1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 18 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列非居民企业取得的所得，不得享受免征企业所得税的是( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得2 某居民企业，2013 年度自行申报营业收入总额 200 万元，成本费用 180 万元，当年的亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的成本费用无法核实，收入核算正确。假定对该企业核定
2、征收企业所得税。应税所得率为 7，该居民企业 2013年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）339（B） 315（C） 35（D）3593 北京某公司销售一批产品给关联公司南京某公司，作价 10 万元。经税务机关核查，北京某公司生产这批产品的成本为 12 万元。正常情况下该公司的成本利润率为 10，如上所述税务机关决定运用成本加成法对北京某公司的成交价进行调整，则北京某公司的收入应该调整( )万元。（A）1（B）一 220（C） 320（D）一 3284 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是( )。（A）固定资产的租金收入（B）因债权人原因确实无法支付的应付款项（C）转让无形资
3、产所有权的收入（D）出售固定资产的收入5 某公司 2012 年度取得境内应纳税所得额 120 万元，取得境外投资的税后收益595 万元。境外企业所得税税率为 20，但该企业享受税收优惠，实际税率为15。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司 2012 年度在我国实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）3372（B） 3438（C） 33.5（D）376 2012 年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额 120 万元，成本费用支出总额 1275 万元，全年亏损 75 万元。经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。
4、税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1007（B） 1015（C） 10.5（D）10.637 2012 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业30的股权。2013 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（A）A 企业取得投资转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 400 万元（C） A 企业应确认的应纳税
5、所得额为一 20 万元（D）A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元8 2012 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额 117 万元。已知该企业 2010 年亏损 40 万元，2011 年盈利 20 万元。2012 年度经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 60 万元。2012 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）683（B） 883（C） 9（D）109 某小型微利企业(增值税一般纳税人)2012 年购买并实际使用国产环保设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款 20 万元、税款 34 万元。已知截止 2012 年年初该企业
6、2006 年尚未弥补的亏损为 20 万元，2012 年经审核的未弥补亏损前应纳税所得额为 20 万元。该企业 2012 年实际应缴纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 2（C） 4（D）310 母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是( )。（A）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理（B）母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等（C）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除（D）子公司申报税前扣除向
7、母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额11 关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是( )。（A）税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 3 年内实施跟踪管理（B）实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整（C）企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 30 日（D）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一12 下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是(
8、 )。（A）非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税（B）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税（C）中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益。应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税（D）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现13 下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申
9、报扣除的资产损失的是( ) 。（A）企业日常经营管理中按公允价格变卖固定资产的损失（B）企业各项存货发生的正常损耗（C）债务人经营状况恶化导致无法收回的应收账款损失（D）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失14 某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用。但经费支出总额 200 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5。计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）12S3（B） 1333（C） 5033（D）5015 下列关于企业政策性搬迁所得
10、税处理的表述中，不正确的是( )。（A）企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算（B）企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得（C）企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税（D）搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用16 据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资资产转让所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得17 吴某为中方派遣单位派往外资企业工作的
11、雇员，2012 年外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，吴某每月应将工资的10上缴给中方派遣单位，并能提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2012 年每月应缴纳个人所得税( )元。（A）625（B） 325（C） 485（D）78518 某企业 2013 年委托施工企业建造物资仓库，8 月末办理验收手续，入账原值为300 万元，同年 9 月 1 日将原值 400 万元的旧仓库对外投资联营，不承担经营风险当年收取固定利润 12 万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30，该企业 2013 年度应
12、缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 452（C） 384（D）4819 2013 年某运输公司拥有并使用以下车辆；整备质量 6 吨的货车 10 辆整备质量为 45 吨的挂车 5 辆。中型客车 10 辆，其中包括 2 辆电车。当地政府规定，货车税额为 60 元吨，客车税额是 480 元年。该公司当年应纳车船税为( )元。（A）9750（B） 9570（C） 9075（D）897020 中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( ) 元。(2011 年)（A）18600（B） 15400（C） 14300（D）1276021 中国公民李某 20
