1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 15 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 李某取得的以下所得，应按照“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税的是( )。（A）取得量化资产参与分配获得的股息（B）国债利息（C）国家发行的金融债券利息（D）个人独资企业的投资者从其个人独资企业借款，借款纳税年度终了，既不归还也不用于生产经营2 纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得” 缴纳个人所得税的是( ) 。（A）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（B）非本单位报刊、
2、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得（C）单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险（D）股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下3 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2008 年度的利润方案为每 10股送 3 股，并于 2009 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司应扣缴王某的个人所得税( ) 元。（A）300（B） 600（C） 1500（D）30004 财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，纳税人确定方法为( )。（A）领取租金的个人（B）主管税务机关根据实际情况确定纳税人（C）支付租金的个人（D）房屋
3、的继承人5 王先生有一住房，2009 年 1 月将住房出租，不考虑有关税费，全年取得租金收入 36000 元。2009 年 7 月，王先生对出租住房维修花费了 4800 元。王先生 2009年 12 月应缴纳个人所得税( )元。（A）360（B） 280（C） 220（D）1406 董先生于 2009 年 1 月 1 日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住，租期 1 年，全年租金收入 36000 元。为使该住房顺利出租，6 月份发生有真实、准确凭证的修缮费用 4000 元。董先生 2009 年应缴纳的个人所得税是( )元。(不考虑印花税)（A）2384（B） 2036.6（C） 2
4、298（D）20187 张先生将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次 3600 元，第二次 8400 元。张先生就此两项所得应缴纳个人所得税( )元。（A）1890（B） 1920（C） 1810（D）19048 某企业(不符合房改政策)2009 年为职工外购住宅楼一幢，买价每平方米 3000 元，以每平方米 2400 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某 2009 年 9 月份购买的房屋面积是 100 平方米，张某取得当月工资 3400 元。张某 9 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）115（B） 8875（C） 8990（D）88909 中国公民张某有一件拍卖晶为经
5、文物部门认定是海外回流文物，财产原值凭证内容填写没有封顶，转让收入额为 15 万元，应缴纳个人所得税( )元。（A）30000（B） 0（C） 3000（D）1500010 某高级工程师 2009 年 11 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得股息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。该月从 B 国取得发表论文的所得 3000 元，已纳个人所得税 280 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 208（C） 180（D）28011 下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采
6、用定额或者定率扣除费用的是( )。（A）个人取得的揽储奖金（B）个人取得的房屋租赁收入（C）个人取得特许权的经济赔偿收入（D）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入12 演员孙某 2009 年 8 月份，取得下列收入：单位发放 8 月份工资 2500 元；当月单位组织外出义演 7 天，单位发补助 1600 元；8 月 30 日、8 月 31 日、9 月 1 日受某外单位的临时聘请参加商业演出，分别获得 2500 元、4320 元、3280 元，则下列表述中正确的是( ) 。（A）外聘收入合计为一次按劳务报酬所得计算征收个人所得税（B） 8 月的外聘收入按劳
7、务报酬项目分两次计算征收个人所得税（C） 8 月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税（D）8 月份的收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税13 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税（B）个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税（C）技术转让业务中发生的中介费一律不可以从所得额中扣除（D）同一部作品的出版和再版所得应当合并为一次所得，按 “稿酬所得”计征个人所得税14 下列项目中，按照规定可以免征个人所得
8、税的是( )。（A）个人转让以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（B）个人取得的体育彩票中奖收入 5000 元（C）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 1000 元（D）个人转让股权15 下列表述中，符合个人所得税规定的是( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税（C）个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除（D）个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除16 以下对于个人所得税政策描述中说法不正确的是( )。（A）对个人拍卖的物品是经文物部门认定是海外回流文
9、物的，如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证的，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算征收个人所得税（B）实行核定征税的合伙企业，不能享受税收优惠（C）非因住房改革政策，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，按照“工资、薪金所得” 项目征收个人所得税（D）个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠，允许在税前全额扣除17 个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的( ) 内预缴税款，年度终了后( ) 内汇算清缴，多退少补。（A）7 日；3 个月（B） 10 日；3 个月（C） 7 日；4 个月（
