1、注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 16 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列人员属于个人所得税中居民纳税人的是( )。（A）2013 年在中固境内居住时间为 156 天的台湾同胞（B）自 2013 年 3 月 12 日至 2014 年 3 月 11 日，在中国境内工作的外籍专家（C）在中国境内无住所且不居住的华侨人员（D）在北京开设小卖部的中国公民王某2 某外籍个人 2013 年 6 月 5 日来华，任职于境内的某外商投资企业，2013 年 8 月25 日离境，该外籍个人境内工作天数为( )天。（A）79（B） 80（
2、C） 81（D）823 一般说来居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中困境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。（A）居民纳税人转让非专利技术在中国境外使用的所得（B）中国公民在境外取得的提供各种劳务的劳务报酬所得（C）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得（D）转让中国境内的建筑物转让给外圆人取得的所得4 2013 年 10 月份中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资 4000 元和 8000 元。按照协议。张先生向派遣单住上交 1000 元，能够提供相关的证明
3、。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计( ) 元。（A）540（B） 1145（C） 450（D）2955 境内莱公司代其雇员(中国居民)缴纳个人所得税，2013 年 7 月支付给陈某的不舍税工资为 5900 元人民币。该公司为陈某代付的个人所得税为( )元。（A）200（B） 235（C） 285（D）1506 境内某公司代其雇员(中固公民)缴纳应纳税额 20的个人所得税，2013 年 5 月支付给王某的工资为 8400 元人民币，则谈雇员 5 月应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）63082（B） 44271（C） 63028（D）6257 中国公民王某 2013 年 1 月份取得工资
4、 4500 元，同时取得上年的全年一次性奖金30000 元。就上述所得王某应纳个人所得税( )元。（A）2575（B） 2545（C） 2925（D）22758 李某 2013 年 2 月从工作单位取得年终不合税奖金 36000 元。当月工资薪金所得3300 元。李某就此两项所得应缴纳的个人所得税是( )元。（A）315294（B） 386111（C） 320588（D）32759 张先生在一家上市公司任职，月薪 6000 元，公司计划于 12 月发放 2013 年度的全年一次性奖金，张先生当年应获得 48000 元的年终奖，公司承诺发放奖金时为每名员工定额负担 4800 元个人所得税税款，超
5、出 4800 元税款的部分则由个人自行承担。张先生自己应承担的个人所得税为( )元。（A）375（B） 5175（C） 675（D）555010 某企业实行减员增效计划2013 年 10 月 31 日企业与雇员田先生解除劳动合同关系，田先生在本企业工作年限 8 年领取经济补偿金 125000 元，领取 10 月份工资 5200 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，10 月份田先生应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）9025（B） 8450（C） 9500（D）850011 国身体原因，距离法定退休年龄尚有 1 年零 4 个月的孛某于 2013 年 10 月份办理提前退休手续，
6、领取一次性补偿款收入 60000 元。李某 10 月份应缴纳个人所得税( )元。（A）1250（B） 120（C） 360（D）156012 吉姆先生受英田某机构委托来华工作，于 2013 年 4 月 10 目来华，12 月 25 日回国。在华工作期间，中国企业每月向古姆先生支付工资 10000 元同时其所在美固机构每月支付工责折合人民币 60000 元；古姆先生 12 月份应就其所得在中困境内缴纳个人所得税税额( )元。（A）1368444（B） 1231139（C） 1665（D）17455813 高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵某的劳务报酬 48000
7、 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下，公司应为赵某代付的个人所得税税额为( )元。（A）1354632（B） 1252632（C） 1234262（D）84210514 中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 4500 元。2013 年 6 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 20000 元。2013 年 6 月方某应缴纳个人所得税( )元。（A）3678（B） 3743（C） 4273（D）531315 2013 年 7 月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住，租期一年，每月取得租金收入 3500
8、 元当年 8 月发生房屋修缮费用 21300 元。杨女士当年应纳个人所得税为( ) 元。(不考虑出租房屋的其他税种)（A）1380（B） 1420（C） 1480（D）156016 中圆公民王某 2013 年 5 月购入 1000 份债券每份买入价 10 元，购进过程中支付的税费共计 150 元。12 月以每份 12 元的价格卖出其中 600 份，支付卖出债券的税费共计 110 元。王某该转让行为应缴纳个人所得税( )元。（A）220（B） 152（C） 200（D）25017 王莱为一家私营企业非任职的董事。2013 年 6 月从谊企业取得董事费收入 8 万元，将其中 2 万元通过民政部门捐
9、赠给贫困地区；上述事项王莱应缴纳个人所得税( )元。（A）11200（B） 11440（C） 16190（D）1744018 中国作家王某在 A 国出版作品集，取得稿酬收入折合人民币 90000 元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税 8000 元。该作家通过民政部门向我国某受灾地区捐款 213000 元，该作家应就此项收入在境内应缴纳个人所得税( )元。（A）1230（B） 0（C） 4400（D）520019 甲、乙、丙三人合作承担一项安装劳务，共取得报酬 40000 元，其中：甲分得4000 元，乙分得 10000 元，丙分得 26000 元，甲、乙、丙三人共缴纳个人所得税( )元。（A）
10、6400（B） 6480（C） 6800（D）692020 某企业 2013 年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米 3000 元，但是以每平方米2400 元的价格销售给本企业职工。该企业职工张莱 2013 年 9 月购买的房屋面积是100 平方米，张某取得当月工资 5400 元。张莱 9 月应缴纳个人所得税( )元。（A）85（B） 8875（C） 11530（D）889021 根据个人所得税相关规定在中国境内无住所但居住满 5 年的个人，对其第 6年来源于境内外的所得下列税务处理中，正确的是( )。（A）应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税（B）凡在境内居住满 1 年的应当就其来源于