13、10 年在国内取得一次性服装设计收入 30000 元：在 A 国和 B国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税 15000 元、妊国缴纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）740022 作家马某 2013 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元。自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 灭，每天取得稿酬 450 元。马某当月应缴纳个人所得税( ) 。（A）420 元（B） 924元（C） 9296 元（D）1320 元23 中国
14、公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）3640（B） 3808（C） 4480（D）476024 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2012 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2013 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。另从非上市公司取得股息 7000 元。王某取得上述所得合计应缴纳的个人所得税为( )。（A）1700 元（B） 1600 元（C） 1500 元（D）3000 元25 中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月
15、租金 4200 元。张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）31147（B） 31627（C） 294（D）266.5二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 根据企业所得税相关规定，下列收入中属于免税收入的有( )。（A）国债利息（B）存款利息（C）财政补贴（D）财政拨款（E）居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息27 非居民企业因会计账簿不健全。资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额。税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税
16、所得额。（A）按收入总额核定（B）按成本费用核定（C）按经费支出换算收入核定（D）按照上期应纳税所得额直接核定（E）按照同类同规模企业应纳税所得额核定28 下列选项中属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的有( )。（A）股权投资计税基础证明材料（B）被投资企业破产公告、破产清偿文件（C）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件（D）政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件（E）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件29 下列关于企业所得税的收入，表述正确的有( )。（A）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入（B）非盈利组织的
17、免税收入孽生的银行存款利息收入是免税收入（C）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额（D）自产的货物用于交际应酬。企业应按资产成本价确定销售收入（E）债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入30 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。（A）具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85（C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 75（D）资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动（E）取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续
18、 12 个月内不得转让所取得的股权31 关于企业所得税收入的确定说法正确的有( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现（D）被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的。不作为投资方企业的股息、红利收入（E）托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入32 下列关于合伙企业所得税的征收管理，正确的有( )。（A）合伙企业合伙人是法人的。缴纳企业所得税（B）合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，
19、可以用合伙企业的亏损抵减其盈利（C）合伙人是自然人的，缴纳个税（D）合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则（E）合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得33 依据企业所得税相关规定，下列各项中，属于企业内部处置资产，不需要确认所得税收入的有( ) 。（A）将资产用于股息分配（B）将资产用于加工另一产品（C）将资产用于对外赠送（D）将资产转移到境外分支机构（E）将自建商品房转为企业自用34 以下可以在企业所得税前扣除的税金包括( )。（A）购买存货允许抵扣的增值税（B）出口关税（C）购置摩托车不得抵扣的增值税（D）企业所得税（E）消费税35 根据企业所得税相关规定，
20、关于收入确认时间的说法，正确的有( )。（A）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现（B）利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现（E）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现36 下列各项中当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）为员工支付的补充养老保险超过 5的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销
21、售 (营业)收入 15的部分（E）公益性捐赠支出超过利润总额 12的部分37 下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有( )。（A）基本工资（B）奖金（C）生育保险费（D）非现金形式的劳动报酬（E）福利费支出38 下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许直接扣除的有( )。（A）企业为建造固定资产发生的合理的借款费用（B）固定资产竣工结算并交付使用之后发生的借款费用（C）企业在生产经营活动中发生的借款费用（D）经过 8 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用（E）经过 13 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用39 在中国境内未设立机构、场所的
22、非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入（E）利息收入40 关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下正确的有( )。（A）研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 150摊销（B）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除（C）企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同（D）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除（
23、E）研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于 10 年41 根据契税相关税收规定下列说法正确的有( )。（A）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（B）个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免（E）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据42 按照城镇土地使用税的规定，下列表述正确的有( )。（A）免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税（B）免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税（C）纳税单位无偿
24、使用免税单位的土地不征城镇土地使用税（D）纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税（E）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税43 按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。（A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际占用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积（E）纳税人实际占用的土地面积44 下列关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅按照规定免征耕地占用税（C）占
