1、注册税务师（税收相关法律）综合模拟试卷 2 及答案与解析一、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。0 某小型印刷作坊按照该省地方税务局公布的样版私自印刷了 20 份服务业专用发票。在向甲餐馆兜售的过程中，经甲餐馆工作人员举报，当场被该省地方税务局抓获。经查实，该作坊属于初犯。所印 20 份发票均未售出，票面金额均为 100 元。该省地方税务局对该作坊作出行政处罚决定，没收、销毁该作坊印制的发票及相应印刷设备，处 2 万元罚款。行政处罚决定书于 2012 年 3 月 1 日送达该作坊。2012年 5 月 1 日，举报该作坊的
2、甲餐馆工作人员向媒体曝光，其向省地方税务局请求支付其承诺的举报奖金，省地方税务局予以拒绝。1 根据税务行政许可法律制度的规定，有关服务业专用发票印制企业的资格，下列表述正确的有( ) 。（A）股份有限公司制的印刷企业可以自主决定印制（B）国家税务总局指定企业有权印制（C）省级税务局指定企业有权印制（D）县级以上税务主管机关指定企业有权印制（E）用票企业经主管税务机关批准后委托的印刷企业有权印制2 根据税务行政处罚法律制度的规定，有关该省地方税务局对该作坊作出的行政处罚决定，下列说法正确的有( )。（A）属于损益行政行为（B）属于行政司法行为（C）属于要式行政行为（D）属于抽象行政行为（E）属于
3、依申请行政行为3 根据刑事法律制度的规定，如果该作坊的行为构成犯罪，下列说法正确的有( )。（A）省地方税务局可以对其处以较大数额的罚款后免除其刑事责任（B）该作坊的行为可能触及的罪名为非法印制发票罪（C）省地方税务局应当指定 2 名或 2 名以上行政执法人员组成专案组专门负责（D）省地方税务局可以先作出决定吊销该作坊营业执照，再将案件向公安机关移送（E）省地方税务局未依法移送的，检察机关有权给予其正职负责人记过以上行政处分4 根据行政复议和行政诉讼法律制度的规定，有关举报该作坊的甲餐馆工作人员的权利保护途径，下列说法正确的有( )。（A）只能通过行政申诉解决（B）只能通过媒体曝光施加压力（C
4、）可以申请行政复议（D）可以提起行政诉讼（E）应当先申请行政复议，对复议决定不服方可提起行政诉讼4 A 省甲公司拟于 2008 年向欧盟出口钨粉 80 吨，因该事项有数量限制， 2007 年8 月 6 日，甲公司向 A 省商务厅申请办理钨粉出口许可证，被告知钨产品出口配额山 A 省人民政府行政许可服务中心集中分配，甲公司于 2007 年 8 月 13 日向行政服务中心报送申请钨粉出口许可证材料。行政许可服务中心人员收取申请材料后告知甲公司，因申请出口许可证的企业较多，后续审查办证事项请甲公司等待电话通知，2007 年 8 月 30 日，甲公司获悉 A 省人民政府已将该省 2008 年度钨粉出口
5、配额全部分配给 A 省乙公司，遂前往行政许可服务中心质询，工作人员以甲公司申请材料不齐全及存在错误为由将申请材料退还给甲公司。5 对于甲公司报送的申请材料，A 省人民政府行政许可服务中心工作人员的正确做法有( )。（A）如果认为甲公司申请材料不齐全，应当当场一次告知甲公司需要补正的全部内容（B）审查后认为甲公司申请材料不符合法定形式，应当及时作出不予受理的决定，并出具书面凭证（C）如果甲公司申请材料中存在可以当场更正的错误，应当允许甲公司当场更正（D）如果甲公司按照其要求补正了全部申请材料，应当受理甲公司的申请（E）如果认为甲公司申请材料不齐全，又未在法定期限内告知甲公司补正的，自收到申请材料
6、之日起即为受理6 对于 A 省 2008 年度钨粉出口配额的申请，如果甲公司和乙公司均符合法定条件、标准的，A 省人民政府应当( )。（A）指派两名以上工作人员审查后择优作出准予行政许可的决定（B）通过招标、拍卖等公平竞争方式作出准予行政许可的决定（C）根据申请人提交申请材料的先后顺序作出准予行政许可的决定（D）根据受理当事人申请的先后顺序作出准予行政许可的决定（E）根据当事人抽签结果作出准予行政许可的决定7 如果甲公司对于 A 省人民政府将该省 2008 年度钨粉出口配额全部分配给乙公司的决定不服，甲公司可以选择的救济措施有( )。（A）向商务部申请行政复议，如果对于商务部的复议不服，可以提
7、起行政诉讼（B）向商务部申请行政复议，如果对于商务部的复议决定不服，可以申请国务院裁决（C）向 A 省人民政府申请行政复议，如果对 A 省人民政府的复议决定不服，可以提起行政诉讼（D）向 A 省人民政府申请行政复议，如果对 A 省人民政府的复议决定不服，可以申请国务院裁决（E）只能直接向最高人民法院提起行政诉讼8 下列关于甲公司行政复议申请的表述，正确的有( )。（A）行政复议机关对复议申请书进行初步审查的最长期限为 10 日（B）甲公司的行政复议申请必须采用书面形式（C）甲公司可以向全国人大常委会申请行政复议终局裁决（D）甲公司应当从知道具体行政行为之日起 60 日内申请行政复议（E）甲公司