11、境内、境外的所得缴纳个人所得税（C）个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税（D）在境内居住不超过 90 天其来源于中国境内的所得由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税22 根据个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民纳税人的是( )。（A）在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某（B）临时来华出差的外籍个人汤姆（C）在我国居住满 2 年第 3 年回国探亲两个月的安妮（D）2012 年 1 月 20 日来华学习，1 年后回国的罗伯特23 个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是( )。（A）远洋运
12、输船员（B）应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（C）在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员（D）华侨和港、澳、台同胞24 中国公民李某 2013 年 12 月工资 3200 元，12 月除取得当月工资以外还取得全年一次性奖金 10000 元。李某 2013 年 12 月应缴纳个人所得税是多少( )元。（A）291（B） 256（C） 458（D）16525 个人取得的劳务报酬所得，对( )超过 20000 元的实行加成征收。（A）收入（B）税额（C）应纳税所得额（D）收入与税额之和26 下列项目中，按照“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )
13、。（A）劳动分红（B）独生子女补贴（C）托儿补助费（D）误餐补助27 张某 2013 年 1 月起承包某服装厂依据承包协议服装厂工商登记更改为个体工商业户。2013 年张某经营的服装厂共取得营业收入 50 万元发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括工阿户业主工资每月 2600 元，广告费 68 万元)。2013 年张某应缴纳个人所得税( )元。（A）8750（B） 7550（C） 8090（D）895028 以下所得，应按“ 工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税的是 ( )。（A）参加有奖销售所得赠品（B）个人兼职取得的收入（C）个人对其任职公司投资取得的股息（D）个人取得任职公司股
14、票增值权和限制性股票的所得29 计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是( )。（A）用于政府机构的捐赠（B）通过非营利性的社会团体向福利性、非营利性的老年服务机构捐赠（C）通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠（D）通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠30 汤姆是 A 国公民，A 国与我国签订税收协定。汤姆 2013 年 5 月 15 日来北京工作，10 月 13 日离开中国，取得回国探亲费 2 万元。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2013 年 10 月汤姆应缴纳个人所得税( )元。
15、（A）333804（B） 331360（C） 955847（D）994081二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前据实扣除的有( )。（A）合理的劳动保护支出（B）为职工缴纳的补充养老保险费（C）统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的合理的工作服饰费用（D）企业按照规定缴纳的财产保险费（E）支付给非金融企业的利息费用32 按照现行企业所得税的规定，企业的同定资产计算折旧的最低年限为 10 年的有( )。（A）飞机、火车（B）工具、家具（C）
16、机器、机械（D）房屋、建筑物（E）电脑、笔记本33 某企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建，该厂房购置成本2000 万元，已经使用 4 年，已提折旧 380 万元(符合税法规定)。改造过程中领用自产产品一批，该批产品成本 220 万元，含税销售价 351 万元，改建工程发生人工费用等 300 万元，改建后该厂房使用寿命延长 3 年。下列表述中，正确的有( )。（A）改造费用应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（B）改造后固定资产的计税基础为 2140 万元（C）改造中领用自产产品应视同销售，缴纳增值税和企业所得税（D）改建支出应并入该固定资产计税基础，并从改建完工
17、投入使用后的次月起，重新按税法规定的该同定资产折旧年限计提折旧（E）如该改建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧34 对房地产开发企业。下列各项中，说法正确的有( )。（A）在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本（B）发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准子当期按规定扣除（C）已销开发产品的计税成本，按当期全部可售面积和可售面积单位工程成本确认（D）对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)
18、进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除（E）委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入 5的部分，准予据实扣除35 以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中，正确的有( )。（A）企业将已计入销售收入的共用部位、其用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除（B）企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入 5的部分，准予据实扣除（C）企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金 )可作为费用在当期税前据实扣除（D）企业因国家无偿收回
19、土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除（E）企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用36 下列各项中，应当征收企业所得税的有( )。（A）企业取得转让国库券的价差收入（B）依法收取并纳人财政管理的政府性基金（C）企业变卖固定资产获得的净收益（D）企业自产货物用于市场推广（E）食业取得的国债利息收入注册税务师（税法二）个人所得税章节练习试卷 16 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 居民纳税人是指在中圆境内有住所。或者无住所而在中困境内
