1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是( )。（A）居民企业来源于境外的所得（B）非居民企业来源于中国境内的所得（C）在中国境内设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的，与所设机构、场所没有实际联系的所得（D）在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得2 下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定表述正确的是( )。（A）权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定（B）销售货物所得，按照交易活动发生地确定
2、（C）提供劳务所得，按照所得支付地确定（D）转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定3 在中国没立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为( )。（A）25%（B） 20%（C） 10%（D）15%4 下列不属于非居民企业征税对象的是( )。（A）机构、场所取得的来源于中国境内的所得（B）与机构、场所有实际联系的中国境外所得（C）没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得（D）与机构、场所取得没有实际联系的来源于中国境外的所得5 关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。（A）企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣
3、后的余额确定销售商品收入金额（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入（D）为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入6 根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。（A）企业销售商品收入（B）企业提供中介代理收入（C）企业购买国债利息的收入（D）企业提供非专利技术收入7 下列关于所得税特殊收入的确认，说法不正确的是( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现（B）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，
4、持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定（D）企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理8 以下属于企业所得税中不征税收入的是( )。（A）企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金（B）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（C）符合条件的非营利组织的收入（D）国债利息收入9 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是( )。（A）接受关联方投资支付的超过标准的利息支出（
5、B）对补征企业所得税款加收的利息支出（C）为购买原材料向银行贷款的利息支出（D）为建造固定资产发生的合理的利息支出10 某居民企业 2009 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元，福利费本期发生30 万元，拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2009 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 7.75（C） 9.75（D）35.5011 企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是( )。（A）企业为投资者支付的补充养老保险（B）企业参加财产保险，所缴纳的保险费（C）企业依照标准为职工缴纳的基本养老
6、保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（D）企业为职工支付的商业保险12 某公司 2009 年度“ 财务费用 ”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 7 万元；经过批准自 5 月 1 日起向本企业职工借入资金 60 万元，用于建造厂房，其中在 10 月 31 日进行竣工结算，借用期限 8 个月，支付借款利息 4.8 万元。该公司 2009 年度的可扣除的财务费用为 ( )万元。（A）7.7（B） 12.3（C） 8.75（D）9.113 某公司为居民企业，2009 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利
7、润总额相等，均为 10 万元，其中产品销售收入 5000 万元，业务招待费 26.5 万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司 2009 年度应缴纳企业所得税为( )万元。（A）5.81（B） 5.99（C） 5.15（D）5.6214 某生产企业 2009 年度销售自产产品取得收入 1500 万元，销售边角余料收入500 万元，接受捐赠收入 50 万元，实际发生广告费是 350 万元，业务宣传费 150万元，则该企业 2009 年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除 ( )万元。（A）450（B） 500（C） 50（D）30015 某居民企业 2009 年度产品销售收入 5100 万
8、元，车队对外提供运输服务时取得运费收入 190 万元，仓库对外出租的收入是 550 万元，转让无形资产收入 200 万元，国债利息收入 60 万元，将自产产品用于利润分配确认收入 50 万元。当年发生管理费用 450 万元，其中，业务招待费 70 万元；销售费用 900 万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用 260 万元，其中向非金融企业借款 1000 万元，利息费用 80 万元(金融机构同类、同期贷款利率 7%)。该企业 2009 年度所得税前可以扣除的期间费用合计为( ) 万元。（A）1520.6（B） 1572.55（C） 1542.95（D）1548.616 某大型食品生产企业 20
9、09 年 4 月 1 日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1 年，支付年租金 12 万元；7 月 1 日以融资租赁方式租入机器没备一台，租期 2 年，当年支付租金 10 万元。当年企业计算应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。（A）9（B） 12（C） 19（D）2217 某企业 2009 年度实现会计利润总额 200 万元，经注册会计师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠 37 万元。该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）50.20（B） 53.25（C） 53.79（D）51.50二、多项选择题共 30 题，每题 2
10、分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 企业所得税的纳税人义务人有( )。（A）在中国境内设立机构场所的外国企业（B）个人独资企业（C）股份有限公司（D）外商投资企业（E）一人有限公司19 下列关于居民企业和非居民企业的说法，符合企业所得税法的规定的有( )。（A）企业分为居民企业和非居民企业（B）居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税（C）非居民企业在中国境内没立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于