8、的行政复议申请一经受理不得撤回8 2009 年 5 月，周某将自己所有的一幢房屋赠与刘某，并完成相应的纳税义务。但 2010 年 8 月 30 日，周某突然收到 A 市甲县地方税务局 “甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书” ，甲县税务局要求周某签收该税务行政处罚决定书；同时要求其签收税务行政处罚事项告知书，并要求将告知书的签收时间提前到 8 月 10 日。2010 年 9 月 17 日，周某以甲县地方税务局未依法告知其相关的权利为由向甲县人民法院提起诉讼，请求撤销“甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书” 。甲县地方税务局在法定举证期间没有提交答辩状和证据，但当庭出示了甲县地方税务
9、局 2010 年 11 月 1 日作出的关于撤销“甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书”的决定，该决定书以程序违法为由撤销“甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书” 。甲县人民法院经审理认为甲县地方税务局的处罚程序违法，但基于“甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书” 已经被撤销，建议周某撤诉，周某表示拒绝。9 根据税收相关法律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）周某应当先申请行政复议，对行政复议决定不服，才可以依法提起行政诉讼（B）周某直接向人民法院提起行政诉讼的行为合法（C）周某是对行政行为的程序不服，只能申请行政复议，不能向人民法院起诉（D）如果周某申请行政复议，应当
10、向甲县人民政府提出（E）如果周某申请行政复议，应当以 A 市地方税务局为被申请人10 根据行政处罚法律制度的规定，行政机关在依法作出行政处罚决定之前应当事先告知当事人( ) 。（A）作出行政处罚的事实（B）作出行政处罚的理由（C）申请执法人员回避的权利（D）为自己辩解、陈述事实并提出证据的权利（E）行政处罚决定书拟送达时间11 根据行政处罚法律制度的规定，税务机关有权作出的行政处罚种类包括( )。（A）罚款（B）没收违法所得（C）停止出口退税权（D）收缴或停售发票（E）吊销税务行政许可证件12 根据行政诉讼法律制度的规定。周某拒绝甲县人民法院提出的撤诉建议后。甲县人民法院的下列做法中，正确的有
11、( )。（A）强制周某撤诉（B）继续对本案进行审理（C）驳回周某的起诉（D）确认甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书 违法（E）确认关于撤销“ 甲地税罚(2010)01 号行政处罚决定书”的决定合法12 甲市 A 区人民政府授权其设立的临时机构“五城同创”指挥部清查违法建筑，“五城同创”指挥部查实绿康牛猪养殖场的房屋属于违法建筑，于 2011 年 10 月 10日发出公告，限绿康生猪养殖场 3 天内拆除违法建筑房屋，同时对绿康生猪养殖场及其职工宿舍断水、断电。2011 年 10 月 15 日(周六)，受“五城同创” 指挥部委托，迅捷拆迁公司将绿康生猪养殖场的房屋拆除；经查实，由迅捷拆迁公
12、司代为拆除房屋一事，绿康生猪养殖场事先并未收到任何通知，拆除现场“五城同创” 指挥部亦未派人到场。13 如果绿康生猪养殖场对强制拆除行为不服拟提起行政诉讼，下列说法正确的有( )。（A）应当以迅捷拆迁公司为被告（B）应当以“五城同创” 指挥部为被告（C）应当以甲市 A 区人民政府为被告（D）应当向有管辖权的中级人民法院提出（E）对行政强制不服的案件不属于行政诉讼受案范围14 有关本案的行政强制执行行为，下列说法正确的有( )。（A）绿康生猪养殖场未在限期内自行拆除房屋，迅捷拆迁公司有权根据委托强行拆除该违法建筑（B） “五城同创” 指挥部在发出公告的同时采取的断水、断电措施不符合规定（C）迅捷
13、拆迁公司在周六实施行政强制执行不符合规定（D）拆除现场“ 五城同创” 指挥部可以不派人到场（E）迅捷拆迁公司拆除房屋 3 日前，作出行政强制执行决定的行政机关应当催告绿康生猪养殖场自行拆除15 假定本案所涉强制拆除行为合法，则有关委托迅捷拆迁公司拆除房屋的费用负担，下列表述正确的有( )。（A）由“五城同创 ”指挥部以自有经费承担（B）由甲市 A 区人民政府划拨给“五城同创”指挥部的经费负担（C）由甲市 A 区人民政府负担（D）由绿康生猪养殖场负担（E）由绿康生猪养殖场与“五城同创” 指挥部合理分担16 如果绿康生猪养殖场就强制拆除行为提出行政诉讼的同时提起行政赔偿诉讼。下列有关举证责任的说法