20、居住满 1 年的个人；其中的满 1 年是从 1 月 1 日至 12 月 31 日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨不是中国的居民纳税人。【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法规定，判断工作天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算其在华实际工作天数。谊外籍个人 6 月份在华工作天数为 255 天，7 月份为 31 天8 月份为 245 天，因此一共是 81 天。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，应该是转让的非专利技术在中国境内使用的所得；选项B，应该是因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬
21、所得；选项 C，应该是将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011 年 9 月 1 日起每月减除 3500 元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4( )0010一 105+(800010003500)10一 105=540(元)【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额，再计算应代付的个人所得税。代付个人所得税的应纳税所
22、得额=(5900 3500105)(110)=2550(元) 应代付的个人所得税 =255010一 105=150(元)【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=(8400350055520)(12020)=4988 54(元)应纳个人所得税=49885420一 555=44271(元)【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 3000012=2500(元)，确定奖金适用税率 10，速算扣除数 105 元。年终奖金应纳个人所得税=3000010一 105=2895(元)；当月的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(45003500)3=30(元)，王某
23、 1 月应纳个人所得税税额=2895+30=2925(元) 。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算；36000 一(35003300)12=298333(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳税所得额=36000105 一(35003300)(110)=3966111(元)396611112=3305 09(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳个人所得税=396611110 一 105=386111( 元)【知识模块】 个人所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，
24、属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得颇后，按照规定方法计征个人所得税。张先生实际应缴纳的个人所得税情况如下；应纳税所得额=48000+4800=52800( 元)确定适用税率和速算扣除数：5280012=4400(元)，可确定适用税率是 10，速算扣除数是 105。应纳税额=5280010一 105=5175(元)张先生自己应承担的个人所得税为 =51754800=375(元)【知识模块】 个人所得税10 【正确答案】 A【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=125000100003=95000(元)；折合月工资收入=950008
25、=11875(元)；解除劳动同同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(118753500)20一 5558=8960(元)；领取工责收入应缴纳的个人所得税=(52003500)10一 105=65(元)；合计应缴纳的个人所得税=8960+65=9025(元) 。【知识模块】 个人所得税11 【正确答案】 B【试题解析】 机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人。按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。应缴纳个人所得税=(60000163500)316=120(元)【知识模块】 个人所得税12
26、【正确答案】 A【试题解析】 离境当日按半天计算在华实际工作天数。90 日(或 183 日)1 年；应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率一速算扣除数) 当月境内工作天数当月天数=(60000+100004800)35一 550524531=13684.44( 元)【知识模块】 个人所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)代付个人所得税的应纳税所得额=(480002000)(120)76=4842105( 元)【知识模块】 个人所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税=(45003500)3+(4000800)2070+20000(1 一 20)20=367
27、8(元)【知识模块】 个人所得税15 【正确答案】 B【试题解析】 出租房屋以 1 个月的租金收入为 1 次计算个人所得税，出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除(房屋修缮费用每月扣除 800 元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2(300 元的修缮费用有 2个月扣除 800 元、1 个月扣除 400 元)。2013 年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=(3500800)103+(3500800800)102+(3500400800)10=810+380+230=1420(元)【知识模块】 个人所得税16 【正确答案】 C【试题解析】 王某售出债券应缴纳的个
28、人所得税税额；12600 一 110 一(100010+150)600100020=200(元)【知识模块】 个人所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 不在本企业任职的董事费收入按“劳务报酬所得”征税。公益救济性捐赠扣除限额=80000(120)30=19200(元)，实际公益救济性捐赠额为 20000元，捐赠扣除限颇 19200 元，所以税前扣除捐赠颇为 19200 元。王莱劳务报酬所得应缴纳个人所得税=80000(120)一 19200130一 2000=11440(元)【知识模块】 个人所得税18 【正确答案】 B【试题解析】 公益救济性捐赠扣除限颠=90000(120)30 =21