10、D）10 日；4 个月18 以下对于个人所得税扣缴义务人的表述，不正确的是( )。（A）纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝（B）扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，只要该扣税凭证可以反映扣缴税款情况，纳税人就不得拒收（C）扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月 7 日内缴人国库（D）税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给 2%的手续费19 下列所得项目中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( )。（A）企事业单位的承包经营、承租经营所得（B）财产转让所得（C）财产租赁所得（D）个体工商户的生产经营所得20 税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税
11、人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是( )。（A）收入来源地（B）个人户籍所在地（C）税务局指定地（D）由纳税人从收入来源地选择并固定一地21 根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。（A）个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分（B）个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不得变更（C）纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期（D）账册健全的
12、个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补22 下列关于股权转让所得征收个人所得税管理的表述中，不正确的是( )。（A）股权交易各方在变更股权登记之后，负有纳税义务或代扣代缴的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税申报（B）个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关（C）主管税务机关应该加强对股权转让所得计税依据的评估和审核（D）股权转让所得申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题
13、的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 个人出售自有住房并在出售后 1 年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有( )。（A）个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳（B）个人出售现住房后 1 年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金（C）个人出售现住房后 1 年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库（D）个人出售现住房后 1 年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金（E）跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的
14、个人，可选择其中一地退还保证金24 下列关于股票期权所得的说法中，正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应作为 “工资薪金所得”缴纳个人所得税（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税（C）员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得” 适用的征免规定计算个人所得税（D）上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6 个月的期限内分期缴纳个人所得税（E）高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税25 以下关于个人财产对外转移提交税收证明或者：完税凭证的规定以
15、及纳税人收回转让的股权征收个人所得税的表述中，正确的有( )。（A）申请人拟对外转移的财产已取得完税证明的，可直接向外汇管理部门提供完税凭证，不需向税务机关另外申请税收证明（B）申请人拟对外转移的财产总价值在 20 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明（C）申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人开具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明（D）纳税人收回转让的股权，原股权转让缴纳的个人所得税应予以退回（E）股权转让合同尚未履行完毕，因执行仲裁委员会做出的停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，不应缴纳个人所得税26 关于计算个人财产拍卖所得，下列表述正确的
16、有( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款（D）拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费、鉴定费、评估费等费用不得扣除（E）拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加准予扣除27 以下关于个人拍卖财产原值的表述中正确的有( )。（A）通过商店、画廊等途径购买的，财产原值为购买该拍卖品时实际支付的价款（B）通过祖传收藏的，财产原值为该收藏拍卖品的评估值（C）通过赠送取得的，财产原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费（D）一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品
17、一一对应的原值的，可以按照每件拍卖品的公允价值占总的公允价值比例对总的原值进行分摊确定（E）通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交付的相关税费28 下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（A）国债利息（B）国家发行的金融债券利息（C）参加企业集资取得的利息（D）自然人之间借款的利息（E）公司债券利息29 下列表述中，符合个人所得税法规定的有( )。（A）个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税（B）干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税（C）个人取得教育储蓄存款利息免
18、征个税（D）来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税（E）按照国务院规定发给的资深院士津贴，免征个人所得税30 个人取得的下列各项收入中，不用缴纳个人所得税的有( )。（A）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产（B）按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被拆迁入取得的拆迁补偿款（C）个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入（D）职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息（E）外籍个人取得的探亲费31 下列各项中，可免征个人所得税的所得有( )。（A）个人持有的金融债券利息所得（B）残疾人