25、用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的 50（E）某高校占用耕地建设校园。5 年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。44 中国公民张某位于某市。2013 年取得的收入情况如下；(1)112 月每月取得工资 8000 元，12 月份取得全年一次性奖金 24000 元。(2)购买国家发行的金融债券，取得利息 3000 元；另外转让手中持有的境内上
26、市公司股票。该股票购入价格为 20000 元，售出价格为 24000 元。(3)利用技术专长为某企业提供设计服务取得收入 40000 元。先后拿出 3000 元、10000 元，通过民政局分别捐给了红十字事业和贫困地区。(4)张某从拍卖会上以 60 万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人 A 欠的 25 万元，债务人 B 欠的 20 万元，债务人 C 欠的 35 万元。张某经过努力将 B 债务人的所有欠款收回。要求，根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出合计数。45 张某 12 月份工资薪金及全年一次奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2640（B） 850
27、（C） 790（D）143046 张某取得金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 600（C） 1400（D）80047 张某提供境内设计服务取得收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3280（B） 4860（C） 3880（D）542048 张某处置打包债权应缴纳的个人所得税为( )元。（A）20000（B） 10000（C） 15000（D）500048 华宇法兰公司占地 35000 平方米，其中厂内绿化用地 5000 平方米。厂区外公共绿化用地 4700 平方米，附属学校占地 7000 平方米，其余为生产车间和办公楼用地；生产车间和办公楼房产原值 560
28、 万元。公司原有接送职工上下班客车 4 辆，整备质量为 5 吨的货车 5 辆。2013 年初公司新征耕地 5000 平方米用于扩大经营，每平方米价格 06 万元，当月签订合同并办好土地使用证；6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公楼从 7 月 1 日起出租给其他企业使用，租期 12 个月，月租 04 万元；2013 年 10 月购进 1 辆 30 升小轿车自用，签订购销合同，合同注明价格 150 万元，当月办理了注册登记。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元，耕地占用税每平方米 20 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20；当地政府规定的客车
29、车船税额是 500 元辆，货车单位税额为 50 元吨，30升小汽车的单位税额为 1800 元辆)要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。49 2013 年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税为( )元。（A）116500（B） 216500（C） 141500（D）24150050 2013 年应缴纳的车船税为( )元。（A）2900（B） 2750（C） 3700（D）368051 2013 年应缴纳的印花税为( )元。（A）15048（B） 15503（C） 15498（D）1505352 2013 年应缴纳的房产税为( )万元。（A）51360（B） 51503（C） 54240（
30、D）54053四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。52 甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在 2013 年年初汇算清缴 2012 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元。已缴纳所得税税额为 90 万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：(1)7 月份企业购人机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 85 万元，设备使用期为 5 年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 11
31、7 万元。(2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10 月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120 万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(5)将持有的乙公司 10 万股股权的 80股权让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为 7 元每股资产的公允价值为 9 元。取得丙公司股权支付 66 万元、银行存款
32、 6 万元。甲公司认为上述属于免税重组。未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润 70 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10)未补缴企业所得税。根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。53 甲公司当年设备折旧税前扣除额为( )万元。（A）117（B） 417（C） 512（D）53554 甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为( )万元。（A）40（B） 50（C） 0（D）1055 甲公司当年佣金支出税前扣除额为( )万元。（A）6（B） 18（C） 0（D）1256 甲公司股权重组中的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 133（C） 20（D）16857 甲
33、公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为( )万元。（A）1772（B） 1417（C） 1063（D）58658 甲公司境外所得当年应补缴企业所得税税额为( )万元。（A）1167（B） 389（C） 175（D）194458 某精钢制造公司，为增值税一般纳税人。2013 年企业有关生产、经营资料如下；(1)取得产品销售收入 2300 万元、提供设计朋务取得收入 120 万元；(2)发生产晶销售成本 400 万元；发生销售费用 430 万元；当年支付残疾人工资为34 万元，已按实际发生额计入当期成本费用；(3)发牛财务费用 220 万元，其中；1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万
34、元，期限 1 年。支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率 6)；2012 年 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 2 年2013 年向银行支付了 4 个季度的借款利息 30 万元，该厂房于 2013 年 10 月 31 日完工结算并投入使用。企业将本年利息支出全部记入了财务费用；(4)发生管理费用 260 万元(其中业务招待费 130 万元)；(5)“营业外支出”账户记载金额 44 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产晶一批，账面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)；(6)本年 12 月购入一套环境保护专
35、用设备自用，取得增值税普通发票注明价款 351万元；(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入 50 万元、从境内被投资企业分回税后利润 18(万元( 被投资方适用企业所得税税率 20)。其他相关资料；购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。59 计算 2013 年企业所得税前准予扣除的营业税、城建税及教育费附加合计为( )万元。（A）66（B） 36（C） 85（D）5160 计算 2013 年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。（A）32538（B） 34288（C） 3368
36、8（D）3468861 讣算 2013 年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。（A）40（B） 44（C） 53.52（D）5562 计算 2013 年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元。(含加计扣除)（A）142638（B） 19364（C） 182638（D）19895063 计算 2013 年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额为( )万元。（A）351（B） 30（C） 351（D）30064 计算 2013 年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）5045（B） 8653（C） 6286（D）636164 某市一内资房地产开发企业在 2013 年发生业