29、600( 元)，实际捐赠额 20000 元，可以按照 20000 元全领扣除。稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额=90000(120)一 2000020(130)=7280(元)，境外缴纳税额8000 元，在境内不需要补缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 B【试题解析】 甲应缴纳的个人所得税=(4000800)20=640(元) ；乙应缴纳的个人所得税=10000(120)20=1600(元)；丙应缴纳的个人所得税=26000(120)30一 2000=4240(元)三人合计纳税=640+1600+4240=6480(元)【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 C【
30、试题解析】 工资应缴纳个人所得税=(54003500)10一 105=85(元) 低价购买住房应纳税所得额=(30002400)100=60000(元)6000012=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为 20、555 元。低价购买住房应缴纳个人所得税=61300020一 555=11445(元)张某 9 月应缴纳个人所得税合计=85+11445=11530(元)【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B【试题解析】 在境内居住满 5 年的个人，如果从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，B 选项的陈述符合规定；A 选项没有陈
31、述“居住满一年”这个条件。所以不正确；临时离境，不超过规定期限的，不计算离境仍是按居住满一年计算，所以，C 选项不正确；境内居住不超过 90 天，境外雇主支付并且不由境内扈主负担的，免税，不是全额计税。所以，D 选项不正确【知识模块】 个人所得税22 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内住满 1 年的个人为居民纳税人。居住满 1 年是指在一个纳税年度内，即公历 1 月 1 日起至 12 月31 日止。在中国境内居住满 365 日，而不是住满任意 12 个月。【知识模块】 个人所得税23 【正确答案】 C【试题解析】 在我国的外商投资企业和外国企业中工作取
32、得工资、薪金的中方雇员减除固定的生计费，不属于享受附加减除费用的范围。【知识模块】 个人所得税24 【正确答案】 A【试题解析】 (10000+32003500)12=80833(元)，适用税率为 3。应纳税额=(10000+3200 3500) 3=291（元）【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 C【试题解析】 个人取得的劳务报酬所得对应纳税所得额超过 20000 元的，实行加成征收。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 A【试题解析】 根据我国目前个人收入的构成情况规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不予征税这些项目包括；(
33、1)独生子女补贴；(2) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费 I(4)差旅费津贴、误餐补助。【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 C【试题解析】 广告费扣除限额=5015=7 5( 万元)实际发生 68 万元可以据实扣除。2013 年张某应缴纳个人所得税=(500000 430000+260012350012)20一 3750=8090(元)【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 按“偶然所得”缴纳个人所得税；选项 B。按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C。按“股息、红利所得”缴纳个人所得税【知
34、识模块】 个人所得税29 【正确答案】 B【试题解析】 向政府机构捐赠没有全额扣除的规定；选项 C、D ，属于限额扣除的项目。【知识模块】 个人所得税30 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或晨计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日的个人。负有纳税义务的，适用下述公式；应纳税额=( 当月境内外工资薪金应纳税所得颧适用税率一速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=3338
35、 04( 元)回国探亲费免征个人所得税。【知识模块】 个人所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费要受不超过职工工资总额 5的比例限制；向非金融食业借款支付的利息费用不能超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备。计算折旧的最低年限是 10 年。33 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A：已足额提取折旧的固定资
36、产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧。以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项 B：改造后固定资产的计税基础=2000380+220+35111717+300=2191(万元)。选项 C：改造中领用自产产品，增值税视同销售，但是企业所得税属于内部处置资产，小缴纳企业所得税。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：已销开发产品的计税成本，接当期已实现销售的可售而积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：可售面积单位工程成本=成本对象总成本成本对象总可售面积；已销开发产品的计税
37、成本=已实现销售的可售面积 可售面积单位工程成本。选项 E：应当为不超过委托销售收入 10的部分，准予据实扣除。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费) 不超过委托销售收入 10的部分，准产据实扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也小得作为费用在当期税前扣除；选项 E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过 12 个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业取得的国债利息收入应征收企业所得税，取得转让国库券的价差收入应征收企业所得税；依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金小征收企业所得税。
