1、注册税务师财务与会计（非流动资产(一)）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程一待摊支出” 科目核算的是( )。（A）在建工程发生的临时设施费（B）在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用（C）建设期间发生的工程物资盘亏（D）由于自然灾害造成的工程报废净损失2 某公司于 2012 年 12 月购入一台设备，成本为 50000 元，预计使用年限力 5 年，预计净残值为 2000 元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在 2015 年 12 月31 日，该设备累计计提的折
2、旧额为( )元。（A）30000（B） 38000（C） 39200（D）400003 某公司在 2013 年 6 月 1 日购买一台设备，成本为 10000 元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 500 元，采用年限平均法计提折旧。2015 年 12 月 31 日，减值测试表明其可收回金额为 3000 元。则该公司应在 2015 年资产负债表日确认的资产减值损失为( ) 元。（A）4150（B） 4625（C） 4750（D）65004 甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工 时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价 65000 元，已计提折旧 13000 元
3、。烧毁电机的成本为 12000 元，购买新电机的成本为 18000 元，安装完成后该套设备的入账价值为( ) 元。（A）52000（B） 58000（C） 60400（D）628005 下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是( )。（A）固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化（B）固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式（C）企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用（D）企业以经营租赁方式租人的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化6 下列项目中，应确认为无形资产的是( )。（A）自创品牌（B）客户关系
4、（C）人力资源（D）专利技术7 2015 年 6 月 10 日，甲公司以 1800 万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用 25 万元、展览费 15 万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为( )万元。（A）1800（B） 1890（C） 1930（D）19058 房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为( )。（A）存货（B）固定资产（C）无形资产（D）投资性房地产9 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为
5、( ) 。（A）无形资产（B）管理费用（C）研发支出（D）营业外支出10 甲公司 2016 年 1 月 10 日开始自行研究开发无形资产，12 月 31 日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元,计提专用设备折旧 40 万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元、计提专用设备折旧30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元、计提专用设备折旧 200 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2016 年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( ) 。（A）确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元（B）确认管理费用 30 万元，确认
6、无形资产 400 万元（C）确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元（D）确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元11 2016 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元，已摊销 600 万元，已计提减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年，无残值，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为( )万元。（A）125（B） 15（C） 375（D）4012 2015 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 250
7、 万元(其中符合资本化条件的支出为 200 万元)；但使用寿命不能合理确定。2015 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为，180 万元。假定不考虑其他因素，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( ) 万元。（A）20（B） 70（C） 100（D）15013 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是( )。（A）长期股权投资（B）固定资产（C）使用寿命确定的无形资产（D）使用寿命不确定的无形资产14 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。（A）内部产生的商誉应确认为无形资产（B）计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回
8、（C）使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销（D）以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产15 甲公司于 2012 年 1 月 2 日购入一项专利权，成本为 90000 元。该专利杈的剩余有效期为 15 年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为 10 年。2015 年 12 月 31 日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则 2015 年因该专利权的摊销和报废减少甲公司利润总额的金额为( ) 元。（A）9000（B） 54000（C） 63000（D）7200016 甲公司为增值税一般纳税人
