1、注册税务师（税务代理实务）企业涉税会计核算章节练习试卷 8（无答案）一、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。1 简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处?2 简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。二、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。3 根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录：(1)某工业企业 2006 年 10 月外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税金 17000 元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何做账务处理? 若当月材料已到达企业并已
2、验收入库，又应如何做账务处理?(2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为 15000 元，同类产品不含税售价为 20000 元，适用 17%的增值税税率。(3)某企业本月从国外进口小轿车一辆，到岸价为 US $ 40000 元，关税税率假定为 50%，增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，企业采用固定汇率，假定当月 1 日汇率为 US $1=￥8.50。(4)某市甲工业企业将先前购入的一项专利有偿转让给其他企业，取得收入 120000元，该专利的摊余价值(净值)为 80000 元。(5)某企业某项设备按照税法规定使用 10 年，按照企业会计规定使用 5 年，按 5 年
3、提取折旧，该项固定资产原值为 1000 万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润 2500 万元，第 6 年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧，在其他因素不变的情况下，该企业后 5 年每年实现税前会计利润为2700 万元，该企业所得税税率为 33%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。(6)某零售商店采用售价金额核算，本月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计 200 万元，税额 34 万元，进货运费 2 万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为 280 万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用
4、17%的增值税税率。根据上述业务作相关计算与会计处理。4 某洗衣机厂某月发生如下经济业务：(1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 2340000 元，另向购货方收取包装费30000 元，款项均送存银行。(2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元，款项均付，材料均已验收入库。(3)上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680 元。(4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款 3000 元，税金 510元。(5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。(6)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 5000 元，该材料适用 17%增值税税率。(7)上月末“应交税费-应交增值税”借方余额为 142300 元。要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。