11、中国境内所得缴纳企业所得税（E）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税20 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失的有( )。（A）企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失（B）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业各项存货发生的正常损牦（D）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（E）属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失21 下列关于企业所得税的收入，表述正确的有( )。（A）收入总额包括不征税收入和免税收入（B）收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的（C）企业以非货币形式取得的收入，应当
12、按照公允价值确定收入额（D）公允价值，是指按照市场价格和账面价值孰高确定的（E）债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入22 根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的有( )。（A）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业（C）在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业（D）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业（E）国家重点扶持的高新技术企业23 关于企业所得税收入的确定，说法正确的有( )。（A）利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现（B）房地产开发企
13、业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现（C）外购的货物用于交际应酬，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入（D）自产的货物用于对外捐赠，应按企业同期资产同期对外销售价格确定销售的收入（E）接受捐赠收入，应按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现24 下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有( )。（A）合伙企业是法人的，缴纳企业所得税（B）合伙企业可以约定全部利润分配给某个合伙人（C）合伙人是自然人的，缴纳个税（D）合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则（E）合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得25 某大型电器销售企业是一般纳税人，本月
14、将外购的笔记本电脑 10 台，用于职工奖励，外购价为每台 4200 元(不含税价)，该商场对外含税售价为每台 5500 元，关于企业所得税的税务处理，下列说法正确的有( )。（A）用于职工奖励的电脑不确认收入（B）用于职工奖励的电脑以 42000 元确定销售收入（C）用于职工奖励的电脑以 55000 元作价税分离后确认收入（D）用于职工奖励的电脑视同销售中以购入价 42000 元为成本（E）用于职工奖励的电脑视同销售中以税务机关核定价格确认收入和成本26 企业所得税法所称“ 符合条件的非营利组织 ”，需要符合的条件有 ( )。（A）依法履行非营利组织登记手续（B）从事公益性或者非营利性活动（C
15、）财产及其孳息用于分配（D）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利（E）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产27 根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入所得征税的有( )。（A）软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产（B）国债转让收入（C）国债利息收入（D）居民企业直接投资于其他居民企业 12 个月以上取得的投资收益（E）接受捐赠的固定资产28 下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分（B）烟草企业的广告费和业务宣传费支出（C）业务招待费超过税法规定标准的部
16、分（D）服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售 (营业)收入 15%的部分（E）公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分29 下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有( )。（A）基本工资（B）奖金（C）独生子女补贴（D）非现金形式的劳动报酬（E）福利费支出30 下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有( )。（A）企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用（B）已经交付使用后的固定资产发生的借款费用（C）企业在生产经营活动中发生的借款费用（D）经过 8 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用（E）经过 13 个月的建造才能达到预定可销售状态的存
17、货发生的借款费用31 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，公益性社会团体，是指同时符合下列( ) 条件的基金会、慈善组织等社会团体。（A）依法登记，具有法人资格（B）资产及增值不归法人所有（C）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的（D）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织（E）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。31 某外商投资企业经认定为先进技术企业，2005 年 1 月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率 1
18、5%，并享受两免三减半的政策，即 2005 年2006年免税，2007 年2009 年减半征税，2009 年度实现产品销售收入 7430 万元、投资收益 80 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7300 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 130 万元，已按 15%的企业所得税税率缴纳了企业所得税19.5 万元。事务所审核发现以下问题，企业据此按税法规定予以补税：(1)“投资收益”账户记载的 80 万元分别为：从国内其投资的某外商投资企业分回利润 60 万元；取得国债利息收入为 20 万元；(2)2009 年 3 月 20 日购进一台机械设备，入账成本 90 万元，当月投入使用
19、。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业采用折旧年限为8 年，残值率为 5%；(3)12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 100万元，增值税 17 万元，企业未列入会计核算；(4)“营业外支出”账户中列支的公益性捐赠 50 万元；(5)发生财务费用 120 万元，其中：4 月 1 日向企业借款用于生产经营，借款 200万元，借期两年，当年支付利息费用 20 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：32 企业投资收益和机械设备应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）-
