1、注册税务师（税务代理实务）流转税纳税申报代理实务章节练习试卷3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 3 月收购烟叶支付价款 550 万元。取得符合规定的货物运输业发票上注明运费 6 万元，取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额( ) 万元。（A）65.42（B） 78.42（C） 94.8（D）112.622 某生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额
2、 180 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1:7)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业应退的增值税为( )万元。（A）119.6（B） 104.65（C） 74.9（D）32.23 某生产企业(一般纳税人)2008 年 4 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票运费发票，运费金额 15 万元，装卸费 1 万元；1 张铁路运费发票，运费金额 5 万元，建设基金 0.75 万元；1 张定额运费发票 1 万元；1 张国际货物运输代理发票 2.5 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）1.45（B） 1.59（
3、C） 1.4（D）1.774 2008 年 5 月，发生以下外购货物，可以作为进项税额抵扣的是( )。（A）啤酒厂从各饭店回收的酒瓶（B）钢材厂从废旧物资回收经营单位收购废旧钢材取得废旧物资专用发票（C）造纸厂派员工到居民区收购的废旧报纸、书本（D）某汽车修理厂购入职工宿舍一幢5 某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，需要作进项税额转出处理的购进货物是( )。（A）生产本企业产品耗用的上期购买原材料（B）捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料（C）本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料（D）被盗产品耗用的前期购买原材料6 某商店 2007 年 5 月成立，年销售收入是
4、 100 万元，2008 年 5 月销售衣服取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，销售小电器取得收入 2 万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款2.34 万元。6 月 5 日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为( )万元。（A）0.85（B） 0.51（C） 0.88（D）0.547 某外贸企业 2008 年 8 月，外购商品一批，支付价款(价税合计)7000 万元，其中50%内销，取得不含税收入 4000 万元，外销 30%，取得收入 300 万美元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税率 17%，退税率 13%，
5、美元的外汇牌价 1:7)（A）777.78（B） 433.09（C） 312（D）233.338 某牛奶厂(一般纳税人) ，2008 年 5 月库存产品酸奶 1000 箱，账面价值 100000 元，市场价值 130000 元，由于保管不当，发生变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是 60000 元，耗用水费 10000 元，电费 5000 元，则企业在 5 月的增值税纳税申报表中“进项税额转出” 栏中填写的数据应为( )元。（A）17000（B） 11115.52（C） 10415.52（D）92509 某生产企业(一般纳税人)具有进出口经营权， 20
6、08 年 7 月增值税业务情况如下：7 月 1 日，上期留抵税额为 20 万元； 7 月 1 日，外购生产用原材料，取得增值税发票一张，注明进项税额 240 万元； 7 月 15 日，向美国免税进口原材料 80 万美元，专门用于生产向日本出口的产品；(美元的外汇牌价：1:7.9) 7 月 31 日，企业将取得抵扣凭证去税务机关认证，结果是全部通过。 已知：企业的产品适用增值税率 17%、退税率 13%，原材料适用的征税率 17%、退税率 13%) 8 月 5 日，企业填写增值税纳税申报表时，填入“进项税额” 栏的数据应为( )万元。（A）240（B） 260（C） 214.72（D）227.3
7、610 在第 9 题的基础上，假设：7 月 8 日，向日本出口自产产品一批，收回日元13600 万元(日元的外汇牌价：1:0.07353)；7 月 20 日，向深圳某公司销售产品，收回应收票据一张，票面价款 1200 万元；7 月 28 日，税务机关检查发现，企业 5 月收到的内销货款 20 万元没有按照收入核算，要求企业在 7 月 31 日前将税款和滞纳金补缴。则在 8 月 5 日，企业填写增值税纳税申报表时，填入“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据应为( ) 万元。（A）1142.74（B） 1042.74（C） 1220（D）1045.6411 在以上两题的基础上，假设：7
8、 月 8 日向日本出口的产品在当月收齐了单证，没有其他纳税影响事项，8 月 10 日，企业向主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是( ) 万元。（A）68.01（B） 47.84（C） 58.01（D）57.8412 生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有( ) 。（A）增值税专用发票抵扣联明细表（B）退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（C） 生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（D）经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表 13 增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出” 栏数据
9、，以下哪项业务不在本栏中反映( )。（A）某工业企业发生了材料的非正常损失（B）某钢材厂将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中（C）某电视机厂由于质量问题，上月销售的电视机被退货（D）某商场收到的平销返利14 根据新增值税条例及其实施细则的规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，( )内不得再申请免税。（A）6 个月（B） 12 个月（C） 36 个月（D）五年内15 根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是( )。（A）加油站用于本站车辆的汽油（B）卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝（C）将生产的小汽车用于企
10、业管理部门自用（D）某金店进口金银首饰16 2008 年 3 月份，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是 300 万元，当月将其中的 70%用于本企业的汽车生产，当月销售自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格 8.50 万元，同时收取包装费用每辆 0.30万元，当月应纳的消费税额( )万元。(汽车消费税税率 9%，轮胎消费税税率3%)（A）108.21（B） 118.21（C） 98.78（D）96.0817 下列有关消费税征税规定的表述，正确的是 ( )。（A）商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税（B）收取白酒包装物押金时间超过 12 个
11、月不再退还的，该押金应按含税价计征消费税（C）收取的应税消费品包装物押金，具有保证金的性质，所以，不征收消费税（D）接现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税18 金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是( )。（A）金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利（B）金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目（C）金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额=(应收
