用售后回购方式销售商品企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债（B）以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额（C）以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入（D）企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售
4、商品收入金额6 我国境内的软件生产企业 2015 年实际支出的合理工资、薪金总额为 500 万元，职工福利费实际支出 72 万元，拨缴的工会经费 14 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 155 万元，其中单独核算的职工培训费为 5 万元，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 2（C） 6（D）87 下列表述符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。（A）企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用（B）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前
5、扣除（C）保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5计算限额（D）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10计算限额8 2015 年 1 月 113 某有限责任公司向银行借款 2800 万元，期限 1 年；同时公司接受张某投资，约定张某于 4 月 1 日和 7 月 113 各投入 400 万元；张某仅于 10 月 1日投入 600 万元。同期银行贷款年利率为 7。该公司 2015 年企业所得税前可以扣除的利息费用为( ) 万元。（A）1715（B） 1785（C） 175（D）1969 某居民企业对原价 1000 万元的
6、机器设备(使用年限 10 年，不考虑净残值)，使用8 年时进行改造，取得变价收入 30 元，领用自产产品一批，成本 350 万元，含税售价 400 万元(增值税税率 17)，改造工程分摊人工费用 100 万元，改造后该资产使用年限延长 3 年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为( )万元。（A）124（B） 13562（C） 13760（D）14010 甲公司共有股权 1000 股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以
7、银行存款支付 720 万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是( )万元。（A）180（B） 400（C） 160（D）011 房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于( )。（A）10（B） 5（C） 15（D）1212 A 公司 2015 年 10 月依据双方签订的合同取得 B 公司支付的价款 1870 万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入 1470 元；转让设备、仪器等非技术性收入 250 万元；与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150 万元。经核实，A 公司的此项技术的计税基础为 410 万元，已
8、摊销扣除了 90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计 80 万元，A 公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是( ) 万元。（A）120（B） 90（C） 8875（D）1312513 某居民企业 2015 年度经税务机关核定境内亏损 20 万元，2016 年主营业务收入1200 万元，主营业务成本 900 万元，税金及附加 60 万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益 80 万元；国债利息收入 50 万元；2016 年境外营业机构亏损 30 万元。不考虑其他调整项目，该企业 2016 年应纳企业所得税( )万元。（A）55（B） 60（C） 725（D）875二、多
9、项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列资产转移属于企业外部处置资产行为的有( )。（A）将资产用于生产、制造、加工另一产品（B）将资产用于职工奖励或福利（C）改变资产形状、结构或性能（D）将商品用于股息分配（E）将产品用于本厂办公楼扩建15 根据企业所得税的有关规定，某生产企业取得的下列各项收入中，可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的有( )。（A）销售货物取得的收入（B）出租固定资产取得的租金收入（C）转让固定资产取得的收入（D）股权转让收入（E）从被投资企业取
10、得所分配的股息、红利收入16 甲股份公司共有股权 1000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为 7 元，每股资产的公允价值为 9 元，在收购对价中乙公司以股权形式支付 6480 万元，以银行存款支付 720 万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。（A）非股权支付额对应的资产转让所得为 160 万元（B）非股权支付额对应的资产转让所得为 72 万元（C）甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为 5040 万元（D）乙公司取得甲公司股权的
11、计税基础为 5760 万元（E）甲公司与乙公司股权计税基础均为 5040 万元17 下列企业适用企业所得税法的有( )。（A）个人独资企业（B）国有独资企业（C）合伙企业（D）外商独资企业（E）境外上市的中国企业18 某国有企业接受市政府以股权投资方式投入的土地一块，价值 1200 万元，政府确定的接收价值为 800 万元，则下列说法错误的有( )。（A）该企业应将划入土地作为不征税收入处理，不计缴企业所得税（B）该企业应将划入土地作为国家资本金处理，不计缴企业所得税（C）该企业应将划入土地作为国家资本金处理，计缴企业所得税（D）接收的土地应按。1200 万元确认计税基础（E）接收的土地应按
12、800 万元确认计税基础19 企业缴纳的下列税款中，可以作为税金及附加在企业所得税税前扣除的有( )。（A）契税（B）房产税（C）增值税（D）土地增值税（E）印花税20 计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目有( )。（A）职工福利费（B）广告费及业务宣传费（C）职工教育经费（D）业务招待费（E）向关联方借款的利息支出21 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）业务招待费（B）为固定资产计提的未经核准的减值准备（C）以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧（D）单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧（E）自创商誉计
13、算的摊销费用22 关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有( )。（A）房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后，不得随意调整或互相混淆（B）企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算（C）园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费（D）对本期已销开发产品的计税成本，准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除（E）计算结转成本时，不得预提出包工程费23 下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有( )。（A）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税（B）对内地企业投资者通过沪港
14、通投资香港联交所上市股票取得的连续持有 H 股满 12 个月的股息红利所得，依法免征企业所得税（C）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非 H 股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免（D）对香港市场企业投资者投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税（E）对香港市场企业投资者投资上交所上市 A 股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂时执行按持股时间实行差别化征税政策24 下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有( )。（A）转让国家限制出口技术，不能享
