1、注册税务师财务与会计（财务报告）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某公司 2011 年末有关科目余额如下：“发出商品” 科目余额为 250 万元，“生产成本”科目余额为 335 万元， “原材料”科目余额为 300 万元，“材料成本差异” 科目的贷方余额为 25 万元，“ 存货跌价准备 ”科目余额为 100 万元， “委托代销商品”科目余额为 1200 万元，“ 受托代销商品 ”科目余额为 600 万元，“受托代销商品款”科目余额为 600 万元，“ 工程施工 ”科目余额为 400 万元， “工程结算”科目余额为 3
2、00 万元。则该公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“存货“项目的金额为( )万元。（A）1960（B） 2060（C） 2460（D）24852 企业期末“ 预付账款” 科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的“( )”项目。（A）应收账款（B）预收款项（C）应付账款（D）其他应付款3 某公司年末结账前“ 应收账款 ”总账借方余额 30000 万元，其明细账借方余额合计39000 万元，贷方明细账余额合计 9000 万元； “预收账款” 总账贷方余额 23000 万元，其明细账贷方余额合计 30000 万元，借方明细账余额合计 7000 万元。“坏账准备”科目余额为
3、2000 万元。资产负债表中 “应收账款 ”项目和“预收款项” 项目分别填列金额为( ) 万元。（A） 30000、23000（B） 44000、39000（C） 46000、39000（D）44000、230004 甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元，因处置固定资产产生净收益 20 万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30 万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40 万元，则上述交易或事项对甲公司 2012 年度营业利润的影响额是( )万元。（A）30（B） 50（C
4、） 80（D）1005 某公司 2011 年营业收入为 30000 万元，营业成本为 20000 万元，营业税金及附加为 300 万元，销售费用为 1000 万元，管理费用为 1500 万元，财务费用为 350 万元，资产减值损失为 100 万元，公允价值变动收益为 100 万元，投资收益为 250 万元，营业外收入为 250 万元，营业外支出为 25 万元。则该公司 2011 年的营业利润为( )万元。（A）6800（B） 7000（C） 7100（D）71256 下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是( )。（A）直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调整不涉及经营活动有关项目
5、的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量（B）直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较（C）间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量（D）间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途7 某公司对外转让一项账面净值为 35 万元的固定资产，取得收入 50 万元已存入银行，转让时以现金支付转让费 3 万元和税金 2 万元，此项业务在现金流量表中应( )。（A）在“收到其他与经营活动有关的现金” 和“支付的各项税费 ”2 个项目中分别填列 5
6、0 万元、5 万元（B）在 “收到其他与经营活动有关的现金”和“ 支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列 50 万元、5 万元（C）在 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 ”项目中填列 45万元（D）在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列 10万元8 甲公司 2008 年度共发生管理费用 1850 万元，其中：以现金支付退休职工薪酬280 万元和管理人员薪酬 680 万元，存货盘亏损失 28 万元，计提固定资产折旧 320万元，无形资产摊销 130 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008 年度现金流量表中“支付的其他与
7、经营活动有关的现金” 项目的本期金额为( )万元。（A）334（B） 692（C） 850（D）10409 甲公司 2009 年年末所有者权益合计数为 4735 万元，2010 年实现净利润 1560 万元，2010 年 3 月分配上年股利 630 万元；2010 年 8 月发现 2008 年、2009 年行政部门使用的固定资产分别少提折旧 200 万元和 300 万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2008 年 4 月 1 日起拥有乙公司30的股权(具有重大影响)，2010 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换
8、导致乙公司所有者权益增加 400 万元；甲公司适用企业所得税税率 25，按净利润 10计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2010 年度“ 所有者权益变动表 “中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( ) 万元。（A）5254（B） 5285（C） 5764（D）588410 甲公司的主营业务是销售商品，当年利润表中“营业收入” 为 5150 万元，销项税发生额为 765 万元。资产负债表中“应收账款” 年初数为 700 万元，年末数为 660 万元，“应收票据 ”年初数为 120 万元，年末数为 150 万元， “预收账款”年初数为 89万元，年末数为 66 万元。本年不带息应收
