1、注册税务师（税务代理实务）过渡期的所得税纳税审核代理实务章节练习试卷 3（无答案）一、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。1 简述注册税务师对外籍个人工资、薪金收入的审核要点。二、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。2 某中外合资经营企业于 1990 年开始经营，1990 年开始获利，1990 年至 1996 年盈亏情况分别为：50 万元，-150 万元，-20 万元，30 万元，50 万元，60 万元，-30万元，1997 年全年营业收入为 1100 万元，营业成本为 650 万元；管理费用为 100万元，其中交际应酬费 15 万元；财务费用 50 万元，其中年初向其他企业拆
2、借资金100 万元，支付年利息 18 万元；向商业银行借款 100 万元，支付年息 10 万元；营业外收入 12 万元，营业外支出 10 万元，其中税收滞纳金 4 万元，罚款 5 万元，全年企业申报缴纳所得税时：年应纳税所得额：1100-650-100-50+12-10-以前年度亏损额 60=242(万元)全年应纳所得税=24233%=79.86(万元)要求：假定作为注册税务师受托对该合资企业 1997 年度纳税情况进行审核，依据现行税法规定，扼要指出问题，简述政策规定，并作正确税额计算及补税计算。3 某国有企业 2007 年经营情况如下表所示：某注册税务师 2008 年 3 月核查上年度企业
3、所得税纳税情况，取得以下资料：(1)管理费用中列支业务招待费 80000 元；(2)财务费用中银行借款利息 200000 元，职工三年期集资款 800000 元，利息 100000 元，同类同期银行贷款利率 10%；(3)其他业务收入 200000 元；(4)投资收益中国债利息收入 50000 元，从联营企业分回利润150000 元，联营企业适用 15%税率，拆借资金利息收入 50000 元；(5)营业外支出中违反劳动法罚款 20000 元，向希望工程捐款 50000 元；(6)以前年度损益调整中补缴 2000 年企业所得税 120000 元，罚款 60000 元；(7)企业年平均职工人数 2
4、56人，计税工资 800 元/人月，本年“ 应付工资”列支 3157600 元，其中职工生活困难补助 40000 元，管理费用中列支年终奖金 120000 元；职工福利费、工会经费、职工教育经费按应付工资账面提取；(8)2007 年预提费用贷方余额 40000 元；(9)2007年 1 月购入防寒羽绒衣 400 件，价值 45000 元，分发给职工，计入管理费用；(10)闲置报废机器设备已计提取折 IH 20000 元；(11)自建设备一台，所耗料工费均计入生产成本中，年末作为盘盈固定资产，重置成本价 40000 元记入“待处理财产损溢” ，年末未作处理(材料成本利润率 40%)；(12) 企
5、业以承包租赁方式租出临街店面，年承包租赁费 300000 元，记入“其他应付款其他” 。要求：(1)根据以上资料，依据税法、财务制度的规定作出相应的账务调整；(2)正确计算该企业 2007 年应纳企业所得税；(3)编制企业所得税纳税审核报告。4 2000 年初，某企业向主管税务机关报送 1999 年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为 660 万元，其他业务收入为 80 万元，减除成本费用、税金后，利润总额为-20 万元，应纳税所得额也为-20 万元。主管税务机关通知该企业委托某税务师事务所进行所得税汇算清缴查账鉴证，出具查账鉴证报告，否则税务机关将对其进行税务稽查。该企业于是委托
6、某税务师事务所进行所得税汇算清缴审计。注册税务师经审核发现如下问题：(1)企业全年平均职工人数 100 人，全年实发工资总额为 81 万元，该企业按有关规定计税工资标准为每人每月 660 元；(2)企业按实发工资计提职工福利费 11.34 万元，职工工会经费 1.62 万元，职工教育经费 1.215 万元；(3)企业“管理费用”账户中全年反映业务招待费 10 万元，反映过节慰问病号买营养费 0.5 万元；(4)企业“财务费用”中列支本期以债券集资的利息 18 万元，本年度共集资 100 万元，期限 1 年，银行利息率为 12%；(5)企业“营业外支出”中列支消防部门罚款 6 万元；(6)企业“营业外支出”中列支企业领导子女的高中学杂费 3 万元；(7)企业“营业外支出”中列支对外赞助支出费 20 万元，其中广告性赞助 15 万元；(8)企业 1999 年 12 月融资租入设备 1 台，在“ 制造费用” 中反映金额 15 万元，其中含 2 万元的手续费，企业 12 月份生产的产品尚未对外销售；(9)企业在填报申报表时，将 2 万元国库券利息收入作为“投资收益” 处理，并入应纳税所得额。要求：依据现行税法对企业 1999 年度所得税纳税情况进行审核分析，扼要指出影响纳税的问题，并简述有关税法规定，正确计算企业 1999 年度应纳企业所得税额。