15、受技术转让所得减免税优惠（B）境内技术转让需经省级以上科技部门认定（C）向境外转让技术需经省级以上科技部门认定（D）转让拥有的 3 年非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠（E）转让计算机软件著作权给 100控股子公司，不享受技术转让所得减免税优惠25 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入（E）利息收入26 依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( ) 。（A）企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳
16、（B）汇总清算时，针对多缴的税款，50由各分支机构就地办理退库（C）分支机构资产总额是指分支机构在 12 月 31 日拥有或控制的资产合计额（D）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 60在各分支机构间分摊预缴，40由总机构预缴（E）应纳税额的 50由总机构分摊缴纳27 根据企业所得税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）企业产品(服务) 的常规性升级，不适用税前加计扣除政策（B）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动，不适用税前加计扣除政策（C）烟草制造业属于不适用税前加计扣除政策的行业（D）企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除（E）企业委托外部机构或个人进行
17、研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 90计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除三、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。27 位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2015 年有关经营业务如下：(1)全年共销售卷烟 5000 标准箱，取得不含税收入 26000 万元，与卷烟配比的销售成本为 5350 万元。(2)全年发生管理费用 1100 万元，其中含业务招待费 300 万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费 130 万元，当年发生诉讼费 10 万元。(3)全
18、年发生销售费用 1300 万元，其中含当年发生的卷烟广告费 500 万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金 50 万元(所签订的协议注明相关交易实现收入 1500万元)。(4)全年发生财务费用 700 万元，其中含 2015 年 1 月 1 日向某工业企业(非关联企业)借款 1000 万元所支付的全年借款利息 100 万元(金融企业同期同类贷款利率为 7)。(5)营业外支出共计 250 万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款 200 万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款 20 万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金 30 万元。(6) 计入成本、费用中的实发合理工资总额为 20
19、00 万元，实际发生职工福利费 300万元、职工教育经费 60 万元，拨缴工会经费 48 万元。(7)取得投资收益 260 万元，其中包括：当年 3 月份购买了境内甲上市公司的流通股股票 30 万股，12 月份收到甲上市公司发放的现金股利 80 万元；取得国债利息收入 180 万元。(8)当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款 5000 万元、增值税 850 万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额 1236万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均已按规定进行了认证；
20、该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为 56、定额税率为 150 元标准箱，不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。28 2015 年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确的是( )。（A）全年应缴纳增值税 3570 万元（B）全年应缴纳消费税 14635 万元（C）全年应缴纳城市维护建设税 116935 万元（D）全年应缴纳教育费附加 36403 万元29 2015 年卷烟厂实现的会计利润为( )万元。（A）1885（B） 11125（C） 110486（D）14688930 下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有( )。（A）为全体职工支付的补充养老
21、保险费 130 万元（B）支付的诉讼费 10 万元（C）支付给中介服务公司的佣金 50 万元（D）支付给供货方的违约金 30 万元（E）工商部门罚款 20 万元31 计算企业所得税应纳税所得额时，管理费用和销售费用共计应调整的金额是( )万元。（A）170（B） 200（C） 250（D）75032 2015 年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为( )万元。（A）174028（B） 170028（C） 165062（D）21506233 2015 年该卷烟厂应缴纳企业所得税( )万元。（A）52566（B） 53766（C） 41266（D）29266注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷 4
22、3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=40002400(600+400)40=1200(万元)。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20
23、(1 20)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=2520 =5(万元 )，境外所得需在我国缴纳税款 =2525=6 25(万元)，在境外实际缴纳的税款 5 万元销售(营业)收入的 5=260005=130(万元)，税前可扣除业务招待费 130 万元，应调增应纳税所得额=300 130=170(万元)。支付的补充养老保险费应调增应纳税所得额=130 100=30(万元)。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，广告费应调增应纳税所得额 500 万元。支付给中介服务公司的佣金应调增应纳税所得额 50 万元。管理费用和销售费用共计应调增应纳税所得额=170
24、+30+500+50=750(万元)。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 D【试题解析】 利息费用应调增应纳税所得额=10010007 =30(万元)；捐赠支出税前扣除限额=14688912=176 27(万元)，实际发生捐赠支出 200 万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20017627=23 73(万元)；被工商管理部门处以罚款 20 万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额 20 万元；职工福利费税前扣除限额=200014=280(万元)，实际发生 300 万元，应调增应纳税所得额=300280=20(万元)；职工教育经费税前扣除限额=200025=50(万元)，实际发生 60 万元，应调增应纳税所得额=6050=10(万元)；工会经费税前扣除限额=20002=40(万元)，实际发生 48 万元，应调增应纳税所得额=48 40=8(万元)；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额 180 万元。该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=1468 89+750+30+23 73+20+20+10+8180=215062(万元)。【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年该卷烟厂应缴纳企业所得税=2150 62251236(1+3 )10=525 66(万元)。【知识模块】 企业所得税