12、取的全部价款和价外费用- 实际成本)( 本期天数总天数)（D）金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据19 金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是( )。（A）金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（B）金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（C）保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（D）保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额20 自 2006 年 3 月 1 日起，对于(
13、 )行业的营业税纳税人不用按照营业税纳税人纳税申报办法进行纳税申报。（A）娱乐业（B）文化体育业（C）建筑业（D）服务业注册税务师（税务代理实务）流转税纳税申报代理实务章节练习试卷3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 烟叶收购金额=烟叶收购价款(1+10%)=550(1+10%)=605(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)13%= (605+60520%) 13%=94.38(万元)当月抵扣进项税额=94.38+67%=94.8(万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务2 【正确答案
14、】 C【试题解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=1157 (17%-13%)=32.2(万元)应纳增值税=180 17% - (137.7-32.2)=-74.90(万元)免抵退税额=115713%=104.65( 万元)应退税额=74.90 万元【知识模块】 流转税纳税申报代理实务3 【正确答案】 A【试题解析】 定额运费发票和国际货物代理发票进项不能抵扣。可以抵扣的进项税额=(15+5+0.75)7%=1.45( 万元)。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务4 【正确答案】 B【试题解析】 具有一般纳税人资格的生产企业购进废旧物资，取得废旧物资专用发票，须按照增
15、值税专用发票的有关规定认证抵扣，非废旧物资专用发票一律不得作为进项税额抵扣凭证。准予抵扣的进项税额按废旧物资专用发票注明的金额和规定的扣除率计算。对于企业自行收购的废旧物资和向其他企业购买的旧货不得抵扣进项税额。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务5 【正确答案】 D【试题解析】 非正常损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务6 【正确答案】 B【试题解析】 (8+12+2)(1+4%)4%-2.34 (1+17%)17%=0.51( 万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务7 【正确答案】 D【试题解析】 7000
16、(1+17%)30%13%=233.33 (万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务8 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=60000(1-13%) 13%+100006%+500017%=10415.52(元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务9 【正确答案】 A【试题解析】 上期留抵税额 10 万元应该在“上期留抵税额”栏中反映；7 月 15 日，“免抵退”税办法出口货物不得抵扣进项税额应该在“进项税额转出”栏中反映，所以当期的“进项税额”栏中反映的数据应为当期取得的外购材料进项税额 240 万元。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务10 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳
17、税申报表第 1 行：“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据，应为企业本期按照适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额，不包括享受“免抵退”税办法出口货物的销售额，但是包括税务机关检查发现的，按照适用税率计算调整的销售额。第 1 行“( 一) 按适用税率征税货物及劳务销售额”栏中的数据=(1200+20)(1+17%)= 1042.74(万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务11 【正确答案】 B【试题解析】 免抵退税不得免征和抵扣税额=136000.07353(17%-13%)-807.9(17%- 13%)=14.72(万元)当期应纳税额=(1042.7417%-201
18、.17 17%)-(240-14.72)-20=-70.90(万元)税务机关查补的增值税应当在规定的时间内单独补税，不得用进项税额或留抵税额抵减。所以，在计算应纳税额时，销项税额不包括查补的销项税额。免抵退税额=136000.0735313%-807.913%=47.84( 万元)由于 47.84 万元70.90 万元；所以当期的应退税额=47.84 万元当期的免抵税额=0；留在下期抵扣的税额= 70.90-47.84=23.06( 万元)【知识模块】 流转税纳税申报代理实务12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项 D 应为本期经过
19、税务机关审核签章的增值税纳税申报表 。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务13 【正确答案】 C【试题解析】 增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务14 【正确答案】 C【知识模块】 流转税纳税申报代理实务15 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，加油站属于商业零售性的企业，所以，对其自用的汽油不缴纳消费税；选项 B，自产烟丝连续用于生产卷烟的，不缴纳消费税；选项 C，自产小汽车用于企业管理部分自用的，属于视同销售行
20、为，应当缴纳消费税；选项D，金银首饰应当在零售环节征税，所以，进口时不征消费税。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务16 【正确答案】 B【试题解析】 企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以扣除已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，则本月应纳的消费税额=(8.50+0.301.17) 1509%=118.21(万元) 。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 是错误的，化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税。选项 B、 C 是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时，就需要计入销售额中，计算
21、增值税和消费税；普通包装物押金在逾期时或者超过 12 个月时应当并入销售额征税。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务18 【正确答案】 C【试题解析】 税法规定，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应该是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；金融企业从事受托收款业务，如：代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务19 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务20 【正确答案】 B【试题解析】 自 2006 年 3 月 1 日起，对交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人，除经税务机关核准实行简易申报方式外，均按营业税纳税人纳税申报办法进行纳税申报。邮电通信业、文化体育业、转让无形资产和销售不动产的营业税纳税人仍按照各地的申报办法进行纳税申报；金融保险业营业税纳税人应按照国家税务总局关于印发 金融保险业营业税申报管理办法)的通知(国税发20029 号)进行纳税申报。【知识模块】 流转税纳税申报代理实务