37、务如下：(1)1 月9 月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金 1000 万元。取得土地使用证发生房地产开发成本 4000 万元。(2)10 月12 月将写字楼全部销售销售合同记载收入 9000 万元。(3)3 月份建成的另一栋账面价值为 1000 万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月。(4)该企业全年发生销售费用 600 万元、管理费用 820 万元、财务费用 180 万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明)。(5)10 月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司股份公司全部资产公允价值为 570
38、0 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时房地产开发公司给股份公司的非股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(6)2012 年年初支付 1100 万元购进 M 公司 30的股权，2013 年 12 份房地产企业将持有 M 企业的股权全部转让，取得收入 1600 万元转让时 M 公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。(注：计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为 5，当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6)要求:根据上述资料回答下列问题。65 2013 年该公司
39、应缴纳的印花税合计是( )元(不考虑股权转让需要缴纳的印花税)66 2013 年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。67 计算土地增值额时应扣除的地价教、开发成本和开发费用共计( )万元。68 2013 年该公司应缴纳土地增值税( )万元69 计算 2013 年度企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额共计( )万元70 该房地产开发公司 2013 年度应缴纳企业所得税注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 18 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 为特许权使用费所得，按收入全
40、额征税。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=2007=14(万元)应缴纳企业所得税=1425=35(万元)【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 C【试题解析】 公平成交价=12(1+1n )=132(万元)应调增 32 万元(13210)的收入。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BED 为营业外收入。不作为业务招待费税前扣除限额的计算基数。5 【正确答案】 C【试题解析】 境外实纳所得税=595(1 一 15 )15=105(万元)；视同其在境外已纳所得税=595(1 一 15)20=14(万元)，境外所得抵免限额=595(
41、115)25=175(万元)，汇总纳税应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司 2012 年度在我国实际应缴纳企业所得税=120+595(1 一 15)25一 14=335( 万元)或者，应缴纳企业所得税=12025+595(1 一 15)(25一 20)=335(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不确定，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出(1 一应税所得率 )应税所得率=127 5(125)25：425(万元)，应纳所得税额=应纳税所得额25=42525=10 63(万元) 。7 【正确答案】 A【试题解析】 股权转让所得=60050
42、0=100(万元)【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核亏损弥补、税收优惠、税额计算。企业购置并实际使用安全生产专用设备的，该专用设备投资额的 10可以从企业当年应纳税额中抵免。当年应纳税额=60 一(4020)25=10(万元)实际应纳税额=1011710 =883( 万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 环保设备可以抵免的应纳税额=2010=2(万元)应纳税额=2020=4( 万元)2 万元，所以环保设备投资额的 10可以在 2012 年全部抵免。2006 年的亏损，到 2011 年弥补期满，2012 年不能再税前弥补 2006 年的亏损。抵免后实际应缴纳企
43、业所得税=42=2(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不对，税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 5 年内实施跟踪管理。选项 B 不对，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不应该做转让定价调查、调整。选项 C 不对。企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过 60 日，不是 30 日。【知识
44、模块】 企业所得税12 【正确答案】 C【试题解析】 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 均属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的损失。14 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1 一经税务机关核定的利润率一营业税税率)经税务机关核定的利润率=200(120一 5)20=53 33(万元)应缴纳企业所得税=533325=13 3
45、3( 万元)【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 D【试题解析】 搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的。在该资产重新投资使用后可以继续计提折旧或摊销费用。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 D17 【正确答案】 B【试题解析】 雇佣单位在扣缴个人所得税时可以减除费用扣除标准，并可以扣除上缴派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税=(6000600010一 3500)10一 105+(2000800)20=325( 元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 (1)施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产
46、税。物资仓库应缴纳房产税=300(130)12 124=084(万元)(2)以房产联营投资，不共担风险只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，1212 =1 44(万元)，2013 年 1 月 1 日到 2013 年 8 月 31 日，这 8 个月应按照房产余值计征，400(130)12128=224(万元)。(3)该企业 2013 年度应缴纳房产税=084+1 44+224=452(万元)19 【正确答案】 C【试题解析】 (1)货车应纳税额=66010=3600(元)；(2)挂车应纳税额=4 560550=675(元)；(3) 客车应纳税额=10480=4800(元)；该运输公司应
47、纳车船税=3600+675+4800=9075( 元) 。20 【正确答案】 B【试题解析】 个人所得税的应纳税所得额=(54600 7000)(120)1 一(120)40=56000(元)，适用税率 40、速算扣除数 7000 元，该公司已代扣代缴个人所得税=5600040 一 7000=15400(元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 在 A 国和 B 国取得的所得分别应在我国缴纳个人所得税=80000(120)40一 7000=18600(元)。18600 元15000 元。A 国取得的所得在中国境内应补缴个人所得税=18600 一 15000=3600(元)；18600 元200
48、00 元，B国取得的所得在中国境内不用补税。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税=30000x(120)30一 2000+3600=8800(元)。22 【正确答案】 B【试题解析】 马某当月应纳个人所得税=(3800 800)20(130)+45010(120)20(130)=924(，元)。23 【正确答案】 A【试题解析】 公益性捐赠的扣除限额=40000(120)30 =9600( 元)，李某实际捐赠的金额未超过扣除限额，可以在税前全额扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=40000(120)一 600020(130)=3640(元)。24 【正确答案】 A【试题解析】 王某取得上市公司股息、红利所得=100001031=3000(元)取得股票股利应纳个人所得税=30002050 =300(元)从非上市公司取得股息应纳个人所得税=700020 =1400( 元)合计应缴纳个人所得税 =300+1400=1700(元)。25 【正确答案】 B【试题解析】 张某每月租金收入应缴纳个人所得税=4200 4200350(1+7 +3)一 42004
