1、注册税务师财务与会计（流动资产(一)）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列未达账项在编制“ 银行存款余额调节表 ”时，应调增企业银行存款日记账账面余额的是( )。(2015 年学员回忆版)（A）企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项（B）银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知（C）企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续（D）银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知2 下列各项存款中，不应通过“其他货币资金” 科目核算的是 ( )。(2015 年学员回忆版)（A）信用证保证金存款（B）银
2、行汇票存款（C）临时账户中的存款（D）存放在证券公司客户保证金账户中的余款3 甲公司 2014 年 5 月 10 日因销售商品应收乙公司账款 1000 万元，该应收账款的未来现金流量现值在 2014 年 6 月 30 日、2014 年 12 月 31 日、2015 年 6 月 30 日、2015 年 12 月 31 日分别 900 万元、920 万元、880 万元、890 万元。则 2015 年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失” 科目的金额为( )万元。(2015 年学员回忆版)（A）30（B） 40（C） 10（D）一 104 2015 年 9 月 20 日，甲公司自证
3、券二级市场购入乙公司股票 400 万股，作为交易性金融资产核算。其支付价款 3440 万元(含交易费用 16 万元及已宣告但尚未发放的现金股利 400 万元)；2015 年 11 月 20 日收到乙公司发放的现金股利；2015 年12 月 2 日全部出售该批股票，收到价款 3600 万元。甲公司 2015 年度利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 (2015 年学员回忆版)（A）576（B） 544（C） 160（D）5605 下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是( )。(2014 年)（A）未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的
4、 额，借记本科目（B）企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目（C）未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目（D）按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目6 甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度 9 月 1 日的市场汇率为 1 美元=62 元人民币(假定与上月月末市场汇率相同)，各外币账户 9 月1 日期初余额分别为银行存款 100
5、000 美元、应收账款 10000 美元、应付账款 10000美元、短期借款 15000 美元。该公司当年 9 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款 8000 美元；8 日支付应付账款 5000 美元；20 日偿还短期借款 10000 美元；23日销售一批价值为 25000 美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年 9 月 30 日的市场汇率为 1 美元=615 元人民币，则 9 月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是( )。(2014 年)（A）借记银行存款(美元户)4650 元（B）借记应收账款(美元户)1350 元（C）借记应付账款(美元户)250 元（D）借记
6、短期借款(美元户)350 元7 下列关于记账本位币的表述中，错误的是 ( )。(2013 年)（A）业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币（B）以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币（C）企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币（D）变更记账本位币时应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币8 甲公司 2013 年 2 月 20 日向乙公司销售一批商品，不含税货款 50000 元，适用增值税税率为 17。乙公司开来一张出票日为 2 月 22 日，面值为 5850
7、0 元、票面年利率为 6、期限为 60 天的商业承兑汇票。次月 18 日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为 10。假定一年按照 360 天计算。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是( )元。(2013 年)（A）5847774（B） 5849415（C） 5851056（D）59085009 甲公司坏账准备采用备抵法核算，按期末应收款项余额的 5计提坏账准备。2011 年年初“ 坏账准备” 账户的贷方余额为 4800 元； 201 1 年因乙公司宣告破产，应收 11700 元货款无法收回，全部确认为坏账；2011 年应收款项借方全部发生额为 324000
8、元、贷方全部发生额为 340000 元。2012 年收回已核销的乙公司的欠款5000 元；2012 年应收款项借方全部发生额为 226000 元、贷方全部发生额为206000 元。甲公司 2012 年末应计提坏账准备( )元。(2013 年)（A）一 5000（B）一 4000（C） 4000（D）500010 甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012 年 3月 1 日，甲公司进口价款为 500 万美元的乙产品，进口关税税率为 10。货款尚未支付，进口关税及增值税已支付。2012 年 3 月 1
9、日和 3 月 31 日的即期汇率分别为：1 美元=685 元人民币和 1 美元=6 80 元人民币。2012 年 4 月 15 日，甲公司以人民币归还 500 万美元的货款，当日即期汇率为 1 美元=678 元人民币。不考虑其他因素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，正确的是( )。(2013年)（A）2012 年 3 月 1 日购入乙产品时应支付增值税 58225 万元（B） 2012 年 3 月 1 日购入的乙产品实际成本为 37675 万元（C） 2012 年 3 月 31 日因应付账款产生汇兑损失 25 万元（D）2012 年 4 月 15 日因偿还应付账款产生汇兑收益 35 万