9、票据贴现 400 万元，贴现息为 5 万元，坏账准备的年初余额为 35 万元，年末余额为 72 万元，本年收回上年的坏账 4 万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目填列的金额是 ( ) 万元。（A）5784（B） 4790（C） 5864（D）580911 下列关于附注的说法，正确的是( )。（A）财务报表附注相对于报表而言同样具有重要性（B）财务报表附注的相关信息无需与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照（C）财务报表附注披露的信息无需进行排列和分类（D）所有的日后非调整事项都需要披露12 A 公司 2014 年 1
10、2 月 2 日购入 S 公司 225 万股股票作为交易性金融资产，每股价格为 6 元。2014 年 12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值为每股价格 7 元。2015 年 5 月 15 日收到 S 公司分派的现金股利 45 万元，股票股利 15 万股。2015年 12 月 31 日，交易性金融资产的公允价值为每股价格 8 元。则有关会计报表的列报不正确的是( ) 。（A）2014 年 12 月 31 日利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为 225 万元（B） 2015 年 12 月 31 日利润表“公允价值变动收益 ”项目填列金额为 1425 万元（C） 2014 年 12 月 31
11、 日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为 1575 万元（D）2015 年 12 月 31 日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额为 180 万元13 某企业 2010 年度共发生财务费用 45000 元，其中：短期借款利息为 30000 元，票据贴现息为 9000 元(不附追索权)，发行公司债券手续费 6000 元。则现金流量表补充资料中的“ 财务费用”项目应填列的金额为( )元。（A）45000（B） 35000（C） 39000（D）3600014 影响所有者权益(股东权益)变动表“ 本年年初余额” 项目的因素是( )
12、 。（A）会计政策变更、重大前期差错更正（B）净利润（C）其他综合收益（D）提取盈余公积15 下列交易或事项中，不影响利润表中营业利润金额的是( )。（A）计提存货跌价准备（B）出售原材料并结转成本（C）按产品数量支付的专利技术转让费（D）收到的所得税返还16 下列资产负债表项目中，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的是( )。（A）无形资产（B）长期待摊费用（C）存货（D）应付账款17 某公司 2012 年“ 固定资产 ”科目的年初余额为 100 万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为 10 万元，该项固定资产累计计提的折旧为 30 万元。2012 年 12 月1 日购入一台固定
13、资产，价值为 50 万元。2012 年计提折旧 10 万元，年末补提固定资产减值准备 5 万元。则该公司 2012 年末资产负债表中“固定资产” 项目的期末数为( )万元。（A）95（B） 50（C） 45（D）11018 甲公司下列对资产负债表列报项目的处理中，正确的是( )。（A）甲公司将承包项目中“工程施工” 期末余额大于“ 工程结算”期末余额的金额在“工程物资”中进行填列（B）甲公司将在建工程扣除减值准备后的净额在“在建工程” 中填列（C）甲公司将“开发支出”按照“ 研发支出”费用化金额和资本化金额总额进行填列（D）甲公司将长期应收款按照长期应收款科目余额减去未实现融资收益科目余额后的
14、金额填列19 某企业当期净利润为 1800 万元，投资收益为 300 万元，与筹资活动有关的财务费用为 150 万元，经营性应收项目增加 225 万元，经营性应付项目减少 75 万元，固定资产折旧为 120 万元，无形资产摊销为 30 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。（A）1200（B） 2550（C） 1350（D）150020 依据企业会计准则的规定，在编制年末资产负债表时，下列关于流动资产和流动负债划分的做法中，不正确的是( )。（A）将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产（B）将一年内到期的长期应付债券列示
15、为流动负债（C）将应于下一个年度内清偿、企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上、但不打算推迟清偿的长期负债，列示为流动负债（D）将在一年内到期的长期借款作为流动负债21 甲公司 2012 年年初“ 应交税费一应交增值税 ”账户的借方余额为 250 万元，“应交税费一未交增值税” 账户的贷方余额为 100 万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额 1051 万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额 44625 万元，12 月 31 日“应交税费一应交增值税” 和“应交税费一未交增值税” 账户的余额均为 0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务
16、机关缴纳城建税和教育费附加 310 万元，缴纳房产税、印花税和车船税 150 万元，缴纳企业所得税 1254 万元。则甲公司 2012 年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为 ( )万元。（A）46755 （B） 49755（C） 5l 755（D）5225522 某公司对外转让一项专利权，取得的收入为 500000 元，专利权的账面价值为160000 元，转让时以现金支付转让费 50000 元，支付税金 25000 元，此项业务在现金流量表中( ) 。（A）在“收到其他与经营活动有关的现金” 和“支付其他与经营活动有关的现金 ”两个项目中分别填列 500000 元和 75000
17、 元（B）在 “收到其他与经营活动有关的现金”和“ 支付的各项税费” 两个项目中分别填列 500000 元和 75000 元（C）在 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ”项目中填列425000 元（D）在“处置同定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列500000 元23 C 上市公司 2012 年营业收入为 3000 万元，营业成本为 2000 万元，营业税金及附加为 30 万元，销售费用为 100 万元，管理费用为 150 万元。财务费用为 35 万元，资产减值损失为 10 万元，公允价值变动收益为 5 万元，投资收益为 20 万元，营业外收入为 2