19、从事个体工商业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）扣缴义务人代扣代缴税款，按规定取得的扣缴手续费（E）个人取得任职单位发的先进个人奖金32 下列关于个人所得税表述正确的有( )。（A）离退休人员按规定领取养老金外，另从原单位领取的过节费，按 “工资、薪金所得”征税（B）纳税人有减税项目规定情形的，必须经主管税务机关批准才可享受减征政策（C）扣缴义务人应扣未扣个税的，按应扣税款 50%以上 3 倍以下处予罚款（D）内部退养收入免征个人所得税（E）生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税33 我国境内个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有( )。（A）从
20、两处或两处以上取得工资所得（B）取得应税所得，没有扣缴义务人的（C）一次取得稿酬所得的（D）年所得 15 万元的（E）从中国境外取得的所得34 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）年终一次性取得承租经营所得的（C）从事采掘业的人员取得的工资薪金所得（D）财产租赁所得（E）跨年度分期取得稿酬35 我国现行个人所得税的申报纳税方式有( )。（A）本人直接申报纳税（B）委托他人代为申报纳税（C）邮寄申报纳税（D）电话申报纳税（E）口头申报纳税36 下列关于个人独资和合伙企业的征收管理表述正确的有( )。（A）投资者兴办两个或两个以上企业的，应分
21、别向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报（B）企业在纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（C）投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 15 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补（D）企业在纳税年度的中间合并、分立、终止时，投资者应当在停止生产经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴（E）年度终了后 30 日内，投资者应向主管税务机关报送 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表，并附送年度会计决算报表和预缴
22、个人所得税纳税凭证三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。36 张先生 2008 年初成立了个人独资企业，2009 年营业收入为 200 万元，营业成本为 130 万元，营业税金及附加为 11 万元，期间费用为 79 万元，亏损 20 万元。当年张先生请某税务师事务所对该个人独资企业进行检查，发现该企业当年存在以下问题：(1)当年该企业和张先生家庭共用价值 45 万元的轿车一辆，无法划分清楚使用范围，该企业会计账簿未计提该轿车的折旧，税务机关根据当地情况允许其按年计提折 1 日 50%在税前扣除，残值率为 10%，折旧年限 4 年；(2)财务费用中向非金融机构
23、借款 200 万元，用于购置办公楼，利率为 10%，利息支出 20 万元全都计入了费用，在申报时已经税前扣除(金融机构同类、同期贷款利率为 8%)；(3)已经计入成本费用的工资总额 26 万元(其中包括张先生的工资 6 万元，其余是从业人员的工资)，实际上缴的工会经费 0.4 万元；实际发生职工福利费 5.8 万元；实际发生职工教育经费 0.4 万元；(4)营业外支出中包括投资者家庭日常生活和生产经营费用开支 4 万元，并且难以划分；(5)另外张先生个人 2009 年取得国债利息收入 1.2 万元，购买某境内上市公司股票获得分红 1.5 万元，未进行账务和税务处理。根据上述资料和税法有关规定，
24、回答下列问题：37 计算共用轿车应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）-4（B） -4.24（C） -3（D）-5.0638 计算工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）4（B） 9（C） 14（D）039 计算该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )万元。（A）1（B） 1.26（C） 2.46（D）2.8040 张先生应缴纳的个人所得税为( )万元。（A）1.52（B） 1.41（C） 1.86（D）1.90四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。40 某英国籍工作人员 20
25、08 年 12 月底受邀来华，任职于境内某上市的外商投资企业工作，2009 年 10 月 20 日离华回国。2009 年该外籍人员取得以下收入：(1)境内工作期间每月取得英国的任职单位支付的工资、薪金 5000 元，我国的企业支付的工资、薪金 8000 元，每月还取得我国企业支付的非现金形式的住房补贴和伙食补贴 2000 元，取得合理的语言培训费为 300 元。另外 2009 年五月份，由于回国探亲，国内企业支付探亲费 2500 元；(2)2009 年 3 月该外籍人员以 15 万元购入一个亏损企业的“打包债权”20 万元，其中甲欠亏损企业 10 万元，乙欠亏损企业 6 万元，丙欠亏损企业 4
26、 万元。2009 年 4月该外籍人员从甲债务人处追回款项 8 万元；(3)该外籍人员于 2009 年 3 月份在中国出版小说一本，取得稿酬 15000 元。该书6 月至 8 月被国内某晚报连载，6 月份取得稿费 1000 元，7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元。因该书畅销，10 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬3000 元；(4)2009 年 1-6 月份该外籍人员出租其在英国的一辆汽车给当地居民使用，月租金收入 3500 元，国外未缴纳税款。假定不考虑除个人所得税以外的其他税费；(5)2009 年 9 月份该外籍人员从任职的我国外资企业取得股息所得 20000
27、元；(6)2009 年 10 月份该外籍人员将自己的一部小说手稿原件拍卖取得 50000 元，从中拿出 15000 元通过希望工程基金会捐给希望工程。要求：按下列顺序回答问题：41 该外籍人员 2009 年 1-10 月份工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）11180.73（B） 12360.73（C） 12180.73（D）12360.7342 该外籍人员处置债权取得所得应纳个人所得税为( )元。（A）3400（B） 400（C） 9400（D）100043 该外籍人员稿酬所得应纳的个人所得税为 ( )元。（A）1324（B） 2423（C） 2324（D）186044 该外籍
28、人员财产租赁收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3240（B） 3360（C） 1620（D）045 该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税为 ( )元。（A）0（B） 500（C） 1000（D）200046 该外籍人员手稿原件拍卖所得在我国应缴纳的个人所得税为( )元。（A）5600（B） 5000（C） 2800（D）8000注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 15 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 国债利息、国家发行的金融债券利息免征个人所得税；纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独