10、元11 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是( )。（A）银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据（B）调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（C）调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额（D）对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理12 某企业 2015 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 10 万元，经查无记账差错，但发现：(1)企业期末计提了 12 月 1 日至 31 日的定期存款利息 2 万元，但银行尚未入账；(2)银行支付了水电费 5 万元，但企业尚未入账；(3)企业已转账支付购买办公用
11、品款 1 万元，但银行尚未入账。则该企业 12 月 31 日可动用的银行存款实有数额为( ) 万元。（A）4（B） 5（C） 7（D）1013 2016 年 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账单的余额为 2123 万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金 69 万元，会计入员误记为 96 万元；银行为企业代付电话费64 万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9 月 30 日调节后的银行存款余额为( ) 万元。（A）2251（B） 2187（C） 2059（D）212314 下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是( )
12、。（A）企业销售商品收到商业汇票（B）企业用银行本票购买办公用品（C）企业将款项汇往外地开立采购专用账户（D）企业为购买基金将资金存入证券公司指定银行开立的投资款专户15 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是( )。（A）企业单位信用卡存款账户可以存取现金（B）企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款（C）企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让（D）企业外埠存款除采购入员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算16 甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2016 年 3 月 2 日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为 200 万元 (
13、不含增值税)。由于成批销售，乙公司可以享受 10的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为210，120，n30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于 2016 年 3月 9 日付清货款，甲公司收到的款项为( )万元。（A）230（B） 2106（C） 214（D）20717 甲公司 4 月 29 日以 117000 元(含税)出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为 5 月 1 日、面值为 117000 元、期限为 3 个月的商业承兑无息票据。甲公司于 6 月 1 日持该票据到银行贴现，贴现率为 12。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记( )
14、元。（A）应收票据 114660（B）应收票据 117000（C）短期借款 114660（D）短期借款 11700018 下列会计事项中，不应在“其他应收款” 科目核算的是 ( )。（A）租入包装物支付的押金（B）企业划出用于交易性金融资产投资的款项（C）应收出租包装物的租金（D）拨付的定额备用金19 某公司接应收款项余额的 5计提坏账准备。2014 年 12 月 31 日应收款项余额为 240 万元。2015 年发生坏账损失 30 万元，收回已核销的应收款项 10 万元，2015 年 12 月 31 日应收款项余额为 220 万元。则该公司 2015 年末应计提的坏账准备金额为( )万元。（
15、A）一 29（B）一 9（C） 19（D）49二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列以外币计价的项目中，期末因汇率波动产生的汇兑差额应计入当期损益的有( )。(2015 年学员回忆版)（A）可供出售金融资产（B）无形资产（C）持有至到期投资（D）长期应付款（E）交易性金融资产21 下列各项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。(2015 年学员回忆版)（A）融资租入固定资产预付的租金（B）租入周转材料支付的押金（C）代缴的个人养老保险金（D）拨出的用于购买国库券的存款
16、（E）支付的工程投标保证金22 下列会计事项中，应通过“其他应收款” 科目核算的有 ( )。(2014 年)（A）租入包装物支付的押金（B）拨出用于购买原材料的款项（C）存出投资款（D）为取得信用卡按规定存入银行的款项（E）拨付各车间的备用金23 下列会计事项中，表明企业金融资产发生减值的客观证据有( )。(2014 年)（A）债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步（B）债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金（C）债务人进行同一控制下的企业合并（D）权益工具投资的公允价值发生下跌（E）债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方24 下列各项存款中，应在“其他
17、货币资金” 科目中核算的有 ( )。(2013 年)（A）一年期以上的定期存款（B）信用卡存款（C）信用证保证金存款（D）为购买三年期债券而存入证券公司的款项（E）银行汇票存款注册税务师财务与会计（流动资产(一)）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。【知识模块】 流动资产(一)2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 c，临时账户中的存款应通过“银 行存款”科目核算。【知
18、识模块】 流动资产(一)3 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应计入“资产减值损失”科目的金额=920890=30(万元)。【知识模块】 流动资产(一)4 【正确答案】 D【试题解析】 因该交易性金融资产应确认的投资收益=3600 一(3440400 一 16)一 16=560(万元)。【知识模块】 流动资产(一)5 【正确答案】 C【试题解析】 未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定应收利息的金额，借记本科目，选项 A 错误，选项 C 正确；企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按票面利率计算确