18、5 万元，营业外支出为 15 万元，C 上市公司 2012 年的利润总额为( )万元。（A）685（B） 680（C） 7010（D）70024 甲公司 2011 年年末所有者权益合计数为 18914 万元2012 年实现净利润 624万元，2012 年 3 月分配上年股利252 万元；2012 年 8 月发现 2010 年、2011 年行政部门使用的同定资产分别少提折旧 80 万元和 120 万元(达到重要性要求)，假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自 2010 年 4 月 1 日起拥有乙公司30的股权(具有重大影响)，2012 年 10 月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模
19、式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加 160 万元；甲公司适用企业所得税税率 25，按净利润 10计提盈余公积。若不考虑其他因素，则甲公司 2012 年度“ 所有者权益变动表 ”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为( ) 万元。（A）21016（B） 21140（C） 21640（D）2353625 某企业本年交易性金融资产期初余额为 500 万元，期末余额为 1250 万元，本期以现金购入交易性金融资产 1000 万元；本期出售部分交易性金融资产，款项已存入银行，获得投资收益 100 万元。本年现金流量表中“收回投资收到的现金” 项目的金额为( ) 万元。（A）75
20、0（B） 510（C） 350（D）25026 甲公司 2013 年度经营活动现金净流量为 1200 万元，计提的减值准备 110 万元，同定资产折旧 400 万元，公允价值变动收益 50 万元存货增加 600 万元，经营性应收项目减少 800 万元，经营性应付项目增加 100 万元，发生财务费用 160 万元(其中利息费用 150 万元) ；该公司适用企业所得税税率为 25，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项则该公司 2013 年息税前利润为( )万元。（A）52333（B） 37333（C） 50134（D）4678527 A 公司 2012 年发生的有关交易或事项如下：(1)接受其他企
21、业的现金捐赠 100万元；(2)购入一项生产经营用固定资产，支付价款 250 万元，当期计提累计折旧50 万元；(3)以 120 万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益 35 万元；(4)平价发行债券收到现金 500 万元，年末计提利息费用 25 万元；(5)对外出租一项无形资产，取得年租金收入 50 万元；(6)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益 10 万元。则关于 A 公司现金流量的说法不正确的是 ( )。（A）经营活动产生的现金流入为 50 万元（B）投资活动产生的现金流出为 250 万元（C）筹资活动产生的现金流入为 500 万元（D）投资活动产生的现金流入为 120 万元二
22、、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 下列资产负债表项目中，可以根据相应总账科目余额直接填列的有( )。（A）其他综合收益（B）长期借款（C）递延所得税资产（D）无形资产（E）长期应付款29 在资产负债表“ 长期应收款 ”项目，应根据下列相关总账或明细账户的期末余额填列的有( ) 。（A）长期应收款（B）未实现融资收益（C）未确认融资费用（D）坏账准备（E）其他应收款30 资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总账余额填列的有( )。（A）实收资本（B）长期借款（C）短期借款（D）
23、资本公积（E）长期待摊费用31 下列会计事项中，能够影响企业当期利润表中营业利润的有( )。（A）处置无形资产缴纳的营业税（B）出售原材料取得的收入（C）随同产品出售但不单独计价的包装物成本（D）无法支付的应付账款（E）盘亏固定资产形成的净损失32 将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有( )。（A）存货的减少（B）递延所得税负债的增加（C）投资收益的增加（D）计提的资产减值准备（E）处置固定资产产生的净收益33 下列项目中，应在“ 所有者权益变动表 ”中单独列示的有 ( )。（A）利润总额（B）稀释每股收益（C）提取的盈余公积（D）当期发生的利得和损失项目及其总额（E）会计政
24、策变更和差错更正的累积影响数34 下列各项中，无论是否重要，都必须在财务报表附注中披露的有( )。（A）财务报表编制所采用的记账本位币（B）与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额（C）会计政策变更的性质、内容和原因（D）货币资金增减及周转情况说明（E）资产负债表日后非调整事项35 下列各项中，影响企业利润表中营业利润项目的有( )。（A）财务费用（B）所得税费用（C）营业外支出（D）投资收益（E）公允价值变动收益36 对企业与关联方发生的关联交易，应在当期会计报表附注中作为交易要素的内容披露的有( ) 。（A）关联方关系的性质（B）交易的类型（C）定价政策（D）交易的金额（E）
25、未结算应收项目的坏账准备的金额37 下列关于所有者权益变动表编制的表述中，正确的有( )。（A）“综合收益总额 ”项目，反映企业当年的综合收益总额，应根据“ 其他综合收益的税后净额” 和“ 净利润 ”项目填列（B） “所有者投入资本” 项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价（C）所有者权益变动表前期差错更正项目中本年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数（D）“所有者权益内部结转” 项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动（E）所有者权益变动表中会计政策变更中上年金额栏是调整上年的影响数38 依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债