14、中，正确的有( )。（A）绿康生猪养殖场可以举证证明被告的强制拆除行为违法（B）绿康生猪养殖场应当举证证明被告的强制拆除行为违法（C）绿康生猪养殖场应当对强制拆除造成的实际损失数额承担举证责任（D）被告可以在诉讼过程中就强制拆除行为的合法性收集证据（E）被告可以在诉讼过程中就强制拆除给绿康生猪养殖场造成的实际损失调查取证16 韦某等 6 人与陈某订立书面合伙协议，共同投资开办一家电动玩具厂(其中，陈某投资 18 万元，韦某等 6 人共投资 30 万元)，经工商部门核准登记为合伙企业，字号为金星电动玩具厂，陈某为执行合伙企业事务的合伙人。实际经营两年后，经当地群众举报，县国税局稽查局依法检查发现
15、。该电动玩具厂逃税 12000 元，县国税局稽查局责令其补缴税款并加收滞纳金，同时扣押了一批电动玩具。7 日后，县国税局稽查局对该电动玩具厂下达行政处罚决定书，对其罚款 8000 元。韦某等人认为补缴税款、接受罚款即可，不同意复议或起诉；但陈某不服，认为县国税局稽查局未尽相关告知义务，所作罚款决定不成立。17 陈某准备就罚款处罚向人民法院起诉。但不知道在法律上应该以谁的名义提起诉讼，如果你是某税务师事务所的注册税务师，你的法律意见是( )。（A）金星电动玩具厂为原告，陈某为法定代表人，韦某等 6 人为第三人（B）金星电动玩具厂为原告，陈某为诉讼代表人（C） 7 名合伙人为共同原告，陈某为诉讼代
16、表人（D）7 名合伙人为共同原告，未选定诉讼代表人的，由法院指定诉讼代表人参加诉讼（E）7 名合伙人为共同原告，由共同推选的诉讼代表人参加诉讼18 若 7 人设立的不是合伙企业，而是中外合资经营企业，外方股东认为税务机关的具体行政行为违法。根据行政诉讼法律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）侵犯合资企业合法权益的，可以外方股东的名义起诉（B）侵犯合资企业合法权益的，只能以合资企业的名义起诉（C）侵犯合资企业合法权益的，只能以中方股东的名义起诉（D）侵犯外方股东一方合法权益的，可以外方股东的名义起诉（E）侵犯外方股东一方合法权益的，必须以合资企业的名义起诉19 根据相关法律制度的规定，下列
17、说法正确的有( )。（A）若税务机关事先拟定罚款 8000 元，则罚款数额符合税务机关行政处罚听证条件（B）若税务机关事先拟定罚款 8000 元，则罚款数额不符合税务机关行政处罚听证条件（C）税务机关扣押电动玩具的行为属于行政复议受案范围（D）税务机关扣押电动玩具的行为不属于行政诉讼受案范围（E）若金星电动玩具厂没有缴纳税款及滞纳金，但依法提供担保且税务机关确认有效，则有权就纳税争议直接提起行政诉讼20 有关县国税局扣押电动玩具的行为，下列说法正确的有( )。（A）该县国税局应当当场向金星电动玩具厂出具扣押清单（B）如无特殊情况，扣押该批电动玩具的期限不得超过 30 日（C）该县国税局应当妥善
18、保管该批电动玩具，不得使用或者损毁（D）因保管不善，该批电动玩具在扣押期间毁损，金星电动玩具厂有权要求赔偿损失（E）因扣押发生的保管费用由金星电动玩具厂承担21 陈某依法向人民法院提起行政诉讼，主张该县国税局稽查局作出罚款决定的程序违法。根据行政诉讼法律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）应当以该县国税局为被告（B）应当以该县国税局稽查局为被告（C）原告应当举证证明该县国税局稽查局未履行相关告知义务（D）原告不承担任何举证责任（E）如果人民法院查实该县国税局稽查局确未履行告知义务，应当作出撤销判决21 某县工商局根据 A 企业的申请，依法向其颁发了营业执照。在一次联合执法检查中，该县工商
19、局和地方税务局发现 A 企业在生产经营中有违法经营行为，同时违反了工商和税收有关法规。县工商局决定暂扣 A 企业的营业执照；县地方税务局则作出决定责令 A 企业补缴税款并加收滞纳金，同时对 A 企业处以罚款。A 企业对县工商局和县地方税务局的对其作出的行政处罚决定不服，向法院提起行政诉讼，并请求行政赔偿。22 县工商局向 A 企业颁发营业执照的行为，属于 ( )。（A）双方行政行为（B）依申请行政行为（C）要式行政行为（D）外部行政行为（E）自由裁量行政行为23 县工商局对 A 企业实施的处罚，属于( )。（A）人身自由罚（B）财产罚（C）执行罚（D）行为罚（E）训诫罚24 有关县地方税务局对