19、定的应收未收的利息，借记本科目，选项 B 错误；按期计提债券利息时，按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目，选项 D 错误。【知识模块】 流动资产(一)6 【正确答案】 C【试题解析】 资产类账户借方表示增加，负债类账户借方表示减少。计算增加额时，用期末应有记账本位币余额一原记账本位币余额计算；计算减少额时，用原记账本位币余额一期末应有记账本位币余额计算。银行存款借方调整金额=(1000013+8000500010000)(61562)=一 4650(元人民币)，选项 A 错误；应收账款借方调整金额=(100008000+25000)(61562)=一 1350(元人
20、民币)，选项 B 错误；应付账款借方调整金额=(100005000)(62615)=250(元人民币)，选项 C 正确；短期借款借方调整金额=(15000 一 10000)(62615)=250(元人民币)，选项 D 错误。【知识模块】 流动资产(一)7 【正确答案】 C【试题解析】 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本位币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项 C 说法错误。【知识模块】 流动资产(一)8 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司该项应收票据的到期值=58500+58500660 360=59085(元)，票据贴现息=5908510 36360=59
21、085(元) ，甲公司取得的贴现额=5908559085=5849415(元)。【提示】贴现期按日计算的，应按照 “算头不算尾”的原则，所以贴现期从 3 月 18 日开始计算。【知识模块】 流动资产(一)9 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年应收款项借方全部发生额为 226000 元，贷方全部发生额为206000 元。2012 年应收款项增加 20000 元，需补提坏账准备 200005=1000(元)；2012 年收回已核销的乙公司欠款 5000 元，坏账准备贷方增加 5000 元，所以 2012年年末应计提坏账准备金额=10005000=一 4000(元)。【知识模块】 流动资产(
22、一)10 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 3 月 1 日购入乙产品时应支付的增值税=500685(1+10)17=64048(万元) ，选项 A 错误；2012 年 3 月 1 日购入的乙产品实际成本=500685(1+10 )=37675(万元)，选项 B 正确；2012 年 3月 31 日因应付账款产生汇兑差额：500(680 685)= 一 25(万元)，为汇兑收益，选项 C 错误；2012 年 4 月 15 日因偿还应付账款产生汇兑差额 =500(678680)=一 10(万元) ，为汇兑收益，选项 D 错误。【知识模块】 流动资产(一)11 【正确答案】 C【试题解析】
23、银行存款余额调节表不作为记账依据，企业不需要根据银行存款余额调节表进行账务处理，所以选项 A 和 D 错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项 B 错误，选项 C 正确。【知识模块】 流动资产(一)12 【正确答案】 B【试题解析】 可动用的银行存款实有数额=10 一 5=5(万元)。【知识模块】 流动资产(一)13 【正确答案】 D【试题解析】 银行对账单不存在记账差错和未达账项，因此银行对账单的余额2123 万元即为调节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额=216+ (9669)一 64=2123(万元) ，选项 D 正确。【知
24、识模块】 流动资产(一)14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动，选项 B、C、D 分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，属于其他货币资金。【知识模块】 流动资产(一)15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。【知识模块】 流动资产(一)16 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 3 月 9 日收到的款项=200(1
25、 一 10)(1+17) 一200(110)2=207(万元)，选项 D 正确。【知识模块】 流动资产(一)17 【正确答案】 D【试题解析】 企业持有未到期的应收票据贴现时，不满足金融资产终止确认条件，应按照实际收到的金额借记“银行存款”科目，按照商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目，差额计入财务费用。 【知识模块】 流动资产(一)18 【正确答案】 B【试题解析】 企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过“其他货币资金一存出投资款”科目核算。【知识模块】 流动资产(一)19 【正确答案】 C【试题解析】 该公司 2015 年年末应计提的坏账准备=2205一(2405一30+10)=1
26、9(万元)。【知识模块】 流动资产(一)二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，可供出售外币非货币性金融资产 (股票投资)的汇兑差额计入其他综合收益，可供出售外币货币性金融资产(债券投资)的汇兑差额计入当期损益(财务费用 )；选项 B，无形资产属于历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不确认汇兑差额。【知识模块】 流动资产(一)21 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 其他应收款核算的主要内容有： (1)应
27、收各种赔款、罚款，如企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；(2)应收的出租包装物的租金；(3)应向职工收取的各种垫付款项；(4) 存出保证金，如租入包装物支付的押金；(5)其他应收、暂付款项。【知识模块】 流动资产(一)22 【正确答案】 A,E【试题解析】 “其他应收款”科目核算的内容包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，选项 A 和 E 正确。不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项 B 和 C 不正确；为取得信用卡按规定存入银行的款项属于信用卡存款，应通过“其他货币资金”核算，选项 D 不正确。【知识模块】 流动资产(一)23 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c，是属于正常的企业合并事项；选项 D，当权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌时，才能表明金融资产发生减值存在客观证据；选项 E，属于关联方之间的交易，不能作为发生减值的依据。【知识模块】 流动资产(一)24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 一年期以上的定期存款，属于“银行存款”科目核算的范围，选项 A错误。【知识模块】 流动资产(一)