9、，于 2015 年 12 月 5 日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为 80 万元，不含增值税的公允价值为 100 万元，增值税税额为 17 万元；另收到乙公司补价 10 万元。甲公司换人非专利技术的原账面价值为 60 万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为( )万元。（A）50（B） 70（C） 90（D）10717 甲公司以 M 设备换入乙公司 N 设备，另向乙公司支付补价 5 万元，该项交易具有商业实质。交换日，M 设备账面原价为 66 万元，已计提折旧 9 万元，已计提减值准备 8 万元，公允
10、价值无法合理确定；N 设备公允价值为 72 万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为( )万元。（A）0（B） 6（C） 11（D）18二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有( )。（A）在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用（B）使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费应计入外购固定资产的成本（C）投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认（D）分期付款购买固定资产，实质上具
11、有融资性 质的，其成本以购买价款的现值为基础确定（E）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本19 至 2015 年 8 月 30 日甲公司已发生厂房工程支出 100 万元，设备及安装支出300 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入 10 万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用 20 年，设备使用 10 年，按照年限平均法计提折旧，均无残值。下列有关设备的处理表述正确的有( )。（A）设备的入账价值为 345 万元（B）设备
12、的入账价值为 3525 万元（C）该设备 2015 年计提的折旧额为 115 万元（D）该设备 2015 年计提的折旧额为 1175 万元（E）厂房的入账价值为 11175 万元20 下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有( )。（A）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌（B）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响（C）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金 流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低（D）有证据表明资产已经陈旧过时或者
13、其实体已经损坏（E）资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置21 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有( )。（A）为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益（B）固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失（C）工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出（D）已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账（E）由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的净损失计入营业外支出22 下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。（A）固定资产原价（B）固定资产清理费用（C）固定资产处置收入（D）固定资产减值准备（E）固定资产残值23 下列关于
14、固定资产后续支出的表述中，正确的有( )。（A）固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用（B）固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用（C）固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应作为当期费用处理，不得采用预提或待摊方式处理（D）固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值（E）经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化，作为长期待摊费用核算24 下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有( )。（A）季节性停用的固定资产应当计提折旧（B）定期进行大修
15、理停用的固定资产应当计提折旧（C）对于融资租入的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的应在剩余租赁期间内计提折旧（D）提前报废的固定资产应补提折旧（E）已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧25 下列各项固定资产中，不应计提折旧的有( )。（A）经营租赁方式租出的固定资产（B）季节性停用的固定资产（C）持有待售的固定资产（D）已提足折旧仍继续使用的固定资产（E）未使用的固定资产26 下列各项中，应计入“固定资产清理” 科目借方的有 ( )。（A）盘亏的固定资产账面净值（B）因自然灾害导致固定资产毁损而取得的赔款（C）因出售自用厂房而需缴纳的增值税（D）支付的固定资产清理费用（E）转
16、让固定资产取得的变价收入27 下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有( )。（A）将研究阶段的支出计入当期管理费用（B）若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化（C）研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算（D）开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产（E）进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出28 下列关于无形资产的会计处理中，正确的有( )。（A）超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本（B）使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要