26、的价值，财务报表中有关项目应当以净额列示。下列表述中，不正确的有( )。（A）货币资金项目应根据库存现金、银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列（B）应收账款应根据应收账款总账余额减去坏账准备后的净额来列示（C）具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按扣除相应的未实现融资收益和未确认融资费用后的净额列示（D）建造承包商从事的工程项目尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债（E）金融负债应按扣除相关担保物价值后的净额列示39 企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中 “取得借款收到的现金” 发生变化的有( )。（A）向银行借入 5 年
27、期长期借款 200 万元（B）发行债券时支付证券交易印花税和手续费 1 万元（C）发行债券收到价款 300 万元（D）企业发行债券时由企业直接支付的审计、咨询费用 5 万元（E）发行股票收到的款项净额 200 万元40 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( ) 。（A）存货增加（B）经营性应付项目增加（C）摊销长期待摊费用（D）固定资产报废收益（E）与筹资活动有关的财务费用41 下列交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有( )。（A）出售可供出售金融资产收到现金（B）以投资性房地产对外投资（C）向投资者分配现金股利（D）从银行取得短期借
28、款资金（E）处置固定资产收到现金42 按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，表述正确的有( )。（A）资产负债表中的“ 应付账款” 项目应根据其总账余额填列（B）资产负债表中的“货币资金”项目应根据“ 库存现金” 科目、“银行存款”科目和“其他货币资金 ”科目余额填列（C）资产负债表中的“股本”项目，应该根据“ 股本” 科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列（D）资产负债表中的“ 长期待摊费用” 项目根据 “长期待摊费用 ”科目的期末余额减去将于一年内(含一年) 摊销的数额后的金额填列（E）资产负债表中的“ 长期应付款” 项目应根据 “长期应付款 ”科目的期末
29、余额，减去将于一年内到期的长期应付款部分，再减去相应的“未确认融资费用” 科目期末余额后的金额填列43 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。（A）为购建固定资产支付的耕地占用税（B）为购建固定资产支付的已资本化的利息费用（C）因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款（D）接受捐赠收到的现金（E）分期付款购入固定资产的价款44 在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的有( )。（A）处置无形资产的净收益（B）债务重组利得（C）处置同定资产的净收益（D）接受现金捐赠（E）处置长期股权投资净收益45 下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有( )。（A）支
30、付购建同定资产而发生的资本化借款利息费用、费用化借款利息费用作为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金” 项目（B）以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金” 项目中反映（C）用现金偿还借款的本金和利息，应在“偿还债务支付的现金 ”项目中反映（D）处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在 “取得投资收益收到的现金” 项目中反映（E）现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬，应在“ 购建同定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。45 甲公司 2012 年度发生
31、如下交易或事项：(1)出售一栋经营性出租的写字楼，取得价款 8900 万元。出售日该投资性房地产的账面价值 7500 万元，其中初始成本 5500 万元，公允价值变动 2000 万元(以前年度产生的)。(2)出售同定资产取得价款收入 350 万元，产生清理净收益 35 万元。(3)支付研发人员薪酬 870 万元，其中资本化金额 550 万元。2012 年末，研发的非专利技术已达到预定可使用状态，并注册申请成功。(4)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金 200 万元。该专利权系甲公司 2010 年 1 月 1 日购入的。初始入账成本为 500 万元，预计使用年限为 10 年。(5)因撤
32、销亏损合同而支付违约金 30 万元。(6)支付因分期付款购买固定资产的应付设备款 160 万元。(7)因收发差错造成存货短缺净损失 20 万元；管理用机器设备发牛日常维护支出 40万元。(8)收到子公司分派的现金股利 50 万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业税法规定，我困境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(9)可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为 5；适用的所得税税率为 25，相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。
33、要求：根据上述资料，不考虑其他因素旧答下列各题。46 下列各项不属于甲公司经营活动现金流量的是( )。（A）实际支付给职工的津贴和补贴（B）转让专利权的使用权所收到的价款（C）处置同定资产收到的变价收入（D）管理用机器设备发生日常维护支出47 下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是( )。（A）经营活动现金流入 200 万元（B）投资活动现金流入 9300 万元（C）经营活动现金流出 390 万元（D）筹资活动现金流出 190 万元48 下列有关利润表项目的列报，正确的是( )。（A）“营业成本 ”项目为 5550 万元（B） “营业利润” 项目为 715 万元（C） “净利润”
