1、注册税务师财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 3 及答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 甲企业只产销一种产品。2015 年度产品的销售量为 1000 件，销售单价为 18000元，单位变动成本为 12000 元，固定成本总额为 5000000 元。如果该企业要求2016 年度税前利润总额增长 12，则在其他因素不变的情况下，能保证其实现的措施有( ) 。（A）提高销售单价 110 元（B）增加销售数量 15 件（C）单位变动成本降低至 11880 元（D）固定成本总
2、额降低 120000 元（E）增加销售数量 10 件，同时降低固定成本 50000 元2 下列关于全面预算的说法中，正确的有( )。（A）财务预算是全面预算的核心内容（B）现金预算是财务预算的核心内容（C）全面预算通常包括生产预算、资本支出预算和财务预算（D）经营预算和资本支出预算是财务预算的基础（E）财务预算是整个预算管理体系的前提3 下列各项中，属于经营预算的有( )。（A）资本支出预算（B）生产预算（C）管理费用预算（D）销售预算（E）预计资产负债表4 下列有关预算编制方法的说法中，正确的有( )。（A）增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整（B）零基预算
3、不受现有费用项目的限制（C）理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有预算（D）定期预算法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比（E）滚动预算法在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，预算期始终保持为一个固定长度二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。4 某企业 20122015 年销售收入与其相关情况如下：根据上述资料，回答下列问题：5 采用高低点法建立的资金预测模型是( )。（A）Y=7880+10X（B） Y=7520+85X（C） Y=7460+92X（D）Y=7350+7 5X6 预测当 2016 年销售收入为 1000 万元时
4、，企业需要增加的资金为( )万元。（A）1520（B） 2035（C） 2550（D）26807 预测若 2016 年销售收入为 1000 万元，销售净利率为 10，股利支付率为40，则 2016 年对外筹资数额为( )万元。（A）2510（B） 1560（C） 2490（D）26408 预测若 2017 年销售收入为 1200 万元，满足资金预测模型，销售净利率为10，股利支付率为 40，2017 年对外筹资数额为( )万元。（A）1628（B） 1356（C） 1700（D）16528 长江公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015 年度甲产品单位变动成本(含销售税金)为 120 元，边
5、际贡献率为 40，固定成本总额为 960000 元，销售收入3000000 元。该公司适用的企业所得税税率为 25，确定的股利支付率为 60。对长江公司 2015 年度资产负债表与销售收入的计算分析，2015 年度的敏感资产总额为 2965000 元，敏感负债总额为 310000 元。长江公司计划 2016 年度实现净利润比上年度增长 20。假定 2016 年度该公司产品售价、成本水平、企业所得税税率和股利支付率均与上年度相同。根据上述资料，回答下列问题：9 长江公司 2015 年度甲产品的盈亏临界点销售量为( )件。（A）8000（B） 10000（C） 12000（D）1500010 长江
6、公司为实现 2016 年度的利润目标，应实现销售收入( )元。（A）3120000（B） 3200000（C） 3250000（D）360000011 长江公司为实现 2016 年度的利润目标，应追加的外部资金需要量为( )元。（A）1900（B） 19800（C） 20000（D）2100012 在其他条件不变时，长江公司为实现 2016 年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为( ) 元。（A）960（B） 1086（C） 1106（D）116812 金陵公司只生产和销售甲产品(单位：件)，2015 年度甲产品单位变动成本(包括营业税金)为 51 元，边际贡献率为 40，固定成本总额为
7、1026152 元，全年实现净利润为 402000 元。2015 年年末资产负债表中所有者权益总额为 4500000 元，敏感资产总额为 3710324 元，敏感负债总额为 254751 元。2016 年公司计划生产销售甲产品的数量比 2015 年增加 7000 件，固定成本相应增加 105000 元，单位变动成本相应下降 10，销售单价保持不变。考虑到公司能筹集到相应的资金，为此公司将 2016 年分配的现金股利定为当年实现净利润的 80。假设公司 2015 年适用企业所得税税率为 33，2016 年起改为 25，且每个年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：13 金陵公司 201
8、6 年利润总额将比 2015 年增加( )元。（A）41262280（B） 70503772（C） 73300000（D）21428128014 金陵公司 2016 年追加的外部资金需要量为( )元。（A）1 8432808（B） 35385658（C） 39580000（D）5057500015 金陵公司 2016 年甲产品的销售净利率比 2015 年增长( )。（A）641（B） 760（C） 3933（D）648116 金陵公司 2017 年在没有增加固定资产投资的情况下，甲产品销售量比 2016 年增加 1000 件。若其他条件不变，公司要想使 2017 年利润总额比 2016 年增长