29、资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还也不用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。如果是从个人独资企业借款未还，则按“生产经营所得”。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 D【试题解析】 企业为股东购买财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 A【试题解析】 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自 2005 年 6 月13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规
30、定计征个人所得税。个人所得税=10000103150%20%=300(元)【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 B【试题解析】 财产租赁所得的纳税人，应以产权凭证为依据，无产权凭证的，主管税务机关根据实际情况确定纳税人。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 允许扣除的修缮费用，以每次 800 元为限。王先生 7 月份发生的维修费 4800 元，分别在 7 月、8 月、9 月、10 月、11 月、12 月平均扣除。王先生 12 月份应缴纳的个人所得税=(3600012-800-800)10%=140( 元)【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 (1)2
31、009 年应纳营业税=360003%50%=540(元)(2)2009 年应纳城市维护建设税=5407%=37.8( 元)(3)2009 年应纳教育费附加=5403%=16.2( 元)(4)2009 年应纳房产税 =360004%=1440(元)2009 年合计应纳税费=540+37.8+16.2+1440=2034(元)，平均每月 169.5 元。(6)财产租赁所得按月计征，每月的租赁收入为 3000 元，因此除每月可以扣除169.5 元的税费，有 5 个月可以扣除修缮费用 800 元，合计 4000 元。全年应纳个人所得税=(3000-169.5-800-800)10%5+(3000-16
32、9.5-800)10%7=2036.6(元)。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。张先生应缴纳个人所得税=(3600+8400)(1-20%)20%=1920( 元)【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 C【试题解析】 职工个人以低于购置价购房的差价部分要依法征收个人所得税。工资应缴纳个人所得税=(3400-2000)10%-25=115(元 )低价购买住房应缴纳税所得额=(3000-2400)100=60000(元)6000012=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 15%、125，低价购买住房
33、应缴纳个人所得税=6000015%-125=8875(元)张某 9 月份应缴纳个人所得税合计=115+8875=8990(元)【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的 3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税。纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按上述规定的征收率计
34、算缴纳个人所得税。因此张某应缴纳个人所得税=1500002%=3000( 元)【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=20000(1-20%)20%+140020%-(3000+300)+(3000-800)20%(1-30%)-280=208(元) 。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 个人取得的房屋租赁收入按“财产租赁所得”计税；个人取得特许权的经济赔偿收入按“特许权使用费所得”计税；出版社的专业作者撰写、编写或翻
35、译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入按“稿酬所得”计税，均会涉及采用定额扣除或者定率扣除的方法。个人收到的揽储奖金，适用“其他所得”税目计算个人所得税，偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。【知识模块】 个人所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此，外出义演取得的补助应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。临时聘请参加的商业演出
36、，其所取得的报酬，应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税，凡属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次，确定劳务报酬所得。所以 8 月的外聘收入按劳务报酬项目以一次收入计算征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照 “个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税；选项 c，对于个人从事技术转让中所支付的中介费，若能够提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除；选项 D，同一部作品的出版和再版所得应当分别就出版和再版两次取得的所得，按“稿酬所得”计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】
37、B【试题解析】 个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征收个人所得税，超过 1 万元的，全额征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 应该是 2%的征收率，其他拍卖品是 3%的征收率。【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起
38、30 日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的 7 日内预缴税款，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 B【试题解析】 扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户从事生产经营的所得，采用自行申报纳税的方式。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可从两处或两处以上收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B【试题解析】
39、选项 B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在 5 年内不得变更。【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴) 申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.