34、项目为 540 万元（D）“综合收益总额 ”项目为 640 万元49 下列关于上述事项对资产负债表项目的影响，说法不正确的是( )。（A）投资性房地产项目减少 7500 万元（B）无形资产增加 50 万元（C）存货项目减少 20 万元（D）可供出售金融资产增加 100 万元注册税务师财务与会计（财务报告）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2011 年末资产负债表中“存货”项目的金额=250+335+300 一25100+1200+600600+400300=2060(万元) ，工程
35、施工与工程结算科目余额之差，若为正，表示已完工尚未结算款，在资产负债表的存货项目中列示；若为负，表示已结算尚未完工工程在资产负债表的预收款项项目中列示。【知识模块】 财务报告2 【正确答案】 C【试题解析】 预付账款表示资产，通常情况下为借方余额，如果其明细账中为贷方余额，应该计入应付账款。【知识模块】 财务报告3 【正确答案】 B【试题解析】 “应收账款”项目要根据“应收账款”和 “预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预收款项”项目要根据“预收账款”和“应收账款账目所属明细科目贷方余额合计填列。 “应收账款”项目=
36、39000+70002000=44000 (万元)； “预收款项”项目=9000+30000=39000( 万元)【知识模块】 财务报告4 【正确答案】 A【试题解析】 收到联营企业分配的现金股利，应借记银行存款，贷记应收股利，不影响营业利润；处置固定资产取得的净收益应该计入营业外收入，所以影响营业利润的金额=100 一 30 一 40=30(万元)。【知识模块】 财务报告5 【正确答案】 C【试题解析】 2011 年的营业利润=30000 一 20000 一 3001000 一 1500350100+100+250=7100(万元)注意：计算营业利润时不包括营业外支出和营业外收入。【知识模块
37、】 财务报告6 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，直接法是调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量；选项 B，间接法编制的现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较；选项 D，直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途。【知识模块】 财务报告7 【正确答案】 C【试题解析】 处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额，与处置时固定资产的账面净值无关。【知识模块】 财务报告8 【正确答案】 B【试题解析】 支付的其他与经营活动
38、有关的现金=185068028320 一130=692(万元)。其中管理人员工资在“支付给职工以及为职工支付的现金 ”项目下核算。存货盘亏、固定资产计提折旧和无形资产摊销不会产生现金流量。【知识模块】 财务报告9 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2010 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=4735+1560 630 一 200300+40030=5285(万元)【知识模块】 财务报告10 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品、提供劳务收到的现金=51 50+(120150)+(700660)+(3572)+(6689)+7655+4=5864(万元)(本题没有给出
39、本期计提坏账准备的金额，所以在计算时要用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)【知识模块】 财务报告11 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，财务报表附注的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照；选项 C，财务报表附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息；选项 D，不重要的非调整事项无需披露。【知识模块】 财务报告12 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月 31 日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目填列金额=(225+15)8=300(万元
40、)【知识模块】 财务报告13 【正确答案】 D【试题解析】 “财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。“财务费用”项目反映的金额=30000+6000=36000(元)。【知识模块】 财务报告14 【正确答案】 A【试题解析】 会计政策变更和重大前期差错应分别采用追溯调整和追溯重述法核算，会涉及所有者权益变动表期初金额的调整。【知识模块】 财务报告15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，计入资产减值损失；选项 B，分别通过其他业务收入和其他业务成本核算；选项 C，计入销售费用，此三项都会影响营业利润；选项 D，计入营业外收入，不影响营业利润。【知识模块】 财务报告1
41、6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，“无形资产”项目应根据其总账科目期末余额减去备抵科目“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列；选项 B，“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列；选项 C，“存货”项目应综合运用各种方法进行分析填列；选项D， “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款 ”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。【知识模块】 财务报告17 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表中“固定资产”项目的金额=固定资产账面价值=100 10一 30+5010 一 5=95(万元)【知