9、15，则单位变动成本应比 2016 年下降( )。（A）030（B） 405（C） 440（D）139616 宏远公司生产销售甲产品，2016 年度甲产品的盈亏临界点销售额为 90000 元，单价 150 元，单位成本 130 元，其中，单位变动成本 120 元。资金平均占用额为4000 万元，经分析，其中不合理部分为 300 万元。宏远公司计划 2017 年度实现利润总额比 2016 年度增长 20。预计 2017 度资金周转加速 3。根据上述资料，回答下列问题：17 2016 年宏远公司实现的利润总额为 ( )元。（A）45000（B） 48000（C） 35000（D）3600018 若
10、使 2017 年度实现利润总额比 2016 年度增长 20，可采取的单项措施中，正确的是( ) 。（A）提高单价 25（B）降低单位变动成本 265（C）提高销售量 1333（D）降低固定成本 3519 为保证 2017 年该产品不亏损，假设在其他条件不变的情况下，下列各项因素的控制范围不正确的是( ) 。（A）单价的降低幅度不超过 1333（B）单位变动成本的上升幅度不超过 1667（C）销售量的降低幅度不超过 70（D）固定成本的提高幅度不超过 20020 若单价和成本水平与 2016 年一致，则 2017 年资金需要量预计为( )万元。（A）406741（B） 430680（C） 450
11、457（D）525038注册税务师财务与会计（财务预测和财务预算）模拟试卷 3 答案与解析一、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 C,D【试题解析】 2015 年利润=(1800012000)10005000000=1000000(元) ；2016年目标利润：1000000(1+12)=1120000(元)。提高销售单价 110 元，利润=(18000+11012000)10005000000=11 10000(元)，选项 A 错误；增加销售数量15 件，利润=(1800
12、012000)(1000+15) 一 5000000=1090000(元)，选项 B 错误；单位变动成本降低至 1 1880 元，利润=(180001 1880)10005000000=1120000(元)，选项 C 正确；固定成本总额降低 120000 元，利润=(1800012000)1000 一(5000000120000)=1 120000(元)，选项 D 正确；增加销售数量 10 件，同时降低固定成本 50000 元，利润=(18000 12000)(1000+10)一(500000050000)=1 1 10000(元)，所以选项 E 错误。【知识模块】 财务预测和财务预算2 【正
13、确答案】 A,B,D【试题解析】 全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项 C 错误；销售预算是整个预算管理体系的前提，选项 E 错误。【知识模块】 财务预测和财务预算3 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 经营预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用和管理费用预算等。【知识模块】 财务预测和财务预算4 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。【知识模块】 财务预测和财务预算二、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 财务
14、预测和财务预算5 【正确答案】 B【试题解析】 现金占用情况： b 现 =YX=(1600 1200)(700500)=2( 元) a 现=YbX=16002700=200(万元) 应收账款占用情况： b 应 =YX=(25001900) (700500)=3(元) a 应 =YbX=25003700=400(万元) 存货占用情况： b 存=YX=(41003100)(700500)=5(元) a 存 =YbX=41005700=600(万元) 固定资产占用情况：a 固 =6500(万元) 经营负债占用情况： b 债 =Y X=(1230930) (700500)=15(元 ) a 债 =Yb
15、X=123015700=180(万元) 汇总计算： b=2+3+515=85(元) a=200+400+600+6500180=7520( 万元) Y=a+bX=7520+85X【知识模块】 财务预测和财务预算6 【正确答案】 C【试题解析】 当 2016 年销售收入预计达到 1000 万元时2016 预计的资金总额=7520+851000=16020( 万元)2015 年的资金总额 =1600+2500+4100+65001230=13470(万元)2016 年需要增加的资金=1602013470=2550 (万元)【知识模块】 财务预测和财务预算7 【正确答案】 C【试题解析】 2016
16、年对外筹资数额=2550100010(140)=2490( 万元)【知识模块】 财务预测和财务预算8 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年预计的资金总额=7520+851200=17720(万元)2017 年需要增加的资金=1772016020=1700(万元)或：=85(12001000)=1700(万元)对外筹资数额=1700120010(140)=1628(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算【知识模块】 财务预测和财务预算9 【正确答案】 C【试题解析】 销售单价=单位变动成本(1 一边际贡献率 )=120(140)=200(元)盈亏临界点销售量=固定成本总额(销售单价一单位
17、变动成本 )=960000(200120)=12000(件)【知识模块】 财务预测和财务预算10 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年销售数量=销售收入销售单价=3000000 200=15000(件)2015 年利润总额=15000(200120)一 960000=240000(元)2015 年净利润=240000(125)=180000(元)2016 年利润总额=180000(1+20 )(125)=288000(元)销售收入边际贡献率一固定成本=利润总额2016 年销售收入=(288000+960000)40=3120000(元)【知识模块】 财务预测和财务预算11 【正确答案】