20、24.3（B） 4.3（C） 23.59（D）-78.433 企业接受捐赠应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）58.5（B） 100（C） 117（D）1734 企业对外捐赠应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）20.36（B） 16.58（C） 15.65（D）14.2535 企业 2009 年应补缴的企业所得税为( )万元。（A）11.09（B） 18.16（C） 34.49（D）0.65四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。35 某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度有关经营情况如下：(1)销
21、售粮食白酒 300 万瓶(每瓶 500 克) ，其中开具增值税专用发票注明销售额5000 万元、开具普通发票取得销售额 585 万元，取得送货运费收入 46.8 万元；(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款 2600 万元，发票上注明进项税额为 442 万元，专用发票已通过主管税务机关认证；(3)应扣除的销售成本为 2400 万元；(4)发生销售费用 400 万元(其中广告费用 80 万元、业务宣传费 40 万元)；(5)发生管理费用 800 万元(其中业务招待费 38 万元、新产品研究开发费用 30 万元)；(6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息 10 万元、支付
22、税收滞纳金 6 万元；(7)计入成本费用的实发工资总额 480 万元，职工工会经费 9.6 万元、支出职工福利费 80 万元、职工教育经费 15 万元；(8)从境内联营企业分回税后利润 61.6 万元，联营企业适用企业所得税税率15%；境外一分支机构的应纳税所得额是 50 万元。(注：增值税税率 17%，消费税比例税率 20%，消费税定额税率 0.5 元/500 克，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，工会经费未上交工会组织，境外的分支机构适用税率 20%)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：36 下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的有( )。（A）消费税和城市维护建
23、设税（B）新产品研究开发费（C）实发工资和“三费”（D）税收滞纳金（E）银行逾期还款的罚息支出37 计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为( )万元。（A）1572.80（B） 1573.48（C） 1737.80（D）1433.7838 计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元(含加计扣除)。（A）1089.30（B） 1199.8（C） 1092.30（D）1092.3239 计算应纳税所得额时，工资及三项经费应调增应纳税所得额( )万元。（A）11.68（B） 25.4（C） 14.09（D）12.640 2008 年度该企业境内应纳税所得额为( )万元。（A
24、）533.88（B） 533.93（C） 521.82（D）533.8741 2008 年度该企业共计应缴纳企业所得税( )万元。（A）159.38（B） 159.40（C） 132.96（D）134.96注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 B【试题解
25、析】 选项 A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项 D，转让不动产，按照不动产所在地确定。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用 10%的税率。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案
26、】 B【试题解析】 选项 B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 C【试题解析】 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得；国债利息收入属于免税收入。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 D【试题解析】 将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 是政府性基金属于不征税收入的
27、项目；选项 BCD 属于免税收入范畴。【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。选项 B，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项 D，为建造固定资产发生的合理的利息支出，应予以资本化，不得在所得税前直接扣除。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 福利费扣除限额为 15014%
28、=21(万元)，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元。工会经费扣除限额=1502%=3( 万元)，实际发生 3 万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=1502.5%=3.75( 万元)，实际发生 4.50 万元，准予扣除3.75 万元。调增应纳税所得额=(30-21)+(4.50-3.75)=9.75(万元)【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 A【试题解析】 银行的利率=(72)200=7% ；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此 5 月10 月份
29、的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11 月12 月)=607%122=0.7(万元)；可以扣除的财务费用=7+0.7=7.7(万元 )【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 业务招待费扣除限额=50005=25 (万元)大于 26.560%=15.9(万元)，准予扣除 15.9 万元。该公司 2009 年度应缴纳企业所得税=(10+26.5-15.9)25%=5.15(万元)【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另行规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，
30、准予扣除。该企业 2009 年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)15%=300(万元)，实际发生 350+150=500(万元)，准予扣除 300 万元。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 C【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的。业务招待费扣除限额=(5100+190+550+50)5=29.45(万元) 7060%=42(万元)，只能扣除 29.45 万元。广告和业务宣传费的扣除限额=(5100+190+550+50)15%=883.5(万元)，实际发生额 900 万元，按 883.