42、识模块】 财务报告18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，承包项目中“工程施工”期末余额大于 “工程结算”期末余额的金额应在“存货”项目中列报；选项 C，对于开发支出，应该根据研发支出中的资本化金额部分在资产负债表中的“开发支出”中列报；选项 D，还应该减去坏账准备和一年内到期的部分后的金额来填列。【知识模块】 财务报告19 【正确答案】 D【试题解析】 企业当期经营活动产生的现金流量净额=1800300+150 一 22575+120+30=1500 (万元)【知识模块】 财务报告20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，应作为非流动负债列示。【知识模块】 财务报告21 【正确答案
43、】 B【试题解析】 “支付的各项税费”项目应填列的金额=446251051250+100+310+150+1254=49755(万元)【知识模块】 财务报告22 【正确答案】 C【试题解析】 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金(包括因资产毁损收到的保险赔偿款)，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。所以本题应反映在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中，金额=500000 一(50000+25000)=425000 (元)【知识模块】 财务报告23 【正确答案】 C【试题解析】
44、 C 上市公司 2012 年的营业利润=3000200030 一 100 一 150 一3510+5+20+2515=701(万元)【知识模块】 财务报告24 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2012 年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额=1894+624 252 一(80+120)+16030 =2114(万元)【知识模块】 财务报告25 【正确答案】 C【试题解析】 收回投资收到的现金=收回交易性金融资产的成本+ 收回交易性金融资产实现的收益=(500+10001250)+100=350(万元)【知识模块】 财务报告26 【正确答案】 A【试题解析】 净利润=120
45、0110400+50+600 800 一 100160=280(万元)；息税前利润=280(125)+150=52333(万元)。【知识模块】 财务报告27 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，经营活动产生的现金流入 =100(1)+50(5)=150(万元)。【知识模块】 财务报告二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期，且企业不能自主地将清
46、偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；选项 D，应根据“ 无形资产”总账科目余额减去其备抵科目(“ 累计摊销”、“无形资产减值准备”)后的余额填列；选项 E，应根据“长期应付款”总账科目余额、其备抵科目(“未确认融资费用”)余额和在资产负债表日起一年内到期的长期应付款的余额分析填列。【知识模块】 财务报告29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 未实现融资收益和坏账准备都是长期应收款的备抵科目，会影响“长期应收款”项目的列示金额。【知识模块】 财务报告30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日
47、起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。【知识模块】 财务报告31 【正确答案】 B,C【试题解析】 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“一”号填列)+ 投资收益(损失以 “一”号填列) ；选项 A，处置无形资产缴纳的营业税，选项 D 无法支付的应付账款，选项 E 盘亏固定资产形成的净损失均计入营业外收支，不影响营业利润；选项 B 计入其他业务收入，选项 C 计入销售费用，均影响
48、营业利润。【知识模块】 财务报告32 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，存货减少，说明现金增加或者经营性应收项目增加，所以应加上存货的减少数；选项 B，递延所得税负债增加使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；选项 CE，不属于经营活动收益，应调减；选项 D，属于未支付现金的费用，利润表中已经扣除，应调增。【知识模块】 财务报告33 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，所有者权益变动表中单独列示的是综合收益总额，而不是利润总额；选项 BD 在所有者权益变动表中不单独列示。【
49、知识模块】 财务报告34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，无需在报表附注中披露；选项 E，不重要的资产负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露。【知识模块】 财务报告35 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，影响净利润；选项 C，影响利润总额，但是不影响营业利润。【知识模块】 财务报告36 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。选项 AB 不属于交易要素的范畴。【知识模块】 财务报告37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，所有者权益变动表前期差错更正项目中上年金额栏是调整上上年及以前期间的累计影响数；选项 E，所有者权益变动表中会计政策变更中本年金额栏是调整上年的影响。【知识模块】 财务报告38 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 具有融资性质的长期应收款应根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。金融负债不应按扣除相关担保物价值后的净额列示。应收账款应进行重分类后以调整后的余额减去坏账准备后的账面价值