40、5 分。23 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据规定，以产权配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税；跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。【知识模块】 个人所得税25
41、 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 申请人拟对外转移的财产总价值在 15 万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明；纳税人收回转让的股权，视为另一次股权转让行为，前次转让行为缴纳的个人所得税不予以退还。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A，通过赠送取得的，原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项 D，拍卖过程的合理费用准予扣除。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，通过祖传收藏的，财产原值为收藏该拍卖品而发生的费用；选项 D，一份财产原值凭
42、证包括多件拍卖品且无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，按规定的征收率计算缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税；免征个人所得税的退职费必须是符合国务院关于工人退休、退职的暂行办法规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。【知识模块】 个人
43、所得税30 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。【知识模块】 个人所得税31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，残疾人从事个体工商业取得的所得经批准减征个人所得税；选项 E，个人取得任职单位发的先进个人奖金，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。【知识模块】 个人所得税32 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 个人取得的内部退养收入，应按工资薪金所得征税。【知识模块】 个人所得税33 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，是一次取得稿
44、酬所得，应由支付人代扣代缴，无需自行申报纳税。【知识模块】 个人所得税34 【正确答案】 A,C【试题解析】 年终一次性取得承租经营所得的，自取得收入之日起 30 日内申报纳税；财产租赁所得、跨年度分期取得的稿酬，按次计征。【知识模块】 个人所得税35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人所得税的申报纳税方式主要有三种：本人直接申报纳税、委托他人代为申报纳税、邮寄申报纳税。【知识模块】 个人所得税36 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或者每季度终了后 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多
45、退少补。【知识模块】 个人所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 个人所得税37 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税38 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税39 【正确答案】 B【知识模块】 个人所得税40 【正确答案】 B【试题解析】 (1)共用轿车应调减应纳税所得额=45(1-10%)450%=5.06(万元)(2)个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额 2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。投资者的工资不能在税前扣除工资调增=6(万元)工会经费扣除限额=(2
46、6-6)2%=0.4(万元)，据实扣除；福利费扣除限额=(26-6)14%=2.8(万元)，实际发生 5.8 万元，调增 3 万元。职工教育经费扣除限额=(26-6)2.5%=0.5(万元)，实际发生 0.4 万元，据实扣除。工资及工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额=6+3=9(万元)(3)借款费用用于了购置固定资产，根据税法规定此利息支出应当资本化，因此财务费用纳税调增金额=20(万元)该个人独资企业 2009 年应纳税所得额=-20-5.06+9+20+4-0.212=5.54(万元)应纳个人所得税=5.5435%-0.675=1.26(万元)(4)张先生应纳个人所得税
47、=1.26+1.550%20%=1.41(万元)【知识模块】 个人所得税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 个人所得税41 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税42 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税43 【正确答案】 C【知识模块】 个人所得税44 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税45 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税46 【正确答案】 A【试题解析】 (1)该外籍人员在中国居住时间属于 90 天1 年的情形，应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当
48、月境内工作天数当月天数外籍个人取得非现金形式的住房补贴和伙食补贴以及语音培训费，暂免征收个人所得税；探亲费免征个人所得税。1-9 月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税= (当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率 -速算扣除数)当月境内工作天数当月天数=(5000+8000-4800)20%-3759=11385(元)对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。该外籍人员 10 月份工作天数是 19.5 天。10 月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税=(当月境内外工资薪金应纳税所
49、得额 x适用税率-速算扣除数)当月境内工作天数当月天数 =(5000+8000-4800)20%-37519.531=795.73(元)工资薪金所得合计应缴纳的个人所得税=11385+795.73=12180.73(元)(2)处置债权成本费用：个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=1510/20=7.5(万元)，应纳税额=(8-7.5)20%=0.1(万元)=1000(元)(3)外籍人员出版与连载收入应缴纳个人所得税=(15000+3000)(1-20%)20%70%+(1000+1000+1000-800)20%70%=2324(元)(4)该外籍人员在中国居住时间属于 90 天-1 年的情形，境外所得，境外支付的部分不缴纳个人所得税。(5)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得 20000 元免税。(6)文学作品的手稿原件拍卖所得，按照特许权使用费所得纳税。捐赠扣除限额=50000(1-20%)30%=12000(元)，实际发生捐赠支出 15000 元，税前准予扣除捐赠支出 12000 元。因此应由该公司代扣代缴个人所得税=50000(1-20%)-12000