17、摊销，但至少应于每年年末进行减值测试（C）外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账（D）无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销（E）企业合并中形成的商誉应确认为无形资产29 下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有( )。（A）自达到预定用途的下月起开始摊销（B）至少应于每年年末对使用寿命进行复核（C）有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销（D）无法可靠确定与其有关的经济利益预期实现方式的，应采用直线法进行摊销（E）无形资产的摊销金额应计入管理费用30 下列各项已计提的资产减值准备中，在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有( ) 。（A
18、）持有至到期投资减值准备（B）可供出售金融资产减值准备（C）固定资产减值准备（D）无形资产减值准备（E）长期股权投资减值准备31 下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的有( )。（A）预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量（B）预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础（C）预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量（D）预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量（E）预计未来现金流量包括与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 2012 年 1 月 1 日，甲
19、企业外购 A 无形资产，实际支付的价款为 100 万元。该无形资产的法律保护期限为 10 年，甲企业预计其在未来 5 年内会给公司带来经济利益，并对该无形资产采用直线法摊销，预计净残值为 0。2013 年 12 月 31 日，由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使 A 无形资产发生减值。甲企业估计其可收回金额为 18 万元。减值后，该无形资产的预计使用年限，预计净残值和摊销方法不变。2015 年 12 月 31 日，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2013 年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计 A 无形资产的可收回金额为22 万元。根据上述资料，回答下列问题：32
20、 2012 年 A 无形资产应计提的摊销额为( )万元。（A）10（B） 20（C） 25（D）302433 甲企业 2013 年年末应计提的 A 无形资产减值准备为 ( )万元。（A）18（B） 62（C） 38（D）4234 2014 年 A 无形资产应计提的摊销额为 ( )万元。（A）6（B） 20（C） 16（D）1035 甲企业 2015 年 12 月 31 日应计提的无形资产减值准备为( )万元。（A）一 42（B） 0（C）一 62（D）一 19注册税务师财务与会计（非流动资产(一)）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最
21、符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 由于自然灾害造成的工程报废净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程一建筑工程”、“在建工程一安装工程”等科目，不冲减“在建工程一待摊支出”科目，选项 D 正确。【知识模块】 非流动资产(一)2 【正确答案】 C【试题解析】 该设备 2013 年计提的折旧额=5000025=20000(元)，2014 年计提的折旧额= (5000020000)25=12000(元)，2015 年应计提的折旧额=(50000 20000 一 12000)25=7200(元)，则在 2015 年年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200
22、 (元) ，选项 C 正确。【知识模块】 非流动资产(一)3 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年年末该设备的账面价值=10000 一(10000500)102 5=7625(元)。则该公司应在 2015 年资产负债表日确认的资产减值损失=76253000=4625(元)，选项 B 正确。【知识模块】 非流动资产(一)4 【正确答案】 C【试题解析】 安装完成后该套设备的入账价值=(65000 13000)一(12000 一130001200065000)+18000=60400(元)，选项 C 正确。【知识模块】 非流动资产(一)5 【正确答案】 C【试题解析】 固定资产的日常修理费用
23、，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项 A和 B 错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在租赁期内摊销，选项 D 错误。【知识模块】 非流动资产(一)6 【正确答案】 D【试题解析】 自创品牌、客户关系、人力资源由于企业无法控制其带来的经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产。【知识模块】 非流动资产(一)7 【正确答案】 B【试题解析】 无形资产的入账价值=1800+90=1890(万元)，发生的广告宣传费和展览费，在发生时计入当期损益，不影响成本。【知识模块】
24、非流动资产(一)8 【正确答案】 A【试题解析】 企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权则应做为企业的存货核算。因此 A 选项正确。【知识模块】 非流动资产(一)9 【正确答案】 B【试题解析】 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用。【知识模块】 非流动资产(一)10 【正确答案】 C【试题解析】 根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，
25、此题中开发阶段符合资本化支出金额：100+200=300(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)11 【正确答案】 A【试题解析】 无形资产的应摊销金额=成本一累计摊销额一无形资产减值准备一预计净残值，所以甲公司该项特许使用权 2016 年 1 月应摊销的金额=(960 600600)2112=12 5( 万元)。【知识模块】 非流动资产(一)12 【正确答案】 A【试题解析】 因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，所以甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200 一 18