20、 A 企业作出的决定，下列说法正确的有 ( )。（A）县地方税务局对 A 企业加收滞纳金的行为属于行政处罚（B）县地方税务局既对 A 企业加收滞纳金，又处以罚款，违反了 “一事不二罚”原则（C） A 企业对县地方税务局加收滞纳会的决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，方可向人民法院起诉（D）A 企业对县地方税务局的罚款决定不服提起行政诉讼，应当由该县所在市中级人民法院管辖（E）A 企业对县地方税务局的罚款决定不服提起行政诉讼时，县工商局可以作为第三人参加诉讼25 有关 A 企业提起的赔偿诉讼，下列说法正确的有 ( )。（A）A 企业应当对自己所受侵害的事实承担举证责任（B）法院
21、对于 A 企业提起的赔偿诉讼，可以调解作为审理程序和结案方式（C）法院应当要求 A 企业先向行政机关申请解决（D）被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证（E）被告在诉讼过程中不能自行收集证据25 李某和张某因交易 A 市甲区某小区一套房屋，到甲区房产交易管理所办理房屋交易手续。双方申报交易价为 324 万元。经甲区房产交易管理所确认该房交易价为 34 万元。因受甲区地方税务局委托代征营业税、个人所得税等，甲区房产交易管理所以 34 万元交易价对李某征收营业税及个人所得税税款 6346 元。李某不服，依法申请行政复议，行政复议机关作出了维持决定；李某遂向人民法院提起行政诉讼，要求返还多收的营业税
22、 880 元，个人所得税 160 元，合计 1040 元。在一审程序中，甲区地方税务局向人民法院提供了下列证据：(1)房地产交易申请表；(2)李某与张某的房屋买卖合同；(3)房产税契存根，载明交易价为 34 万元；(4)甲区地方税务局与甲区房产交易管理所的委托代征税款协议书；(5)有关税务征收的依据，包括所在省政府颁布的城市房屋管理规定、国家税务总局、所在省、所在市地方税务局的有关税收文件。26 李某申请行政复议有关的事项，下列说法正确的有( )。（A）李某申请行政复议应当以甲区房产交易管理所为被申请人（B）李某申请行政复议应当向甲区地方税务局提出（C）李某可以向甲区人民政府申请行政复议（D）
23、行政复议决定作出前，李某可以与被申请人达成和解（E）行政复议机关可以对本案进行调解27 有关甲区地方税务局向人民法院提供的证据，下列说法正确的有( )。（A）房地产交易申请表、李某与张某的房屋买卖合同属于物证，其他证据均为书证（B）房地产交易申请表、李某与张某的房屋买卖合同、房产税契存根属于物证，其他证据均为书证（C）有关税务征收的法律法规依据属于不需要证明的事实，人民法院可以直接认定（D）一审人民法院审理本案时，应当以甲区地方税务局提供的有关税务征收依据作为审判依据（E）人民法院根据审查案件的需要，可以要求甲区地方税务局提交其作出具体行政行为所依据的、效力在规章以下的规范性文件28 如果一审
24、程序中，甲区地方税务局法定代表人(该局局长)刘某委托该局副局长孙某、某律师事务所律师戴某作为代理人参加诉讼，而刘某本人未到庭参加诉讼；李某则委托代理人赵某参加诉讼，李某本人也到庭参加诉讼。下列说法正确的有( )。（A）刘某未到庭参加诉讼，行政诉讼中止（B）刘某未到庭参加诉讼，人民法院应当作出缺席判决（C）因刘某已经委托副局长孙某参加诉讼，孙某为本案甲区地方税务局的诉讼代表人（D）同案原告为 5 人以上方可委托诉讼代理人，本案仅李某一个原告，故李某无权委托诉讼代理人（E）诉讼代理人应当以被代理人的名义实施诉讼行为29 如果一审人民法院经审理认为本案所涉的征税行为合法，不存在多收税款的问题，则应当
25、作出( ) 。（A）维持判决（B）撤销判决（C）履行判决（D）变更判决（E）驳回原告诉讼请求判决29 甲承包的鱼塘与乙印刷厂相毗邻。某日印刷厂的污水处理系统出现故障，未经处理的污水泄漏流入鱼塘，导致鱼苗死亡。甲遂向县环保局申请行政处理。县环保局查实情况后，责令乙印刷厂限期改正，并处以罚款；同时，经县环保局调解。甲与乙印刷厂就赔偿数额达成协议。后甲认为赔偿数额过少，遂以县环保局为被告提起行政诉讼，县人民法院审查后裁定不予受理。30 有关县人民法院的裁定，下列说法正确的有( )。（A）不符合规定，县环保局的调解行为属于侵犯法定经营自主权的行为，人民法院应当受理该案（B）不符合规定，人民法院应当先受
26、理该案，对县环保局的调解行为是否合法审理后再作出判决（C）符合规定，行政调解行为不属于人民法院行政诉讼的受案范围（D）符合规定，甲应当向市环保局申请复议，对复议决定不服的，方可向人民法院提起诉讼（E）符合规定，行政调解属于由行政机关最终裁决的具体行政行为，人民法院不得受理31 甲拟继续解决其与乙印刷厂的纠纷，其采用的下列途径中，适当的有( )。（A）提起民事诉讼（B）通过行政诉讼程序提起上诉（C）向市环保局申请行政复议（D）通过刑事诉讼程序提起自诉（E）通过国家赔偿程序请求赔偿32 如果在县环保局送达行政处罚告知书后，乙印刷厂申请听证，则下列说法正确的有( )。（A）乙印刷厂应当在行政机关告知