18、B【试题解析】 2016 年应追加的外部资金需要量=销售增加额基期销售收入(基期敏感性资产一基期敏感性负债)一预计年度留存收益增加额=1200003000000(29650003 10000) 一 288000(125)(160)=19800 (元)【知识模块】 财务预测和财务预算12 【正确答案】 D【试题解析】 单位边际贡献=(利润总额+固定成本)销售数量=(288000+960000)15000=832(元)单位变动成本=销售单价一单位边际贡献=200832=1 168( 元) 。【知识模块】 财务预测和财务预算【知识模块】 财务预测和财务预算13 【正确答案】 A【试题解析】 2015
19、 年：2015 年单价=单位变动成本变动成本率=51(140)=85( 元)2015 年利润总额：净利润(1 一所得税税率)=402000 (133)=600000(元)因为：利润总额=(单价一单位变动成本)销量一固定成本600000=(8551)销量一 1026152解得：2015 年销量=47828(件)2016 年销量=47828+7000=54828( 件)2016 年固定成本=1026152+105000=1131152(元)2016 年单位变动成本=51(110)=459(元)2016 年利润总额=(单价一单位变动成本)销量一固定成本=(85459)548281 131 152=1
20、0126228(元)2016 年利润总额将比 2015 年增加=10126228600000=4126228(元)【知识模块】 财务预测和财务预算14 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年净利润=10126228(125)=759467 1(元)2016 年增加收入=54828854782885=595000( 元 )追加的外部资金需要量=增加敏感资产一增加敏感负债一增加留存收益=5950003710324(4782885) 一 595000254751(4782885)一 7594671(180)=35385658(元)【知识模块】 财务预测和财务预算15 【正确答案】 D【试题解析】
21、 2016 年销售净利率=7594671(54828 85 1=16302015 年销售净利率=402000(47828 85)=9892016 年甲产品的销售净利率对比 2015 年的增长率=(16 30一 989)989=6481【知识模块】 财务预测和财务预算16 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年利润总额=10126228 (1+15)=1 16451622(元)2017 年销量=54828+1000=55828( 件)因为，利润总额=(单价一单位变动成本)销量一固定成本 1 16451622=(85 一单位变动成本)55828 一 1131152所以，2017 年单位变动成本
22、=4388(元)2017 年单位变动成本变动率=(4388459)45 9=一 440。【知识模块】 财务预测和财务预算【知识模块】 财务预测和财务预算17 【正确答案】 D【试题解析】 边际贡献率=(150120)150=20；固定成本=9000020 =18000(元) ；销售量=18000(130120)=1800( 件) 。2016 年宏远公司实现的利润总额=1800(150120)一 18000=36000(元) 。【知识模块】 财务预测和财务预算18 【正确答案】 C【试题解析】 2017 年度实现利润总额=36000(1+20)=43200( 元)；提高单价：43200=1800
23、(单价一 120)一 18000，单价=154(元)，单价提高率=(154 150)150=2 67；降低单位变动成本：43200=1800(150 一单位变动成本)一18000，单位变动成本=1 16 (元)，单位变动成本降低率 =(1 16120)1 16= 一333；提高销售量：43200=销售量(150120)一 18000，销售量=2040 (件) ，销量提高率=(20401800)1800=1333；降低固定成本：43200=1800(150120)一固定成本，固定成本=10800(元)，固定成本降低率=(10800 18000)18000=一 40。【知识模块】 财务预测和财务预
24、算19 【正确答案】 C【试题解析】 单价：0=1800(单价一 120)一 18000，单价=130(元) ，(130150)150= 一 1333，即单价的降低幅度不超过 1333，选项 A 正确；单位变动成本：0=1800(150 一单位变动成本)一 18000，单位变动成本=140(元) ，(140120) 120=1667，即单位变动成本的上升幅度不超过 1667，选项 B 正确；销售量：0=销售量(150120)一 18000，销售量=600(件) ，(6001800)1800=一6667，销售量的降低幅度不超过 6667，选项 C 错误。固定成本：0=1800(150120)一固定成本，固定成本=54000(元) ，(5400018000)18000=200，即固定成本的提高幅度不超过 200，选项 D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算20 【正确答案】 A【试题解析】 2017 年利润总额=36000(1+20 )=43200(元)，43200=销售量(150120)一 18000，销售量=2040(件)，2017 年销售收入增长率=(20401501800150)(1800150)=1333，2017 年预计资金需要量= (4000300)(1+1333)(13)=406741(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算