26、0=20(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)13 【正确答案】 D【试题解析】 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年都应当进行减值测试，选项 D 正确。【知识模块】 非流动资产(一)14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项 B，无形资产减值准备一经计提，在以后期间不得转回；选项 c，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。【知识模块】 非流动资产(一)15 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年因该专利权的摊销和报废减少甲公司利润总额的金额=900
27、0010+(9000090000104)=63000(元)，选项 C 正确。【知识模块】 非流动资产(一)16 【正确答案】 D【试题解析】 因为该交换具有商业实质且换出资产的公允价值能够可靠计量，则换入资产的入账价值=换出资产的公允价值 100 一收到的补价 10+换出资产的增值税销项税税额 17=107 (万元)。【知识模块】 非流动资产(一)17 【正确答案】 D【试题解析】 公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产视同出售处理，甲公司换出 M 设备的账面价值=6698=49(万元)；因为公允价值无法合理取得，所以要根据等价交换的原则，通过换入资产公允价值和补价来计算换出资产的公允价值，
28、换入资产的公允价值为 72 万元，甲公司另向乙公司支付补价 5 万元，甲公司M 设备的公允价值 =725=67(万元)，视同处置应确认的营业外收入 =6749=18(万元)，即影响交换当期甲公司损益的金额为 18 万元，选项 D 正确。【知识模块】 非流动资产(一)二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，在确定固定资产成本时，存在弃置费用的固定资产应考虑预计弃置费用的因素；选项 C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定
29、，但合同或协议约定价值不公允的除外；选项 E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。分别确定各项固定资产成本。【知识模块】 非流动资产(一)19 【正确答案】 A,C【试题解析】 待摊支出按照该项目支出占全部建安工程比例进行分摊，设备入账价值=300+300(50+20 一 10)(100+300)=300+45=345(万元)；2015 年该设备的折旧金额=345 104 12=115( 万元)；厂房的入账价值 =100+(50+2010)一 45 =115(万元) ，选项 A 和 C 正确。【知识模块】 非流动资产(一)20 【正确答案】
30、 A,B,D,E【试题解析】 选项 c，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。【知识模块】 非流动资产(一)21 【正确答案】 D,E【试题解析】 为建造固定资产支付的职工薪酬应该计入建造固定资产的成本，选项 A 错误；工程完工前工程物资盘亏、报废或毁损计入在建工程成本，工程完工后工程物资盘亏、报废或毁损计入营业外支出，选项 B 错误；工程完工前正常原因造成的单项工程报废净损失计入在建工程成本，非正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出，选项 c 错误。【知识模块】 非流动资产(一)22 【正确答案】
31、 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 都会影响影响固定资产处置损益。【知识模块】 非流动资产(一)23 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A 和 B 均应在发生时计入当期管理费用或销售费用。【知识模块】 非流动资产(一)24 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 c，对于融资租入固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较短的期间内计提折旧；选项 D，提前报废的固定资产不再补提折旧。【知识模块】 非流动资产(一)25 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核固定资产计提折旧的范围。除以下情况外，企业应对所有
32、固定资产计提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产；第二，按规定单独估价作为固定资产入账的土地。【知识模块】 非流动资产(一)26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，应记入“待处理财产损溢” 科目；选项 B 和 E，应记入“固定资产清理”科目的贷方。【知识模块】 非流动资产(一)27 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 c，研究阶段的支出应全部予以费用化，计入当期损益。【知识模块】 非流动资产(一)28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 c，支付的价款难以在土地使用权和建筑物之间进行分配的，应全部作为固定资产入账；选项 D，无形资产的摊销方法与其预期实现经济利益
33、的方式有关，不一定都采用直线法，也可能采用产量法等进行摊销；选项 E，商誉不属于无形资产。【知识模块】 非流动资产(一)29 【正确答案】 B,E,D【试题解析】 选项 A，无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销。选项 E，无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益计入管理费用。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。【知识模块】 非流动资产(一)30 【正确答案】 A,B【试题解析】 固定资产、无形资产、长期股权投资等所计提的减值准备，一经计提，在以后持有期间不得转回。【知识模块】 非流动资产(一)31 【正确答案】 A,E【试题
34、解析】 企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此选项 A 和 E 是错误的。【知识模块】 非流动资产(一)三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动资产(一)32 【正确答案】 B【试题解析】 2012 年 A 无形资产应计提的摊销额 =1005=20(万元)。【知识模块】 非流动资产(一)33 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年 12 月 31 日，A 无形资产的账面价值 =10010052=60(万元)，甲企业估计其可收回金额为 18 万元，该无形资产应计提减值准备 42 万元。【知识模块】 非流动资产(一)34 【正确答案】 A【试题解析】 2014 年 1 月 1 日 A 无形资产的账面价值为 18 万元，应在剩余 3 年内每年摊销 6 万元 (183)。【知识模块】 非流动资产(一)35 【正确答案】 B【试题解析】 2015 年 12 月 31 日，A 无形资产的账面价值 =18-62=6(万元)，其可收回金额为 22 万元，不用计提减值准备，但也不能转回原计提的无形资产减值准备。【知识模块】 非流动资产(一)