27、听证权利后 3 日内提出听证申请（B）乙印刷厂可以委托 1-2 人代理参加听证（C）县环保局应当在听证的 3 日前，通知当事人举行听证的时间、地点（D）县环保局应当指定非本案调查人员主持听证（E）县环保局应当根据听证笔录，作出行政处罚决定33 如果乙印刷厂对县环保局的罚款决定不服，提起行政诉讼，则下列说法正确的有( )。（A）本案由县人民法院管辖（B）应当将甲和县环保局列为共同被告（C）应当将县环保局列为被告（D）人民法院可以通知甲作为第三人参加诉讼（E）诉讼过程中，县环保局可以向甲和当地居民收集证言33 被告人吴金连于 2000 年 8 月注册成立了荣科电器配件厂(简称荣科厂，属个体工商户)
28、，进行电器配件生产。从 2003 年 1 月起，荣科厂属于查账征收的增值税小规模纳税人，适用 6的增值税征收率。在 2003 年 1 月至 2004 年 12 月经营期间。该厂采用在账簿上少列收入、不如实申报的手法，共计少报销售收入(不含税)人民币 296245447 元，少缴增值税税款人民币 17774726 元，且在 2003 年和 2004年分别占应纳税款的 80和 18。2006 年 10 月 23 日、27 日，所在地国家税务局对该厂分别作出税务处理决定书及税务行政处罚决定书，要求该厂缴纳增值税税款人民币 17774726 元、滞纳金人民币 3058971 元、罚款人民币888736
29、3 元(共计入民币 2972106 元)，后因被告人吴金连潜逃及荣科厂下落不明，于 2007 年 1 月 25 日将上述两份决定书进行公告送达，已生效。后被告人吴金连 2007 年至 2009 年间多次秘密返回荣科厂住所地，但均未到税务机关查询此事；2010 年 1 月吴金连被公安机关抓获归案。 第一审审理过程中，各方提供的材料主要有：(1)被告人吴金连的供述；(2)荣科厂会计蔡少启的证言；(3)税务机关从荣科厂电脑内调取的财务资料一批；(4)税务机关对荣科厂进行税务检查期间对吴金连的询问笔录。2010 年 5 月 12 日，第一审人民法院作出判决认定被告人吴金连构成逃税罪，且数额巨大，判处有
30、期徒刑 3 年；判决当日送达。被告人吴金连不服，提出上诉，第二审人民法院组成合议庭，经过阅卷、听取辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。2010 年 6 月 5 日，第二审人民法院作出判决，认为原审人民法院对上诉人吴金连的定罪合法，但对其量刑不当，撤销原审判决中对上诉人吴金连的量刑部分，改判有期徒刑 1 年 6 个月，并处罚金人民币 5 万元；判决书中陈述的理由如下：刑法修正案(七) 对原偷税罪的罪状进行了修正，虽然量刑档次及刑期的设置与修正前一致，但设置了入罪的前置程序，即逃税人自动履行行政处罚的，可免除刑事责任；并以“ 数额较大”、“数额巨大”取代了“偷税数额在一万元以上十万元以下十万
31、元以上” 的偷税罪定罪量刑的具体数额标准。因此，从立法精神看，修正后的逃税罪相对原偷税罪处罚要轻，本案应以修正后的逃税罪定罪量刑。34 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列有关第一审有关证据的说法中，正确的有( )。（A）被告人吴金连的供述属于书证（B）荣科厂会计蔡少启与本案有关联关系，其出具的证言不得作为定案依据（C）税务机关从荣科厂电脑内调取的财务材料属于物证（D）询问笔录属于刑事诉讼中独立的证据种类（E）若人民法院查实公安机关采用刑讯逼供手段取得被告人吴金连的供述，则不得将被告人供述作为定案的根据35 根据刑事诉讼法律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）税务机关承担证明吴金连构成逃税罪
32、的举证责任（B）公诉机关承担证明吴金连构成逃税罪的举证责任（C）吴金连可以口头向上级人民法院提出上诉（D）吴金连提出上诉应当以书面形式向第一审人民法院提出（E）吴金连最晚应当于 2010 年 5 月 22 日提出上诉36 根据刑事法律制度的规定，有关第二审判决中提及的“入罪的前置程序” ，下列说法正确的有( ) 。（A）既适用于纳税人，也适用于扣缴义务人（B）仅适用于纳税人（C）仅适用于扣缴义务人（D）不必考虑当事人是否有逃税罪前科（E）应当考虑当事人受刑事处罚、行政处罚的情况37 根据刑事法律制度的规定，第二审判决陈述的认定量刑不当的理由，直接体现了( )。（A）罪刑法定原则（B）平等适用刑
33、法原则（C）罪刑相当原则（D）从旧兼从轻原则（E）司法主权原则注册税务师（税收相关法律）综合模拟试卷 2 答案与解析一、综合分析题共 20 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 综合1 【正确答案】 C【试题解析】 (1)增值税专用发票印制企业由国家税务总局指定；(2)其他发票(如服务业专用发票)，按照国务院税务主管部门的规定。分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A,C【试题解析】 (1)选项 B：该行政处罚属于行政执法行为；(2)选项 D：该行政处罚屑于具体行政行为；