31、5 万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=10007%=70(万元)该企业 2009 年度所得税前可扣除的期间费用合计=(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(万元)【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。该企业 2009 年 4 月 1 日以经营租赁方式
32、租入固定资产使用，租期 1 年，支付租赁费 12 万元，每个月应分摊 1 万元费用，2009 年使用受益 9 个月，在税前应扣除的经营租赁费用为 9 万元。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 B【试题解析】 公益救济性捐赠扣除限额=20012%=24(万元)，实际发生 37 万元，可以扣除 24 万元。该企业 2009 年度应缴纳企业所得税=(200+37-24)25%=53.25(万元)【知识模块】 企业所得税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,C,D
33、,E【试题解析】 除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。一人有限也是法人企业，是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核的是企业所得税前由企业自行计算扣除损失的项目。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 A,B,C,E【
34、试题解析】 公允价值，是指按照市场价格确定的价值。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 适用 20%的税率(实际征税按 10%)；高新技术企业属于国家需要重点扶持的企业，减按 15%的税率征收企业所得税。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；选项 B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入；选项 C，外购的货物用于交际应酬，屈于视同销售收入，可按购入时的价格确定销售收入。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】
35、 合伙企业不可以约定全部利润分配给某个合伙人。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 B,D【试题解析】 企业发生因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C，财产及其孳息不用于分配。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 属于免征企业所得税的项目；选项 CD 是免税收入。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出，不超
36、过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】
37、 B,C,D【试题解析】 企业购置、建造固定资产发生的借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。【知识模块】 企业所得税31 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：(1)依法登记，具有法人资格；(2)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；(3)全部资产及其增值为该法人所有；(4)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；(5)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；(6)不经营与其设立目的无关的
38、业务；(7)有健全的财务会计制度；(8)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产：的分配；(9)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。【知识模块】 企业所得税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税34 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税35 【正确答案】 D【试题解析】 (1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元)外购设备应调增的应纳税
39、所得额=90(1-5%)(812)9-90(1-5%)(1012)9=1.60(万元)合计调减应纳税所得额=1.60-80=-78.4(万元)(2)接受捐赠应调增应纳税所得额=100+17=117( 万元)(3)对外捐赠应调增的应纳税所得额：首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，接受捐赠 117 万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润12%=130+11712%=24712%=29.64( 万元)实际公益捐赠额=50(万元)实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=50-29.64=20.36(万元)(4)财务费用调增应纳税所得额=20
40、-2005%9/12-=2.5( 万元)应纳税所得额=130-78.4+117+20.36+12.5=201.46(万元)或者应纳税所得额=247-78.4+20.36+12.5=201.46(万元)自 2009 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15%税率的企业，2009 年按 20%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。本题适用 15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的
41、企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即 2009 年按 20%税率计算的应纳税额实行减半征税。应补缴企业所得税=201.4620%50%-19.5=0.65(万元)【知识模块】 企业所得税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 企业所得税36 【正确答案】 A,B,E【知识模块】 企业所得税37 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税38 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税39 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税40 【正确答案】 C【知识模块】 企业所得税41 【正确答
42、案】 C【试题解析】 (1)职工福利费、职工教育经费，在税法的限额内扣除，工会经费末上交不得扣除，税收滞纳金不得扣除。(2)应缴纳增值税 =500017%+585(1+17%)17%+46.8(1+17%)17%-442=499.8(万元)应缴纳消费税=5000+585(1+17%)+46.8(1+17%)20%+3000.5=1258(万元)应缴纳城建税和教育费附加=(499.8+1258)(7%+3%)=175.78( 万元)准许扣除的销售税金及附加=1258+175078=1433.78(万元)(3)销售收入总额 =5000+585(1+17%)+46.8(1+17%)=5540(万元)
43、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。广告费和业务宣传费扣除限额=554015%=831( 万元)，实际发生 80+40=120(万元)，可据实扣除业务招待费扣除限额=55405=27.7( 万元)，实际发生额的60%=3860%=22.8(万元 )，可以扣除 22.8 万元研究开发费可加计扣除 50%，3050%=15(万元)准许扣除的销售费用和管
44、理费用(包括加计扣除部分)=400+800-38+22.8+15=1199.8(万元)(4)工会经费未上交工会组织，不得扣除，纳税调整 9.6 万元。职工福利费扣除限额=48014%=67.2( 万元)，实际发生 80 万元，准予扣除 67.2万元，纳税调整 12.8 万元。职工教育经费扣除限额=4802.5%=12( 万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 12 万元，纳税调整 3 万元。工资及三项经费应调增应纳税所得额合计=9.6+12.8+3=25.4(万元)(5)境内投资收益为免税收入，不计入应纳税所得额中。2008 年度该企业境内应纳税所得额=5540-2400-1433.78-1199.8-10+25.4= 521.82(万元)(6)2008 年度该企业共计应缴纳企业所得税=521.8225%+50(25%-20%)=132.96(万元)【知识模块】 企业所得税