34、(3)选项 E：该行政处罚属于依职权的行政行为。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：属于“以罚代刑”；(2) 选项 B：没有这一罪名，应为非法制造发票罪；(3)选项 C：行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定 2 名或者 2 名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批；(4)选项 D：税务行政处罚的种类不包括吊销营业执照；(5)选项 E：行政执法机关违反规定，对应当向公安机关移送的案件不移送，或者以行政处罚代替移送的，由本级或者上级人民政府，或者实行垂直管理的
35、上级行政执法机关责令改正，给予通报；拒不改正的，对其正职负责人或者主持工作的责任人给予记过以上的行政处分。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)省地方税务局拒绝支付其承诺的举报奖金属于行政主体侵犯行政相对人财产权的行为，既在行政复议的受案范围内，也在行政诉讼的受案范围内；(2)对行政机关拒绝给予奖励的行为不服的，法律未要求行政复议前置，相对人可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼。【知识模块】 综合【知识模块】 综合5 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB：申请材料不齐全，或者不符合法定形式的，应当制作告知补正材料通知书，当场或者在 5 日内“一次告知”申
36、请人需要补正的全部内容。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当根据“受理行政许可申请的先后顺序”作出准予行政许可的决定；但是，法律、行政法规另有规定的，依照其规定。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C,D【试题解析】 对国务院部门或省级政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省级政府申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。【知识模块】 综合8 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：行政复议机关收到行政复议申请后，应当在
37、 5 日内进行审查，决定是否受理。(2)选项 B：申请人可以口头申请行政复议，行政复议机构应当依法当场制作行政复议申请笔录交申请人核对或者向申请人宣读。并由申请人签字确认。(3)选项 C：行政复议与全国人大常委会无关。(4)选项 D：公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过 60 日的除外。(5)选项 E：申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。【知识模块】 综合【知识模块】 综合9 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 ABC：对具体行政行为的程序不
38、服的，不属于行政复议前置的情况，行政相对人周某有权选择申请行政复议，或直接提起行政诉讼；(2)选项 D：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，由申请人 (周某)选择，“可以”(而非应当)向该部门的本级人民政府(甲县人民政府)申请行政复议，也可以向上一级主管部门(A 市地方税务局) 申请行政复议； (3)选项 E：注意区分“行政复议机关”和“被申请人”，A 市地方税务局可以作为行政复议机关，但被申请人是唯一的 (甲县地税局)。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 E：在“告知和说明理由”阶段，行政处罚是否最终作出尚不确定，不可能在此时要求告知行政处罚决定书
39、的拟送达时间；(2)选项 ABCD：行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当事先告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及法律依据，并告知当事人依法享有的权利(包括有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，有权依法要求举行听证等)。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务行政处罚限于 4 种：罚款、没收违法所得、停止出口退税权以及吊销税务行政许可证件。【知识模块】 综合12 【正确答案】 B,D【试题解析】 被告改变原具体行政行为，原告不撤诉，人民法院经审查认为原具体行政行为违法的，应当作出确认其违法的判决；认为原具体行政行为合法的，应当判决驳回原告
40、的诉讼请求。【知识模块】 综合【知识模块】 综合13 【正确答案】 C,D【试题解析】 (1)迅捷拆迁公司、“五城同创”指挥部均不是行政主体，应当以甲市A 区人民政府为被告；(2)除以县级人民政府(注：区人民政府与县级人民政府同级)名义办理不动产物权登记的案件外，其他被告为县级以上人民政府的案件由中级人民法院管辖。【知识模块】 综合14 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 (1)选项 A：强制拆除违法的建筑物、构筑物、设施等行政机关应予以公告，限期当事人自行拆除；当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的。行政机关可以依法强制拆除；在本题中，公告发出仅 5 天，行政机关即采
41、取强制拆除措施。显然不符合规定。(2)选项 B：行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使当事人履行相关行政决定。(3)选项 C：行政机关实施行政强制执行，不得在夜间或者法定节假日实施，但是情况紧急的除外。本题中并无紧急情况。(4)选项 D：代履行时，作出决定的行政机关应当派员到场监督。(5)选项 E：代履行 3 日前，催告当事人履行，当事人履行的，停止代履行。【知识模块】 综合15 【正确答案】 D【试题解析】 代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担，但法律另有规定的除外。【知识模块】 综合16 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 (1)针对强制拆除行为是否合法：
42、被告承担证明强制拆除行为合法的举证责任。并且其证据应当在作出具体行政行为之前收集；原告可以提供证明被诉具体行政行为违法的证据，原告提供的证据不成立的，不免除被告对被诉具体行政行为合法性的举证责任。(2)针对赔偿：原告应当对遭受行政职权行为侵害的事实承担举证责任，并且被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证。【知识模块】 综合【知识模块】 综合17 【正确答案】 B【试题解析】 合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告，由执行合伙企业事务的合伙人作为诉讼代表人。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A,D【试题解析】 联营企业、中外合资或者合作企业的联营、合资、合作各方，认为联营、
43、合资、合作企业权益或者自己一方合法权益受具体行政行为侵害的，均可以自己的名义提起诉讼。【知识模块】 综合19 【正确答案】 B,C【试题解析】 (1)选项 AB：税务机关对法人、其他组织作出 10000 元(含本数)以上罚款适用听证程序；(2)选项 CD：对行政机关作出的行政强制措施决定不服的，属于行政复议的受案范围，也属于行政诉讼的受案范围；(3)选项 E：对税务机关征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定仍不服，才可向人民法院提起行政诉讼(复议前置) 。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 (1)选项 A：行政机关决定实施查封、扣押的，应当依法制作并当
44、场交付查封、扣押决定书和清单。(2)选项 B：查封、扣押的期限不得超过 30 日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过 30 日；法律、行政法规另有规定的除外。(3)选项 CD：行政机关实施查封、扣押，对查封扣押的场所、设施或者财物应当妥善保管，不得使用或者损毁；因未尽妥善保管义务造成损失的，应当承担赔偿责任；因第三人原因造成的损失，行政机关先行赔付后，有权向第三人追偿。(4)选项 E：因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。【知识模块】 综合21 【正确答案】 B,E【试题解析】 (1)选项 AB：法律、法规授权组织所作的具体行政行为，该组织为被告；(2)选项
45、C：行政诉讼原则上由被告承担举证责任，本案应由该县国税局稽查局举证证明其已经履行相应的告知义务；(3)选项 D：原告并非不承担任何举证责任(如证明其符合起诉条件)；(4) 选项 E：具体行政行为违反法定程序的，人民法院应当作出撤销判决。【知识模块】 综合【知识模块】 综合22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 颁发营业执照属于单方行政行为、羁束行政行为。【知识模块】 综合23 【正确答案】 D【试题解析】 行为罚，亦称能力罚，是行政主体对违反行政法律规范的行政相对方所采取的限制或剥夺其特定行为能力或资格的一种处罚措施。【知识模块】 综合24 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：加
46、收滞纳金属于间接行政强制执行方式 (执行罚)；(2)选项 B： “加收滞纳金”并非行政处罚措施，另外，“一事不二罚”原则是“一事不二罚款”，县地方税务局并未作出两项罚款决定；(3)选项 C：对应补缴的税款“加收滞纳金”属于征税行为，适用复议前置制度；(4)选项 D：本案被告为县地方税务局(而非县政府)，由基层人民法院管辖即可；(5)选项 E：县工商局在本案中无利害关系，无权作为第三人参加诉讼。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)选项 ADE：在行政赔偿诉讼中，原告应当对遭受行政职权行为侵害的事实承担举证责任，并且被告可以在诉讼过程中就侵害事实调查取证；(2)选项
47、 B：在行政赔偿诉讼的审理过程中，可以调解作为审理程序和结案方式；(3)选项 C：在“单独提出”(本题属于“一并提出”)行政赔偿诉讼时，要以行政赔偿义务机关的先行处理为前提条件。【知识模块】 综合【知识模块】 综合26 【正确答案】 C【试题解析】 (1)选项 A：行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人；在本题中，甲区房地产交易管理所受甲区地方税务局的委托代征税款，李某申请行政复议时应以甲区地方税务局为被申请人。(2)选项 BC：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局(A 市地方税务局)或者该税务局的本级人民政府(甲区人民政府)申请行政复议。
48、 (3)选项 DE：税务行政复议和解、调解的适用范围包括行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，行政赔偿， 行政奖励， 存在其他合理性问题的具体行政行为；在本题中，甲区地方税务局是直接以经负责房地产交易的管理部门确认的交易金额为计税依据，而非“核定税额”等行使自由裁量权作出的具体行政行为，不属于行政复议和解、调解的适用范围。【知识模块】 综合27 【正确答案】 E【试题解析】 (1)选项 AB：甲区地方税务局提供的证据均为以其内容表达一定的思想而证明案件事实的材料，属于书证；(2)选项 CE：行政诉讼被告的举证范围是其作出具体行政行为所依据的事实材料和规范性文件，人民法院根据审查案件的需要，可以
49、要求被告提交效力在规章以下的规范性文件；(3)选项 D：人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例为依据，并参照适用规章。【知识模块】 综合28 【正确答案】 E【试题解析】 (1)选项 AB：在本题中，甲区地方税务局已经委托诉讼代理人出庭，其法定代表人本人未出庭不导致诉讼中止，也不导致法院作出缺席判决。(2)选项C：法定代表人是行政机关的代表者，代表法人进行诉讼；在本题中，刘某是甲区地方税务局的诉讼代表人，孙某只是诉讼代理人。(3)选项 D：如果同案原告为 5人以上，则由推选产生的 1-5 名当事人作为诉讼代表人(而非诉讼代理人)参加诉讼。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 BD：既然本案所涉征税行为合法，不必撤销、变更，选项BD 明显有误；(2) 选项 C：履行判决是要求“被告”(行政机关)履行的判决，通常适用于行政不作为案件，明显不适用于本案；(3)选项 E：驳回原告诉讼请求判决，是人民法院经过审理认为原告的诉讼请求不成立，但又不适宜对被诉具体行政行为作出其他判决，因此作出否定原告诉讼请求的判决。【知识模块】 综合【知识模块】 综合30 【正确答案】 C【试题解析】 行政调
